ВЕСТНИК «Черник, Джаарбеков и партнеры» № 18 от 01.01.01 года | К услугам наших специалистов прибегают: Московский Метрополитен, Торгово-Промышленная Палата России, Экспоцентр, Центр Международной Торговли, Автотор, Москапстрой, РТР-Медиа, медиа-холдинг СТС, РЕСО-гарантия, Торговый дом «Холдинг-Центр», Энергостройинвест-Холдинг, ЦЕНТР ЮВЕЛИР, Московский бизнес-инкубатор, Завод «Водоприбор», АтлантикТрансГазСистема, 5 канал, РЕН ТВ, Рослесинфорг, HELIOS GROUP, SUBMiller RUS, EFES, АГРАНА ФРУТ Московский регион и другие организации. |
|
Содержание
НОВОСТИ «Черник, Джаарбеков и партнеры»
Специалисты «Черник, Джаарбеков и партнеры» защитили в судах
трех инстанций одно из крупнейших транспортных предприятий России.. 1
Юридическая фирма «Черник, Джаарбеков и партнеры» завершила проект, связанный с анализом контроля цен сделок и трансфертным ценообразованием.. 1
Дочернее предприятие немецкого холдинга стало клиентом
юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры». 1
Партнеры юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры»
стали членами Ассоциации юристов России.. 1
Юридическая фирма «Черник, Джаарбеков и партнеры» провела семинар
(бизнес-завтрак) по вопросам построения жестко управляемых групп компаний.. 2
НОВОСТИ ОРГАНОВ ВЛАСТИ, ЗАКОНОПРОЕКТЫ
Федеральная налоговая служба готова пойти против Минфина России,
если это позволит сложившаяся судебная практика. 2
Президент России поручил правительству разобраться
с размером страховых взносов для предпринимателей.. 2
АНАЛИЗ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты, выданные взаимозависимым лицам
до 1 января 2012 года, освободили от трансфертного контроля. 3
ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
Федеральная налоговая служба допустила возможность
возмещения НДС по истечении трехлетнего периода. 4
Независимая оценка для обоснования соответствия цены сделки
рыночному уровню поможет в последнюю очередь. 5
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
ВАС РФ признал недействительными разъяснения Минфина России
о порядке восстановления НДС в отношении основных средств,
используемых для экспортных операций.. 5
Возможность налогоплательщика в судебном порядке признать
налоговые платежи безнадежными к взысканию подтверждена ВАС РФ... 6
Когда налоговая переплата не влечет наложения штрафа?. 6
Выручка для освобождения от обязанностей плательщика НДС
рассчитывается только исходя из налогооблагаемых операций.. 7
НОВОСТИ «Черник, Джаарбеков и партнеры»
Специалисты «Черник, Джаарбеков и партнеры» защитили в судах
трех инстанций одно из крупнейших транспортных предприятий России
Наши эксперты смогли доказать необоснованность налоговых претензий, предъявленных к одному из крупнейших и старейших транспортных предприятий страны. Суды трех инстанций полностью поддержали выводы наших специалистов.
Юридическая фирма «Черник, Джаарбеков и партнеры» завершила проект, связанный с анализом контроля цен сделок и трансфертным ценообразованием
Партнеры и эксперты Юридической фирмы завершили для клиента, входящего в международную группу компаний, проект, связанный с анализом ценообразования внутри компаний группы с учетом контроля цен сделок и применимости правил трансфертного ценообразования. Выводы наших специалистов позволили клиенту оценить ситуацию, связанную с ведением бизнеса, налоговыми и правовыми рисками.
Дочернее предприятие немецкого холдинга стало клиентом
юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры»
Компания «Элон», являющаяся дочерним предприятием компании InterEng Kabelmesstechnik, имеющей штаб-квартиру в Дрездене (Германия), стала клиентом Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры» по вопросам налогового и правового консультирования.
InterEng Kabelmesstechnik (Германия) разрабатывает, производит и реализует измерительную технику для испытаний, диагностики и определения мест повреждений силовых кабельных линий. Результатом накопленного опыта и целенаправленной деятельности фирмы InterEng GmbH Kabelmesstechnik являются высококачественная техника и оказание профессиональных услуг, которыми уже много лет успешно пользуются иностранные и российские предприятия топливно-энергетического комплекса.
Партнеры юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры»
стали членами Ассоциации юристов России
Управляющий партнер Станислав Джаарбеков и старший партнер Ирина Черник приняты в члены Ассоциации юристов России.
