Вопрос

Вопрос №1. Цели и задачи аудиторской деятельности.

Согласно Федерального закона 3 от 01.01.2001г., Аудиторская деятельность- деятельность, по оказанию аудита и сопутствующие услуги.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета нормативам РФ.

Задачи:

Выявления финансовых резервов

Правильность затрат

Правильность исчисления налогов

Разработка правил мероприятий по улучшению состояния объекта.

Вопрос №2. Правовые основы аудиторской деятельности.

Правовую основу аудита составляет совокупность документов:

Федеральный закон 3 от 01.01.2001г. (определено понятие, сформулирована цель аудиторской деятельности, дан перечень сопутствующих аудиту услуг, перечислены права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, определен круг экономических субъектов для которых аудит является обязательным и др.)

Федеральные стандарты (их 34), утверждены Постановлением правительства № 000 от 23.09.02г. (с 1 по 6 стандарт), № 000 от 22.08.07г. (с 31 по 36 стандарт).

Постановления Правительства РФ (№80 от 06.02.02г. определен уполномоченный федеральный орган- Минфин.)

Документы министерств и ведомств (Минфин разрабатывает программы квалификационных экзаменов на аттестат, порядок повышения квалификации, порядок лицензирования.)

Правила и стандарты аудиторской деятельности (Единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению аудита, оценки качества, порядку подготовки аудиторов. Стандарты бывают: Международные, Федеральные, Внутренние стандарты СРО, Внутренние стандарты)

Вопрос №3. Обязательный и инициативный аудит.

Обязательный аудит ( на основе требований законодательных и других нормативных актов). Под обязательный аудит попадают: ОАО, кредитные и страховые организации, фондовые биржи, инвестиционные и государственные внебюджетные фонды, фонды источником образования средств которых являются добровольные вклады юридических и физических лиц, организации выручка которых превысила 50млн. рублей или сумма актива баланса больше 20млн. рублей.

Биржи, фонды и организации ценные бумаги которых размещены на фондовой бирже должны проверяться только аудиторскими компаниями, а не индивидуальными аудиторами.

Муниципальные государственные унитарные предприятия, доля государственной собственности которых не менее 25%- выбирают компанию на основе конкурса.

Инициативный аудит проводится при продаже предприятия, для получения кредита в банке, проверке главного бухгалтера или пред налоговой проверкой.

Вопрос No4. Виды аудиторских услуг

-По видам деятельности проверяемого объекта(банковский аудит, страховой аудит, аудит инвестиционных и фондовых бирж, а также общий аудит (т. е. всех остальных организаций) - По степени обязательности (обязательный и инициативный)

-По составу и объему проверяемой документации (аудит годовой бухгалтерской отчетности и специальный аудит(осуществляется по конкретным вопросам)

-По виду исполнителя аудиторских услуг (внешний и внутренний) внутренний - это элемент системы внутреннего контроля, чаще всего создаётся там где есть филиалы или подразделения. Нея вляется независимым.

Услуги, которые могут оказывать аудиторские организации: ( Постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, консультирование, анализ хозяйственной деятельности организации. Экономическое и финансовое консультирование, управленческое консультирование в т. ч. связанные с реорганизацией и приватизацией, юридическое консультирование и помощь в т. ч. представление интересов в судопроизводстве, таможне, органах государственной власти. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий. Оценочная деятельность. Разработка и анализ инвестиционных проектов. Составление бизнес планов. Проведение научно- исследовательских работ. Обучение связанное с областями аудиторской деятельности.)

Вопрос №5. Функции аудиторских фирм (аудиторов).

\удит - независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета нормативам

Аудитор - физическое лицо, получивший квалификационный аттестат и являющийся членом СРО. Признаётся аудитором с даты внесения его в реестр аудиторов.

Аудиторская организация - организация, входящая в состав СРО. Приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с момента внесения в реестр.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Функции аудитора: (засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности)

Услуги, которые могут оказывать аудиторские организации: ( Постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, консультирование, анализ хозяйственной деятельности организации. Экономическое и финансовое консультирование, управленческое консультирование в т. ч. связанные с реорганизацией и приватизацией, юридическое консультирование и помощь в т. ч. представление интересов в судопроизводстве, таможне, органах государственной власти. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий. Оценочная деятельность. Разработка и анализ инвестиционных проектов. Составление бизнес планов. Проведение научно- исследовательских работ. Обучение связанное с областями аудиторской деятельности.) Права аудитора:

-самостоятельно определить формы и методы проведения аудита - количество и персональный состав группы проверяющих

-исследовать в полном объеме документацию, связанную с хозяйственной деятельностью организации, а также фактического наличия имущества, отраженного в этой документации

-получать у должностных лиц разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам

-отказаться от проведения аудита, в случае не предоставления всей необходимой документации или выявленных входе аудита обстоятельств оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации

...а также иные права вытекающие из договора. Обязанности аудитора:

-предоставлять по требованию аудируемого лица обоснований замечаний и выводов по аудиту

-а также информацию о своем членстве в СРО

-передавать в срок аудиторское заключение аудируемому лицу

-обеспечивать хранение документов, получаемых и составляемых входе аудиторской проверки в течении 5 лет

-исполнять иные обязанности обусловленные договором

Вопрос №6. Права и обязанности аудиторских фирм(аудиторов) и проверяемых объектов. Аудитор вправе:

-самостоятельно определить формы и методы проведения аудита - количество и персональный состав группы проверяющих

-исследовать в полном обьеме документацию, связанную с хозяйственной деятельностью организации, а также фактического наличия имущества, отраженного в этой документации

-получать у должностных лиц разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам

-отказаться от проведения аудита, в случае не предоставления всей необходимой документации или выявленных входе аудита обстоятельств оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации

...а также иные права вытекающие из договора. Обязанности аудитора:

-предоставлять по требованию аудируемого лица обоснований замечаний и выводов по аудиту

-а также информацию о своем членстве в СЮ

-передавать в срок аудиторское заключение аудируемому лицу

-обеспечивать хранение документов, получаемых и составляемых входе аудиторской проверки в течении 5 лет

-исполнять иные обязанности обусловленные договором Права аудируемого лица:

-требовать и получать обоснование замечаний и выводов аудита

-получать в срок аудиторское заключение Обязанности аудируемого лица:

-содействовать аудитору в своевременном и полном проведении аудита - предоставлять необходимую информацию и документацию

-давать по устному и письменному запросу исчерпывающие объяснения, а также запрашивать необходимые сведения у третьих лиц

-не предпринимать действия на сокрытие информации и документации - своевременно оплачивать услуги аудитора в т. ч. в случае отрицательного заключения

Вопрос №7. Планирование аудита. Федеральный стандарт №3 «Планирование аудита»

Планирование аудита - это разработка общей стратегии и деталей аудиторской проверки.

этап: Предварительное планирование

этап: Подготовка и составление общего плана аудита

этап: Подготовка программы аудита

этап: Предварительное планирование

Оценивается возможность проведения аудита. Аудитор должен ознакомиться с организацией (отрасль, регион, характер деятельности, технологические особенности производства, информацию об инвестиционной деятельности, об управленческой структуре, структура капитала, система внутреннего контроля, учетная политика, общее состояние бухгалтерского учета, оценка собственных способностей к выполнению работы). Если аудиторская фирма готова к исполнению аудита, она направляет письмо в соответствии со стандартом №12.Оно подписывается с двух сторон и заключается договор с экономическим пунктом.

В договоре указывается: - цель аудита, ответственность руководства аудируемого лица, объем аудита, аудиторское заключение и любые другие документы, которые предполагается подготовить в момент проведения аудита. Форма информации: указывается информация о выборочных методах проверки, требование обеспечения доступа ко всей бухгалтерской информации, сроки и этапы оказания услуг, договоренность о привлечении других аудиторов и эксперта, договоренность о привлечении к совместной работе внутреннего аудитора и сотрудников аудируемого лица. Цена аудита. Порядок признания оказанной услуги. Порядок оплаты. Цена аудита может быть аккордной (% от объема реализации). Повременная оплата наиболее распространена в РФ и других странах, работа оценивается в человеко-часах или человеко-днях (в среднем от б 000руб. доруб. в день). Сдельная оплата, как правило применяется при восстановлении учета. Цена по результатам - при арбитражных представлениях.

этап: Составление общего плана аудита. Стандарт №4.

-Определяется уровень существенности (то предельное значение ошибки, начиная с которой пользователь

отчетности с большей степенью вероятности не в состоянии сделать правильные выводы). Доля

существенности рассчитывается от базовых показателей. За основу принимаются базовые показатели

бухгалтерской отчетности.

-Оценка внутреннего контроля

-Оценка возможности выборочных методов

-Разработка объема работ и графика проведения аудита

-Формирование аудиторской группы, численность и квалификация аудиторов и распределения, в соответствии с квалификацией по участкам работы.

этап: Программа аудита - перечень процедур, применяемых в данной проверке, их характер, объем и каждый исполнитель конкретных процедур.

Вопрос №8. Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации.

Количество информации жестко не регламентируется, т. е. аудитор должен самостоятельно решить на

основании какой информации он будет формировать свое мнение.

Внутренние доказательства - доказательства, полученные от проверяемого.

Внешние доказательства - доказательства, полученные от третьих лиц.

Источник получения аудиторских доказательств:

-первичные документы

-регистры бухгалтерского и налогового учета t

-бухгалтерская и налоговая отчетность.

Аудиторские доказательства получают в результате: комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых форм проверки по существу.

Тест средств внутреннего контроля - осуществляется с целью получения, аудиторских доказательств

эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. .

Процедура проверки по обществу - получение аудиторских доказательств путем: инвентаризации, проверки задолженности аудиторы должны получать подтверждение у третьих лиц. Запросы на подтверждение готовятся руководством организации в адрес третьей стороны.),устный опрос персонала, руководства или независимой стороны (письменный опрос оформляется тестом, устный - протоколом), прослеживание (процедура проверки: на основании некоторых первичных документов проверяется соответствие счетов бухгалтерского учета и отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета и убеждается в том, что данная хозяйственная операция правильно или неправильно отражена в учете), аналитические процедуры (анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей, сопоставление по счетам бухгалтерского учета различных периодов, сопоставление бухгалтерской отчетности со сметными показателями).

Вопрос №9. Документирование аудита.

Стандарт №2.

Документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются: при планировании и проведении аудита; при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы; для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и обьеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как: - характер аудиторского задания;

-требования, предъявляемые к аудиторскому заключению; -характер и сложность деятельности аудируемого лица;

-характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица; - необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

-конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом. Рабочие документы обычно содержат:

-информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

-выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

-информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

-информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним; - доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; - доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту

-анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

-сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения; - доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

-сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

-подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности

подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

-копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

-копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица

или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные

недостатки системы внутреннего контроля;

-письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

-выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

-копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица. Вопрос N910. Составление аудиторского заключения.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии со стандартом N96 и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Основные элементы аудиторского заключения Аудиторское заключение включает в себя:

наименование;

сведения об аудиторе:

сведения об аудируемом лице:

вводную часть;

часть, описывающую объем аудита;

часть, содержащую мнение аудитора;

дату аудиторского заключения;

подпись аудитора.

Заключение входит в состав отчетности. Виды аудиторских заключений:

Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Модифицированное аудиторское заключение считается, если возникли:

-факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

-факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: "за исключением влияния обстоятельств..." (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к

Вопрос №11. Аудит учетной политики предприятия. Нормативные документы:

-ПБУ 1/98 -«Учетная политика организаций» Приказ Минфина РФ №60Н от 09.12.119г. - ФЗ о бухгалтерском учете № 000ФЗ от 01.01.2001г. -Налоговый Кодекс РФ.

-Приказ Минфина №34Н от 01.01.2001г. «об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ». Источники информации: Приказ по учетной политике.

При проведении аудита учетной политики аудитор должен установить наличие и состав распорядительных документов по учетной политике. Соответствие сроков утверждения учетной политики нормативным актам. Последовательность ведения учетной политики. Способы ведения бухгалтерского учета и соблюдения учетной политики.

Перечень, который нужно отразить в учетной политике:

Разделяется на бухгалтерский и налоговый учет.

-Момент признания доходов и расходов от продаж ( по начислению, т. е. при отгрузке или кассовым, но только при выручке до 1млн. рублей в квартал)

-Способ уплаты налога на прибыль (уплата ежемесячных авансовых платежей; уплата ежеквартальных авансовых платежей; уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.)

-Начисление амортизации по ОС (в бухгалтерском учете: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), в налоговом - линейный способ и нелинейный)

-Начисление амортизации по НМА (в бухгалтерском учете: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), в налоговом - линейный способ и нелинейный)

-Порядок оценки МПЗ, отпущенных на производство (на продажу) (по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); а в налоговом еще и по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

-Оценка товаров в торговле (по фактической себестоимости или по цене приобретения, а в рознице еще и по продажным ценам)

-Создание резервов (только в бухгалтерском учете : по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт ОС, на оплату отпусков и вознаграждений по итогам года и другие...) - Оценка незавершенного производства ( в бухгалтерском учете: по фактическим затратам, по плановой себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов; в налоговом учете только по прямым статьям затрат)

Оценка готовой продукции ( в бухгалтерском учете: по фактической себестоимости. По плановой себестоимости; в налоговом учете: по прямым расходам) Инвентаризация (сроки проведения инвентаризации) Рабочий план счетов

Формы первичных документв, для которых не предусмотрены типовые формы) График документооборота

Порядок ведения налогового учета (с применением регистров налогового учета, либо с применением

бухгалтерского учета).

Вопрос №12. Аудит кассовых операций.

Нормативные документы.

-КОАП РФ. Утвержден Фед. Законом от 30.12.01

-Фед. Закон №54-ФЗ от 22.05.03 «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» - Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»

-«Порядок ведения кассовых операций в РФ». Постановление ЦБ №40 от 22.09.93.

-Постановление ГосКомСтата №88 от 18.08.98 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций»

-Указание ЦБ РФ от 20.06.07 «О предельном размере расчетов нал. деньгами и расходовании нал. 1енег, поступивших в кассу юр. лица или кассу ИП»

■Приказ Минфина №49 от 13.06.95 «Методические указания по инвентаризции имущества и фин. >бязательств»

!. Источники информации.

Первичные документы: кассовая книга; РКО, ПКО; кассовые отчеты с приложенными документами; журнал регистрации РКО, ПКО; договор о материальной ответственности кассира; контрольные ленты; книга кассира-операциониста; регистры бухгалтерского и налогового учета; бухгалтерская и налоговая отчетность.

При аудите кассовых операций необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе в присутствии главбуха и кассира.

Проверить: наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром, приказа руководителя

о назначении данного лица кассиром.

Проверка обеспечения организацией сохранности денежных средств в соответствии с постановлением

№40.

полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассе (дата оприходования в соответствии с выписками банка);

правильность оформления кассовых документов (наличие всех обязательных реквизитов, подписей, основания, расшифровка подписей);

приказ о круге подотчетных лиц.

Проверка: - правильность оформления платежных ведомостей (по выдаче з/п, премий и т. д.) - кассовая книга (пронумерована, прошнурована, печать, подписи руководителя, главбуха) - лимит хранения денежных средств в кассе предприятия (устанавливает банк по согласованию с организацией)

-порядок расчета нал. м/у юр. лицами (в соотв. с Указ. ): не более 100 . по одному договору; - выполнение Фед. Закона №!54-ФЗ (обязательно кассовый чек при расчетах налом); - соблюдение порядка регистрации ККМ в налоговых органах;

-правильность ведения и оформления книги кассира-операциониста (книга на каждую ККМ, показания счетчика на начало и конец дня, выручка, прошнурована, пронумерована, подписи, печать + регистрация в налоговых органах)

-правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 50

-соответствие записей в кассовой книге записям в регистрах БУ и НУ и отчетности.

-правильность определения и отражения в учете курсовых разниц

Организация может получить в кассу наличную ин. валюту только в банке и только для выдачи

командировочных за границу.

Вопрос №13. Аудит операций по расчетным счетам.

Нормативные документы:

Положение ЦБ №2-П от 03.10.02 «О безналичных расчетах в РФ»

Источники информации:

договор с банком

выписки банка с приложенными документами

Проверка:

-полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (полнота выписок устанавливается по их нумерации и переносу остатков);

-соответствие сумм по выпискам банка суммам в приложенных к ним документах (п/п); - наличие на первичных документах штампа банка (при отсутствии - встречная проверка с банком); - правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными (встречная проверка с кассовыми документами);

-правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией; - своевременность отражения в БУ операций, связанных с движением денежных средств;

BonpocNo 14. Аудит операций по валютным счетам.

Нормативные документы:

Положение ЦБ №2-П от 03.10.002 «О безналичных расчетах в РФ»;

Фед. Закон 3 от 10.12.03 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Фед. Закон от 08.12.03 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Источники информации:

договор с банком

выписки банка с приложенными документами

Проверка: законность открытия валютных счетов;

полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (полнота выписок устанавливается по их нумерации и переносу остатков)

-соответствие сумм по выпискам банка суммам в приложенных к ним документах (п/п); - наличие на первичных документах штампа банка (при отсутствии - встречная проверка с банком); - правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными (встречная проверка с кассовыми документами);

-правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией; - своевременность отражения в БУ операций, связанных с движением денежных средств; - правильность определения и отражения в учете курсовых разниц.

Вопрос №15. Аудит учета основных средств

Нормат. документы:

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении форм первичной учетной

документации по учету ОС»

НК, главы 21, 25

Источники информации

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче

отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта ОС», ОС-4 «Акт на списание объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных

дефектах оборудования»).

договоры (по приобретению ОС)

реестры БУ и НУ по ОС (сч. 01, 02, бухгалтерская и налоговая отчетность)

Основные направления аудита.

контроль за наличием и сохранностью ОС

правильность отнесения предметов к ОС

правильность оценки ОС в учете

правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС

правильность начисления и отражения в учете амортизации ОС

аудит учета затрат на ремонт ОС и дооборудование.

Вопрос №16. Аудит сохранности ОС, правильности отнесения к ОС.

Нормат. документы:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Утв. Приказом Минфина №26-н от 30.03.01

«Методические указания по БУ ОС». Приказ Минфина №91-н от 13.10.03

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету ОС»

НК, главы 21, 25, ст. 256, 257

Источники информации

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»).

договоры (по приобретению ОС)

реестры БУ и НУ по ОС (сч. 01, 02, бухгалтерская и налоговая отчетность)

Аудит наличия и сохранности ОС: необходимо провести инвентаризацию

проверить, приняты ли меры по сохранности ОС;

проверить наличие приказа руководителя о назначении материально-оветственного лица, отвечающего за сохранность ОС;

наличие договора о материальной ответственности с этими лицами;

проверка организации материальной ответственности в отношении арендованных ОС;

проверить условия сохранности ОС: наличие охранно-пожарной сигнализации, запираемого помещения и т. д.;

качество проведения и оформления результатов инвентаризации ОС. Аудит отнесения предметов к ОС:

К основным относятся предметы, для которых: 1. срок полезного использования >12 мес.; 2. стоимость >20000 р.

Классификация ОС: 1. по характеру использования в производственном процессе (действующие и бездействующие)

по принадлежности (собственные и арендованные)

по назначению (производственные и непроизводственные)

Вопрос №17. Аудит оценки ОС, оформления движения ОС.

Нормативные документы:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Утвержд. Приказом Минфина №26-н от 30.03.01

«Методические указания по БУ ОС». Утв. Приказом Минфина №91-н от 13.10.03

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»

НК. Главы 21, 25.

Источники информации:

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС», ОС-4 «Акт о списании объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»)

договора (по приобретению ОС);

регистры БУ и НУ по учету ОС (сч. 01, 02);

бухгалтерская и налоговая отчетность.

согласно ст. 257 НК, ст. 7 ПБУ 6/01 ОС принимается к учету по первоначальной стоимости (фактическая стоимость при приобретении за плату, согласованная стоимость при внесении в качестве вклада в УК, рыночная стоимость при приобретении по договору дарения);

в БУ включаются в первоначальную стоимость проценты по кредиту на строительство или приобретение

ОС (в НУ - не включаются);

правильность оценки срока полезного использования и, соответственно, амортизации;

правильность отнесения дооборудования ОС (включается в первоначальную стоимость);

правильность отнесения расходов по приобретению ОС (только до даты ввода в эксплуатацию).

Аудит учета движения объектов QC;

правильность оформления движения ОС, применение унифицированных форм ОС;

правильность оформления унифицированных форм, наличие необходимых реквизитов;

проверка наличия договора купли-продажи с физическим лицом (при приобретении ОС у физического лица), наличие технической документации на объект ОС;

правильность приходования объектов ОС, приобретенных в комплекте;

правильность отражения в учете списания ОС.

Вопрос №18. Аудит НМА.

Нормативные документы:

ПБУ 14/2007 «Учет НМА». Приказ Минфина от 27.12.07

НК. Главы 21, 25

Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»

Фед. Закон № 000-1 от 23.09.92 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товара»

Фед. Закон № 000-1 от 23.09.92 «Патентный закон»

Фед. Закон № 000-1 от 09.07.93 «Об авторском праве и смежных правах»

Источники информации:

первичные документы (нет унифицированных форм): акты приема-передачи, акты списания НМА, карточка учета НМА, аЕггорские договора, лицензионные договора;

свидетельство на право, патенты;

регистры БУ и НУ (сч. 04 и 05).

Проверка учета создании и поступления НМА;

основные положения учетной политики по НМА (способы начисления амортизации, формы первичных документов, документооборот по учету НМА);

аудит операций поступления и создания НМА;

структура и состав НМА (правильность отнесения активов организации к НМА - по БУ и НК);

документальное оформление (оформлены ли документально факт наличия у организации НМА и право обладания НМА)

правильность оценки НМА (по ПБУ и НК НМА принимается к учету по фактической первоначальной стоимости, которая = все затраты по приобретению НМА, или по согласованной стоимости в случае вклада в УК, или по текущей рыночной стоимости в случае дарения);

правильность определения стоимости НМА при его создании на самом предприятии (сумма фактических затрат на их создание, изготовление: материальные расходы, з/п создателей НМА, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, ЕСН на з/п). правильность применения установленного в учетной политике способа начисления амортизации;

достоверность расчета сумм амортизационных начислений (если невозможно определить срок полезного использования, то в НУ - 10 лет, в БУ - не амортизируется).

Проверка учета выбытия НМА:

причина выбытия НМА (продажа, уступка прав, прекращение использования вследствие морального износа);

правильность оформления документов о выбытии (договора, акты списания, приема-передачи);

доходы и расходы от выбытия относятся на финансовый результат;

правильность бухгалтерских проводок по учету НМА;

сальдо синтетического и аналитического учета, соответствие записей в Главной книге записям в балансе. Вопрос№ 19. Аудит сохранности и учета МПЗ.

Нормативные документы.

Гражданский кодекс;

Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»;

НК. Главы 21, 25;

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

«Методические указания по БУ МПЗ». Утв. Приказом Минфина от 28.12.01;

ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина от 27.11.06;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утв. Приказом Минфина №49 от 13.06.95;

Постановление Госкомстата №71-А от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм первичной

«Методические указания по БУ специального инструмента, специального оборудования и специальной одежды». Утв. Приказом Минфина от 26.12.02

Источники информации:

первичные документы (форма М-2 «Доверенность», М-8 «Лимитно-заборная карта», М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», 1-Т, ТОРГ 12, товарно-транспортные накладные, данные инвентаризации, договоры на поставку, купли-продажи, комиссии);

Регистры БУ и НУ (сч. 1.0, 41, 43, 15, 16);

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Проверка:

последовательность применения учетной политики;

правильность оценки МПЗ в учете при принятии к учету и списании по НК и ПБУ;

правильность формирования первоначальной стоимости материалов, товаров на счетах БУ;

правильность оценки при списании в производство и реализации, соответствие учетной политике;

правильность оформления первичными документами движения МПЗ (применение унифицированных форм, заполнение обязательных реквизитов, выделение НДС, постановка МПЗ на учет);

правильность оформления документов на списание МПЗ (строительные материалы - требование- накладная; ГСМ - требование-накладная, путевой лист, приказ о нормах расхода ГСМ; запчасти - акт о списании, дефектный акт ОС-16, акт выполненных работ; материалы в производство - технологическая карта, утвержденные нормы расходования материалов, требование-накладная, акт на списание; списание товаров в реализацию - ТОРГ-12, испорченный товар - акт на списание; спецодежда - требование-накладная, лимитно-заборная карта);

отражение операций по поступлению и выбытию МПЗ (полнота и своевременность оприходования и списания; правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей в регистрах синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и отчетности);

обеспечение сохранности МПЗ

наличие приказа о назначении материально ответственного лица;

наличие договора о полной материальной ответственности;

наличие приказа руководителя о назначении постоянно действующей комиссии для проверки сохранности МПЗ;

организация складского хозяйства с оснащением охранно-пожарной сигнализацией;

приемка продукции по инструкции П-6 и П-7 с оформлением актов о недостаче и соблюдением сроков составления актов;

правильность проведения инвентаризации.

Вопрос№ 20. Аудит учета МПЗ: правильность оценки, правильность оформления первичными документами.

Нормативные документы.

Гражданский кодекс;

Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»;

НК. Главы 21, 25;

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

«Методические указания по БУ МПЗ». Утв. Приказом Минфина от 28.12.01;

ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина от 27.11.06;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утв. Приказом Минфина N949 от 13.06.95;

Постановление Госкомстата №71-А от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету материалов».

«Методические указания по БУ специального инструмента, специального оборудования и специальной одежды». Утв. Приказом Минфина от 26.12.02

Источники информации:

первичные документы (форма М-2 «Доверенность», М-8 «Лимитно-заборная карта», М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», 1-Т, ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные, данные инвентаризации, договоры на поставку, купли-продажи, комиссии);

Регистры БУ и НУ (сч. 10, 41, 43, 15, 16);

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Проверка:

последовательность применения учетной политики;

правильность оценки МПЗ в учете при принятии к учету по НК и ПБУ:

по фактической себестоимости;

+

затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования или складирования;

содержание склада;

проценты по кредиту на приобретение МПЗ (только в БУ);

при импорте МПЗ также включаются расходы на транспортировку, таможенную очистку, страхование (в соответствии с Инкотермс);

правильность формирования первоначальной стоимости материалов, товаров на счетах БУ;

правильность оценки при списании в производство и реализации, соответствие учетной политике;

правильность оформления первичными документами движения МПЗ:

применение унифицированных форм (MX, ТОРГ, ИНВ, ОС, М, СП);

заполнение обязательных реквизитов;

выделение НДС;

постановка МПЗ на учет;

правильность оформления документов на списание МПЗ:

строительные материалы - требование-накладная;

ГСМ - требование-накладная, путевой лист, приказ о нормах расхода ГСМ;

запчасти - акт о списании, дефектный акт ОС-16, акт выполненных работ;

материалы в производство - технологическая карта, утвержденные нормы расходования материалов, требование-накладная, акт на списание;

списание товаров в реализацию - ТОРГ-12, испорченный товар - акт на списание;

спецодежда - требование-накладная, лимитно-заборная карта);

отражение операций по поступлению и выбытию МПЗ

полнота оприходования (отражены все факты поступления и списания МПЗ);

своевременность оприходования и списания (МПЗ приходуются на дату перехода права собственности);

правильность составления бухгалтерских проводок,

соответствие записей в регистрах синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и отчетности;

Вопрос Ne21. Аудит учета МПЗ: проверка отражения операций по поступлению и выбытию, правильность проведения инвентаризации.

Нормативные документы.

Гражданский кодекс;

Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»;

НК. Главы 21, 25;

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

«Методические указания по БУ МПЗ». Утв. Приказом Минфина от 28.12.01;

ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина от 27.11.06;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утв. Приказом Минфина N949 от 13.06.95;

Постановление Госкомстата №71-А от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету материалов».

«Методические указания по БУ специального инструмента, специального оборудования и специальной одежды». Утв. Приказом Минфина от 26.12.02

Источники информации:

первичные документы (форма М-2 «Доверенность», М-8 «Лимитно-заборная карта», М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», 1-Т, ТОРГ 12, товарно-транспортные накладные, данные инвентаризации, договоры на поставку, купли-продажи, комиссии);

Регистры БУ и НУ (сч. 10, 41, 43, 15, 16);

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Проверка:

последовательность применения учетной политики;

правильность оценки МПЗ в учете при принятии к учету по НК и ПБУ;

правильность формирования первоначальной стоимости материалов, товаров на счетах БУ;

правильность отражения первоначальной стоимости при покупке за ин. валюту (пересчитывается на день перехода права собственности);

правильность оценки при списании в производство и реализации, соответствие учетной политике;

правильность оформления первичными документами движения МПЗ:

правильность оформления документов на списание МПЗ:

отражение операций по поступлению и выбытию МПЗ

полнота оприходования (отражены все факты поступления и списания МПЗ);

своевременность оприходования и списания (МПЗ приходуются на дату перехода права собственности);

правильность составления бухгалтерских проводок,

соответствие записей в регистрах синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и отчетности

правильность проведения и отражения результатов инвентаризации:

сроки и периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства (отражение в учетной политике);

правильность оформления материалов инвентаризации (использование унифицированных форм документов ИНВ, оформление сличительной ведомости, наличие всех обязательных реквизитов);

на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в БУ (арендованные, на ответственном хранении, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости, а

правильность отражения результатов инвентаризации в учете (отражение излишков, недостач, пересортицы)

Вопрос №22. Аудит учета амортизации ОС и НМА

Нормативные документы:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Утв. Приказом Минфина №26-н от 30.03.01.

ПБУ 14/2007 «Учет НМА». Приказ Минфина от 27.12.07.

«Методические указания по БУ ОС». Утв. Приказом Минфина №91-н от 13.10.03

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»

НК. Главы 21, 25.

Источники информации:

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС», ОС-4 «Акт о списании объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»). Для НМА - нет унифицированных форм (акты приема-передачи, акты списания НМА, карточка учета НМА, авторские договора, лицензионные договора).

договора (по приобретению ОС и НМА);

регистры БУ и НУ по учету ОС (сч. 01, 02) и НМА (сч. 04, 05);

бухгалтерская и налоговая отчетность;

свидетельство на право, патенты;

Проверка:

правильность применения метода амортизации ОС и НМА в соответствии с учетной политикой;

достоверность расчета сумм амортизационных отчислений;

правильность отражения суммы начисленной амортизации.

Вопрос №23. Аудит расчетов (аудит 60, 62, 68, 69, 70, 71)

Проверку состояния расчетоЕ: рекомендуется начинать с анализа материалов, инвентаризации и актов сверок. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. В случае, если инвентаризация не проведена и нет актов сверок, то аудитор сам должен это сделать. При этом необходимо выявить сомнительную задолженность и задолженность нереальную к взысканию.

Сомнительная задолженность - дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена гарантиями(запог, поручительство, банковская гарантия).

Безнадежная задолженность - задолженность, при которой истек срок исковой давности, а также задолженность в соответствии с ГК РФ, по которой обязательство прекращено, вследствие невозможности его исполнения, признания ликвидации или невозможности розыска кредитора. Методы при анализе расчетов: применяются все методы.

Вопрос №24. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 1. Нормативные документы:

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина № 000 от 27.11.06;

Фед. Закон от 21.11.96 «О БУ»;

Гражданский кодекс;

НК. Главы 21, 25.

Источники информации:

первичные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, банковские документы, кассовые документы, инвентаризация расчетов, договоры);

регистры БУ и НУ (сч. 60, 76);

бухгалтерская и налоговая отчетность. I. Проверка:

тождественность показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета по сч. 60;

наличие и оформление договоров, их соответствие требованиям Гражданского кодекса;

своевременность проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и правильность отражения в учете ее результатов, наличие актов сверок;

правильность и обоснованность отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности, выявление сомнительной и безнадежной задолженности;

правомерность списания безнадежной задолженности (на основании инвентаризации, обоснования и приказа руководителя). Правильность установления срока исковой давности.

правильность оформления первичных документов;

правомерность и своевременность отражения в учете прекращения обязательств при расчетах с поставщиками, при неденежных формах расчетов.

правильность расчета курсовых разниц, суммовых разниц.

соблюдение требований к оформлению контракта;

полнота и своевременность исполнения контракта;

своевременность отражения в БУ операций, связанных с импортом (на дату перехода права собственности);

правильность определения балансовой стоимости имущества, приобретенного за валюту;

полнота оприходования материальных ценностей.

Вопрос No 25.Аудит расчетов с подотчетными лицами (счет 71)

Нормативные документы:

НК РФ, - гл. 21, 25, закон о БУ, Пост. Пр-ва № 000 от 01.01.2001г., Положения об особенностях направления работников в служебные командировки.

Источники инф-ции:

Первич. док-ты: ав. отч., приказы рук-ля, коллект. дог., касс, отч, регистры БУ по сч. 71, регистры НУ, налог. И бух. отч-ть.

Инвентаризация с подотч. лицами: если не проводилась, то аудитор сам проводит инв-цию.

Наличие и соблюдение приказа об установл. круга лиц, кот. могут получать ден. Ср-ва под отчет.

Наличие приказа и соблюдение сроков, на кот. выдаются авансы на операц. расходы

Наличие приказов о направлении раб. В ком-ку

Наличие приказа о размере суточных.

Коллект. дог. размер суточных для ЕСН пост. Высш. Арбитраж. Суда: если не опр. размер сут., то облаг. ЕСН, если опред. в др. локап. актах, то не облаг.

Правильность оформления первич. док-тов. (ав. отч, ком. юудост.- унифиц. Формы, реквизиты в первич. док. д. б. все необходимые: в ком. Уд. По РФ: прибытие, выбытие, печати, подписи и т. д.

Наличие оправдат. Док. И правильность их оформл.:

хоз. нужды - тов. и касс, чеки, тн, с\ф;

командировка - найм жил. пом., проезд. док.

Правильность и своевременность составл. ав. отч. Пост. № 000

ком-ки в теч. 3-х дней по приезду;

хоз. расх. по истеч. срока на кот. они выдаются( приказ рук-ля, УП)

Правильность списания подотч. сумм на соотв. счета БУ

приобр. тов. мат.- оприход. в соотв. с первич. док., НДС отд. строкой

опл. услуг - акт для списания в расходы в целях облож. прибыли

Правильность оформл. представит, расходов.

Ст. 264 НК РФ: предсгав. расх. - на офиц. прием, обслуж. представит, др. организаций участв. в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотруднич-ва, а также участников прибыв, на заседания Совета директоров., правления, или иного руководящ. органа налогоплательщика.

Проведение офиц. приема (завтрак, обед или иное аналог.)

Транспорт, обеспеч. к месту проведения - буфет, обслуж.

услуги переводчика.

Оплата гостиницы из чистой прибыли и НДФЛ, а также подарки. Норма не более 4% от ФОТ. В расходы:

протокол встречи: кто принимал участие, место встречи, какие вопр. решались, результат встречи;

акт на списание: счет и чек ККА в ресторане, буфет - чеки, тов. и касс., на продукты, спиртное в пределах дел. оборота.

Правильность отражения и правильность оформл.: ком. уд. на терр. РФ, СНГ, за пределы РФ не оформ.

Док. проезда, копия с печатями в загран. паспорте на пересеч. границ, отчет о ком-ке (для спис. на опр. счета)

правильность определения рубл. эквивалента:

жил. пом. и сут. ненормир-ся для налога на прибыль. Должен быть приказ на суточные: не обл. НДФЛ РФ-700 руб, заграница -2500 руб. проезд(такси при наличии док-тов)

Ав. отч. в ин. вал. и пересчит на рубли на дату утверждения. Вопрос №26. Аудит расчетов с бюджетом (счет Норматив. Док-ты:

НК РФ - гл. 21 НДС, 23 НДФЛ, 24 ЕСН, 25 прибыль. Общие вопросы подлеж. проверке при аудите сч. 68:

полнота и правильность опред. напогообл. базы;

прав-ть примен. ставок налогов;

зак-ть и обоснов-ть примен. льгот при уплате налогов;

полнота и своевр-ть уплаты платежей в бюджет;

прав-ть состав, бух. проводок по начисл. и уплате платежей;

прав-ть состав, и своеврем. представления в налог, орган форм отч-ти по видам платежей

прав-ть ведения анапитич. и синтетич. учета по сч. 68 расчеты с бюджетом

Аудит по НДС сч. баг

полнота и правильность опр-я напогообл. базы. ( кроме ст. 145 НК: объем выручки за поел. 3 календарных мес. не превыс. 2 млн. руб, след-но освобожд.; реализ. тов. не обл. НДС; орг-ции на спецрежимах : ЕНВД, УСН.)

Ст. 146. Объектом налогообложения признаются операции:

реализ. тов. раб, усл. на терр. РФ. Проверяем объем выручки - доход по сч. 90 все ли отражено.

выполнение строительно-монтажных работ для собств. потребления (имеются ли строительно- монтажные работы)

ввоз импорт, тов, на терр. РФ (есть ли импорт)

правильность прим. ставок НДС

0%- при подтверждении экспорта(в теч. 180 дней предост. док. в ИФНС) 10% - продовольст. тов., товары для детей 18% - все остальное

ст. 149 НК - не обл. НДС (мед. тов, ритуал, уел)

Орг-я должна вести раздельный учет реализ. по разным ставкам.

Если есть не обл. виды деят. также разденьно.

Раздельный учет расходов по видам деят-ти.

обоснов-ть примен. льгот с. 149 (мед. усл, студ. стол, ритуал, уел, прод. пит.)

полнота и своевр-ть уплаты платежей в бюджет налог, вычеты опр. по вход. НДС бюдж.

НДС расчит. от реал. - НДС вход. = НДС к уплате. Соответствие с/ф книге покупок. Условия для вычета:

наличие с/ф, выдел. НДС отд. стр., в первич. и платеж, док-тах, постановка на учет тов. раб, усл. (оприх., отраж. В БУ(расходы))

ст. 169 НК, пост. Пр-ва № 000 - оформ. с/ф, оформл. книги покупок/продаж ст. 174 п. 1 НДС уплач-ся за квартал 3-мя равными долями до 20 числа

правильность бух. проводок: начисл. Сч. 68.2, уплата. Сч. 51.

прав-ть состав, декларац. и своевр. предоставл. не позднее 20 числа : сверяет книги пок. продаж, сч. 68, и декларац., регистры синтетич. И НУ.

Вопрос N©27. Аудит расчетов по ЕСН (сч. 69) 1.Норматив. док-ты:

НК РФ гл. 24 с 01.01.2010 г.- отменен.

полнота и правильность опр. налогообл. базы, ст.236 НК:

объект налогообл. - выплаты и иные вознаграждения начисл. налогоплат. В пользу ф/лиц по трудовым и гражд.-прав. дог., предметом кот. явл. выполн. работ, оказ. услуг. Указ. выплаты не признаются объектом налогообл., если выплаты не отнесены к расходам уменьш. налогообл. базу по прибыли (выплаты из чист, прибыли)

ФОТ и выпл. по ГПД

прав-ть примен. ставок налогов 26% : 20% - ПФ, 2,9 - ФСС, 3,1- ФОМС

зак-ть и обоснов. льгот

ст. 239 НК: освобожд-ся: орг-и сумм выплат инвалидов 1,2,3 гр., обществ, орг. инвалидов. Ст. 238 НК: не подлеж. налогообл.:

гос. пособия (по врем, нетрудоспос., уход за реб до 1.5 лет, по беременности и родам и т. д) -выплаты компенсац. выплат в пределах норм (суточные)

единовр. мат. пом., связ. со стих, бедств. и др.

полнота и своевр. упл. в бюджет: ежемесячно уплач. до 15 числа при выплате з/пл.

отч-ть квартальная: ФСС - до 15 числа мес. след. за кварталом. ПФ - до 20 числа (а сейчас до 30-го числа)

Вопрос №28. Аудит расчетов с рабочими служащими по оплате труда (сч. 70)

Нормативные док-ты:

ТК РФ, НК РФ, пос. пр-ва № 000 от 01.01.2001 г. «Об особ-тях порядка исчисления среднего з\пл, Пост. Пр-ва № 000 от 01.01.2001 г. «Об особ-тях осчисл. пособий по врем, нетруд., з-н о БУ.

Источники инф-ции:

Контракты, дог-pa, штат, расп., табель учета исп. раб. времени, приказы по кадрам, наряды на опл. труда, расч. вед-ти, записка-расчет на отпуск, листки нетруд-ти, лиц. счета, напог. карточки, платеж, вед-ти, регистры БУ и НУ, отч-ть бух. и налог.

программа расчета аудита:

наличие и правильность составл. ТД, контрактов (продолжительность раб. вр. Ииоплата труда, премир. работников)

наличие и проверка штатного расписания

наличие и проверка табелей учета отраб. вр. - наличие приказов и начисления на отпуск

начисление з\пл:

обоснованность и правильность начисл. премий (положение о премир., зависимость премий от результатов деятельности ст.255 , Премии за счет чист. приб. ст. 270.)

правильность начисл. доплат в связи с откпон. от норм. усл. труда:

простой не по вине работодателя 2/3 тариф, ставки

раб. в ноч. вр. с 22-6 утра размер устанавливается в колл. дог. в повыш. размере

доплата за сверхуроч. вр. Ст. 152 ТК. (за пределами установл. прод. вр. первые 2 ч. 1,5 размере за поел, в 2-ом размере)

работа в празд. дни ст. 153 ТК в 2-ом размере или предост. друг, дня отдыха.

начисл. выплат за неотраб. вр. предусм. действующим зак-вом;

отпуск, * компенсац. за отпуск.

Пост. Пр-ва № 000 (средний зароботок):

12 мес. предшеств. отпуску, вся сумма фактиич. выпл. з\пл: 12*29,4*кол-во дней отпуска премия в зав-ти (кв., мес)вкл. по пост. 922.

начисление по листкам вр. нетруд, (должен быть заполнен, печати и т. д) пост. 375- расч. Б/1, учитыв. страх, стаж : до 5 лет -60%, до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%. стах. стаж может прерыв. Исчисляется в календарных днях 18720 руб -мах. Орг-ции имеют право доплачивать до фактического зароботка и включать в расходы.(25390- мах. по бер. и род.)

правильность удержаний из з\пл:

НДФЛ с ф/л - 13%

сверхнормативные суточные

правильность включения в совокуп. доход работников доп. выплат (образование)

алименты по исполнительным листам

возмещ. мат. ущерба (д. б. согласие работника)

по ссудам и кредитам выд. работнику (мат. выгода., если беспроцентный займ)

удержание за тов. проданные в кредит

правильность учета с депонентами и депонир. сумм (платеж, вед-сть)

правильность ведения анапит. и синтетич. учета по сч. 70 (расч.-плат. ведомости и регистр по сч. 70)

(Кт 70- начисления, включаются в расходы уменьш. налог. базу по прибыли в соотв. со ст. 255 НК - расх. на опл. труда. Сальдо по сч. 70 - в регистре, НУ и отч-ти)

Вопрос №29. Аудит операций поступления и выбытия НМА (сч. 04) Опр-е НМА п. 3 ПБУ, ст.257 НК РФ.

Норм. док-ты:

ПБУ 14/2007»Учет НМА», утв. приказом Минфина 153н от 01.01.2001

НК РФ гл. 21, 25, ФЗ о БУ 129-ФЗ, ФЗ от 23.09.92 № 000-1 о товарных знаках, знаках обсл-я и наименованиях мест происх. товаров, ФЗ № 000-1 от 01.01.2001 «Патентный закон», ФЗ № 000-1 от 01.01.2001 «об авторском праве и смежных правах»

Источники инф-ции:

первич. док-ты разраб-ся орг-цией самост-но, т. к. униф. форм нет.

Акты списания, карточки учета НМА, договора(авторск, лиценз.,уступки, купли-продажи), свид-во на право, патенты. Регистры БУ, НУ по сч. 04, 05. Бух-кая и налог, отч-ть.

Аудитор проверяет:

учет, политику: положение по НМА (амортиз, первич. док, документооборот)

структуру и состав НМА (прав-ть отнесения активов к НМА: отсутствие объекта мат-вещ. формы, исп. в теч. более 12 мес., способ-ть принос, орг. доход, орг-я им. право получ. эк. выгод)

документальное оформление (оформлено ли док-но факт наличия у орг. НМА - акт приема-передачи НМА, док-е подтвержд. наличия прав пред-я на обладание НМА (патентное ведомство или др.) ноу-хау (описание, изображ, д. б. у орг-ции)

правильность оценки НМА (ПБУ, НК: НМА принимается к учету по фактической первоначальной стоимости = все затраты по приобр. НМА за плату, как и ОС, или по согласованной ст-ти, если как вклад в УК, или по текущ. рыноч. ст-ти, если по дог. дарения, если орг. сама создает НМА - сумма фактич. затрат на изгот. НМА п. 9 ПБУ, СТ.257НК: мат. расх, з\пл, отч. насоц. нужды, усл. стор. орг., амортиз., патент. пошлины)

правильность применения установ. в Учетной Политике способа амортизации

достоверность расчета сумм амортизации

правильность оформления документов по приемке-передаче НМА (договора, акты). Причина выбытия (продажа, уступка, прекращ. использования в след. морал. износа, вклад в УК). Доходы и расх. от спис. НМА относ, на фин. рез-т - прочие дох. и расх.

состав бух. проводок по учету НМА

сальдо синтетич. уч., аналитич. уч, главн. книга, баланс, соответствие всех бух. регистров. Вопрос №30. Аудит ОС и НМА (сч. 01,02, 04, 05)

Аудит ОС 1. Норм, док-ты:

ПБУ 6/2001 «Учет ОС» утв. Приказом Минфина 26н от 01.01.2001 Метод. указ. по БУ ОС приказ Минфина 91н от 01.01.2001

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утв. униф. форм первич. учет, док-ции по учету ОС», НК

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта ОС», ОС-4 «Акт на списание объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных

дефектах оборудования»).

договоры (по приобретению ОС)

реестры БУ и НУ по ОС (сч. 01, 02, бухгалтерская и налоговая отчетность) 3. Основные направления аудита.

контроль за наличием и сохранностью ОС

правильность отнесения предметов к ОС

правильность оценки ОС в учете

правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС

правильность начисления и отражения в учете амортизации ОС

аудит учета затрат на ремонт ОС и дооборудование. Аудит НМА

Опр-е НМА п. 3 ПБУ, ст.257 НК РФ.

Норм. док-ты:

ПБУ 14/2007»Учет НМА», утв. приказом Минфина 153н от 01.01.2001

НК РФ гл. 21, 25, ФЗ о БУ 129-ФЗ, ФЗ от 23.09.92 № 000-1 о товарных знаках, знаках обсл-я и наименованиях мест происх. товаров, ФЗ № 000-1 от 01.01.2001 «Патентный з-н», ФЗ № 000-1 от 01.01.2001 «об авторском праве и смежных правах»

Источники инф-ции:

первич. док-ты разраб-ся орг-цией самост-но, т. к. униф. форм нет.

Акты списания, карточки учета НМА, договора(авторск, лиценз.,уступки, купли-продажи), свид-во на право, патенты. Регистры БУ, НУ по сч. 04, 05. Бух-кая и налог, отч-ть.

Аудитор проверяет:

учет, политику: полож. по НМА (амортиз, первич. док, документооборот)

структуру и состав НМА (правильность отнесения активов к НМА)

документальное оформление (оформл. ли док-но факт наличия у орг. НМА, док-е подтвержд. наличия прав пред-я на обладание НМА (патентное ведомство или др.)

правильность оценки НМА (ПБУ, НК: НМА приним-ся к учету по фактич. первонач. ст-ти = все затраты по приобр. НМА за плату, как и ОС, или по соглас. ст-ти, если как вклад в УК, или по текущ. рыноч. ст - ти. если по дог. дарения, если орг. сама создает НМА - сумма фактич. Затрат на факт. изгот. НМА п. 9 ПБУ, СТ.257НК: мат. расх, з\пл, отч. насоц. нужды, усл. стор. орг., патент. пошлины)

правильность применения установ. В УП способа амортизации

достоверность расчета сумм амортизации

прав-ть оформления документов по приемке-передачи НМА (дог, акты)

состав бух. проводок по учету НМА

сальдо синтетич. уч., аналитич. уч, главн. книга, баланс, соответствие всех бух. регистров. Вопрос №31.Аудит расходов, связ. с произ-вом и реализ. тов, работ, услуг.

Норм. Док.: НК РФ гл. 25, ПБУ 10/99 «Расходы орг.» утв. Приказом Минфина ЗЗн от 01.01.2001 и др. ПБУ

Источники информации:

первич. док.: акты о приемке вып. раб., оказ. усл, треб-накп, ТН, док. По ОС, МПЗ, договора поставки, подряда, возмез. оказ. усл, комиссии, расч. бух-рии, произв. Сметы, реистры БУ по сч. 20,23,26, 44, регистры НУ, бух. и нап. Отч-ть.

Затраты образ. с\с: - мат. расх., оплата труда, отчисл. на соц. нужды, аморт-я ОС, прочие затраты.

аудит мат. затрат, опл. труда, отчисл, проч. - аудит издержек произ-ва и обращения

Аудит прочих расходов, связ. с произ-вом и реализ. ст.264 НК Аудитор проверяет:

правильность и экон. обоснов. отнес, расх. в с\с ст.252 НК расходы- обоснованные и документально подтвержд. затраты

Обоснов. расх.- экон. оправдан. Затраты, оценка кот. выраж. в ден. форме ст. 264, если не поименованы, нужно обосновать

Документ, подтвержд. расх. - затраты подтвержд. документами, оформл. в соотв. с зак-вом.

правомер-ть отнесения в с\с (поименованы и правильно оформлены)

нормируемые затраты (отдел, виды расх. в пределах норм)

представительские - 4% от ФОТ

расх. на рекламу - часть нормир-ся (1% от объема выручки, н-р, призы во время рекл. мероприятия), а часть нет (какие виды рекламы есть в орг-ции)

ненормируемые ст. 264 п. 4. - реклама через СМИ, объявл. в печати, радио, ТВ, рекл. щиты, участие в выставках, ярмарках, рекл. брошюры, содерж. инф-цию об орг-ции.

страхование жизни: 12% от ФОТ, 6% от ФОТ-ДМС

подготовка и переподготовка кадров:

договор с рос. образ. учрежд. им. лицензию либо иностр. обр. учрежд. им. соотв. статус-аккредитацию

обучение проходят раб-ки заключ. труд. дог.

трансорт. расх.: сторон. орг-ции (договор, акт вып. раб., фактич.-ТТН(товар), др. первич. док.), свой транспорт - (путевые листы)

компенсац. на исп. лич. а\м в служ. целях (заявление, приказ рук-ля, тех. паспорт, долж. инст. д. соотв.

разъезж. хар-ру, путевой лич)-1200,1500

подбор персонала (акг, договор, взяли в штат)

расх. по охране им-ва и собств. службы без-ти (договор, предмет договора не д. б. охрана ф\лиц), служба без-ти - за искл. экипировки, спец. оруж., спец. ср-в защиты - не приним. В расходы.

юридич., консульт, информац. (договор, акт, нужно написать, что связ. спроизводств. деят-тью, док-ть факт оказ. усл. - отчет, кол-во, объем, цены за 1 час, день).

маркетинг, услуги (по изуч. рынка)

Вопрос Ы932.Аудит учета фин. результатов

Норматив. Док-ты:

НК РФ гл. 21,25, ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции» и 9/99 «Доходы орг-ции»

Источники инф-ции:

Учетная политика, учред. док-ты, приказы, распоряжения, отчеты кассира с прилож. первич. док., выписки банков по руб. и вап. сч, регистры по сч. 84,90,91,99,68, гл. книга, Ф№1, Ф№2,декларация по налогу на прибыль.

Цель аудита - проверить достоверность бух. отч-ти и соответствие ведения БУ зак-ву РФ. Задачи аудита:

проверка прав-ти опр. Выручки от реализ. и себестоимость продаж

проверка прав-ти опред. фин. рез-та от реализ. продукции, работ, услуг, ОС, и расходов

проверка корреспонденции счетов

проверка правильности реформации баланса наконец отч. периода

проверка взаимоувязки показателей бух. док-тов, регистров, форм отч-ти.

Аудитору необх. проверить:

наличие УП с указ. метода опред. выручки от реализ.

прав-ть опред. и зак-ть отраж. фактич. прибыли от реализ. на сч. БУ

правильность отражения в учете: убытков, санкций

зак-ть и обос-ть создания резервов по сомнит. долгам

прав-ть отражения в учете выручки от реализ. и выручки при осущ. ВЭД

прав-ть ведения аналитич. и синтетич. учета по сч. 99,59,63,84.

правильность классиф-ции дох. и расх. для целей БУ и НУ.

соблюдались ли принципы опред. цены тов. раб. усл для целей налогообл. ст. 40 НК

явл-ся ли расх. обоснов., док. подтвержд. и списанными в уменьш. доходов от реал.

все ли внереализ. доходы включ. при расчете налога на прибыль (за искл. в ст. 251 НК)

правильность отраж. в учете начислений и уплаты налога на прибыль сч. Дт99К68, Дт68Кт51

своевременность отражения доходов и расходов

правильность отнес, на прочие дох. и расх.

соответствие записей синт. и аналит. учета по сч.99,84,записям гл. книге, бух. отч-ти

Доходы от реализ. тов. , раб., усл. сч. 90.1. Прочие доходы сч. 91.1 (ОС, НМА, материалы, внереализ.: курс. разн, пени, штрафы, неустойки, излишки, аренда). Прочие расходы сч. 91.2 (%,дох. от участия в др. орг.,штрафы, пени, неустойки за наруш. договоров Вопрос N$33. Виды аудита:

По виду деят-ти проверяемого объекта:

банковский (банки, кредит. Орг.)

страховой (страх. орг)

инвестиц.(институты, фонды, биржи)

общий (ост. Орг.)

По степени обязат-ти:

обязательный (на основе треб. Закон. Актов)

инициативный (по реш. Пред-я)

Одно обязательно: ОАО, кред. орг., страх. Орг., товарные и фонд. Биржи, инвестиц. Фонды, гос. Внебюдж. Фонды, фонды, источ. Формир. Кот. явл. Добров. Отчисл. Физ. И юр. лиц, а также, если объем выручки от продажи > 50 млн. руб. или сумма активов баланса > 20 млн. руб. (для муниц. М. б. ниже), если цен. бумаги орг. Допущены на фонд. биржу, если консолид-я отч-ть, МУПИ, ГУПЫ (выбир. Аудит. Комп. На основе открыт. Конкурса), если в УК доля гос. Собст-ти не < 25%.

Инициативно: при продаже орг., при кредит-и, по иниц. Рук-ля при неуверен-ти в бух-ре, по иниц. Собств-ков при неувер. В дир-ре.

По составу и объему провер. Док-ции:

аудит годовой бух. отч-ти;

спец. Аудит (по конкр. Вопросам)

По виду исполнителя аудит. Услуг:

внешний (ауд. Орг-и, индив. аудиторы)

внутренний (элемент системы внутр. Контроля. Чаще всего, если есть филиалы, подразд.)

Основной задачей внутр. : контроль достоверности инф-ции, предост. Рук-лю, исполнительский

Вопрос №34. Виды нарушений кассовых операций

осуществл. расчетов без ККМ

ККМ не зарегистр. В налоговой

не ведется книга кассира-операциониста

не заполн-ся касс. отч. по унифиц. форме (в соотв. С пос. Госкомстата № 88)

отсутствие контрол. Лент на опр. Дату

сумма выручки по данным контр. Лент не соотв. Данным книги кассира-опер., касс, книге

превыш. Лимита остатка в кассе

превыш. Лимит по расчету налом между юр. Лицами

отсут. Док., подтвержд. Инвентаризац. Кассы

движение нал. Денег в касс, книге отраж-ся за неск. Дней на одном листе

не указаны в ПКО ИРКО оснований получ. Нал. Ден. ср-в

отсут. Довер-ти на получ. Денег в кассе

не состав-ся реестр депонир. Сумм

нецелевое использ. Ден. Ср-в в кассе.

Вопрос №35. Государственное регулирование аудиторской деят-ти Функции гос. per. осуиц-ег уполномоч. орган - Минфин РФ Функции Минфина РФ:

выработка гос. политики в сфере ауд. деят-ти

норм.-правовое рег-ние (утв-ние фед. стандартов, правил и др.)

ведение гос. Реестра саморегулируемых орг-ций аудиторов (СРО)

ведение контр-го экз-ра реестра аудиторов

Создан совет по ауд. деят-ти при Минфине. Его функции:

рассмотрение проектов фед. стандартов

оценка деят-ти СРО аудиторов Часть функций передается в СРО ауд.

СРО - некоммерч. орг-ция, создан. На условиях членства в целях обеспеч. условий осущ-ния ауд. деят-ти.

Неком. орг. вступает в СРО с даты ее включения.

Требования:

объедин. в составе более 700 ф\лиц или более 500 ауд. комп.

наличие утв-ных правил осущ-я контроля качества деят-ти

наличие кодекса проф. этики аудиторов

обеспеч. СРО имуществ-ной ответ-тью каждогоее члена в обеспечении компенсационного фонда Функции СРО аудиторов:

разработка и утв-ние стандартов СРО

принятие кодекса проф. этики

разработка проектов фед. стандартов

участие в разраб. проектов стан д. по БУ

орг-ция программ обучения аудиторов Требования к членству в СРО:

ком. орг-ция м. б. создана в люб. форме кроме ОАО, МУП, ГУП

числ-ть аудиторов в орг-ции должна быть не < 3

доля в УК, принадлеж. аудиторам, д. б. <51%

числ-ть аудиторов в коллегиап. исполнит, органе орг-ции д. б. < 50% Лицо, являющееся единолич. исп. органом д. б. аудитором

уплата членских взносов в СРО

уплата взносов в компенсац. фонд СРО Требования к членству аудиторов:

ф\лицо должно иметь квалификац. Аттестат

безупречная деловая репутация (отзывы 3 аудиторов)

уплата членских взносов

уплата взносов в компенс. фонд СРО

Совет по аудиторской деятельности (САД) ( ст. 16 3 с 01.01.2010)

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоч. фед. органе создается совет по аудиторской деятельности.

функции САД:

рассматривает вопросы гос. политики в сфере ауд. деятельности;

рассматривает проекты фед. стандартов ауд. деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих ауд. деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;

оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

рассматривает обращения и ходатайства СРО аудиторов в сфере ауд. деятельности и вносит

эответствующие предложения на рассмотрение уполномоч. фед. органа;

поддержание высокого проф-го уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Для осуществления функций вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии ешений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и ную необходимую информацию и документацию.

Состав САД утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В его состав входят:

10 представителей пользователей бух. (финансовой) отчетности. Представители пользователей бухг. финансовой) отчетности подлежат ротации один раз в три года не менее чем на 25 % их общего числа;

два представителя уполномоченного федерального органа;

по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке гос. политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимав деятельности, от фед. органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере фин. рынков, и от ЦБ РФ;

два представителя от СРО аудиторов, кандидатуры которых выдвигаются совместно всеми СРО аудиторов. Представители СРО аудиторов подлежат ротации один раз в год.

Членами САД не могут быть члены рабочего органа совета, за исключением представителей уполномоч. фед. органа.

Председатель САД избирается на первом заседании совета из представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, входящих в состав совета.

Секретарем совета по аудиторской деятельности является представитель уполномоченного федерального органа из числа членов совета.

Заседания САД созываются председателем совета по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. Заседание САД считается правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов совета.

Решения САД принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих в его заседании.

В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его рабочий орган.

Состав рабочего органа САД и его численность утверждаются уполномоченным федеральным органом.

В состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности входят руководители постоянно действующих коллегиальных органов управления и другие представители всех саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом, представители уполномоченного федерального органа, а также представители научной и педагогической общественности.

Число представителей саморегулируемых организаций аудиторов в рабочем органе совета по аудиторской деятельности должно составлять не менее 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета.

Состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности (за исключением руководителей постоянно действующих коллегиальных органов управления саморегулируемых организаций аудиторов, представителей уполномоченного федерального органа, руководителя единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом) подлежит ротации один раз в три года не менее чем на 30 процентов общего числа членов рабочего органа совета, за исключением руководителей постоянно действующих коллегиальных органов управления саморегулируемых организаций аудиторов, представителей уполномоченного федерального органа, руководителя единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Сведения о деятельности совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа должны быть открытыми и общедоступными.

Положение о совете по аудиторской деятельности и положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности утверждаются уполномоченным федеральным органом. Регламент совета по аудиторской деятельности и регламент рабочего органа совета по аудиторской деятельности утверждаются советом по аудиторской деятельности.

Вопрос N936. Аудитор, аудиторская организация фз об аудит. деят-ти 3 от 30/12/2008 статья 4.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

л миливи^альный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие

Статья 3. Аудиторская организация

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуапьного аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

Аудит не может осуществляться:

аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам
, в отношении этих лиц;

аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.

Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляются:

саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.