Общероссийская общественная организация «Ассоциация юристов России» является крупнейшим общественным объединением, объединяющим юристов практиков, ученых, государственных и общественных деятелей. Среди членов Попечительского совета Ассоциации , , другие известные деятели политики, бизнеса, государства.
Юридическая фирма «Черник, Джаарбеков и партнеры» провела семинар
(бизнес-завтрак) по вопросам построения жестко управляемых групп компаний
Данный бизнес-завтрак в серии мероприятий Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры», посвящен проблемам перестройки системы ведения бизнеса или созданию системы ведения бизнеса, при котором вместо генеральных директоров в организациях вводится единоличный исполнительный орган в виде юридического лица
или ИП – управляющая компания (управляющий).
В семинаре приняли участие представители известных организаций – «Центр-Ювелир+», «Леруа Мерлен Восток», группа компаний «Новард» (экс-«Эконика»), предприятия группы компаний «Простор», Управляющая компания «Совфрахт», управляющая компания «Омония» и др.
Бизнес-завтрак был основан на обобщении как собственного опыта консультантов по реализации конкретных проектов, так и на актуальной арбитражной практике.
Партнеры юридической фирмы рассмотрели различные варианты создания управляющих компаний, преимущества и недостатки каждого из вариантов, высказали свое мнение, в каких случаях построения бизнеса какой из вариантов целесообразен.
Эксперты "Черник, Джаарбеков и партнеры» оказывают клиентам практические услуги по построению управляющих компаний и холдингов. Прошедшее мероприятие было основано на опыте реализованных нами проектов.
Практика проведения нами семинаров для клиентов и партнеров будет продолжена весной 2013 года.
НОВОСТИ ОРГАНОВ ВЛАСТИ, ЗАКОНОПРОЕКТЫ
Федеральная налоговая служба готова пойти против Минфина России,
если это позволит сложившаяся судебная практика
Согласно информации, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы, ведомство готово руководствоваться устойчивой арбитражной практикой (тем более в случае рассмотрения дела в Президиуме ВАС РФ). Как указано, Служба не считает целесообразным отстаивать противоположную позицию, даже когда она поддерживается Минфином России. И не только в методологических вопросах, но и в отношении самих контрольных мероприятий.
Соответственно, налоговики не обязаны будут следовать единой согласованной позиции Минфина России, если она не соответствует сложившейся арбитражной практике и позиции ВАС РФ.
Президент России поручил правительству разобраться
с размером страховых взносов для предпринимателей
Президент России призвал правительство разобраться с размером страховых взносов для предпринимателей. По его данным, из-за повышения размера страховых взносов с конца ноября прошлого года до сегодняшнего дня закрылось 352 тыс. малых предприятий и снялось с учета самозанятых граждан. Такая ситуация требует решения, основанного «на здравом анализе, экономических реалиях».
Вместе с тем, по данным ФНС России, из всех закрытых предприятий только 27% вели практическую деятельность и отчитывались в инспекциях. Остальные же 73% фактическую деятельность не вели, имели параллельную фирму для удобства ведения бизнеса. Такие цифры обеспечивают обоснованность мнения Минфина России о нецелесообразности возврата к прежнему размеру страховых взносов.
Однако, по словам уполномоченного по защите прав предпринимателей Б. Титова, большинство из этих предпринимателей ранее уплачивали все положенные налоги и сборы. И их массовая дерегистрация в результате повышения размера взносов была предсказуема. В этой связи бизнес-сообщество надеется на помощь Президента России в отменен повышенных ставок страховых взносов. Кроме того, Б. Титов также рассчитывает на возможность перерасчета ставок с установлением их фиксированной величины, соразмерной получаемым доходам.
Кабинет министров должен выполнить поручение Президента России к середине апреля текущего года.
АНАЛИЗ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты, выданные взаимозависимым лицам
до 1 января 2012 года, освободили от трансфертного контроля
В законодательство о трансфертном ценообразовании внесены поправки, которые оградят от налогового контроля займы и кредиты, выданные (полученные) взаимозависимым лицам до 1 января 2012 года.
Соответствующие изменения законодательства вводятся Федеральным законом , который подписан Президентом РФ 5 апреля текущего года.
По словам замминистра финансов России , во многих случаях такие кредиты и займы предоставлялись на нерыночных условиях. Однако сделки, заключенные еще до вступления в силу закона о трансфертном ценообразовании, не должны иметь никаких налоговых последствий и не будут подпадать под трансфертный контроль с пересчетом налоговых обязательств в связи с применением нерыночных цен. Но только в том случае, если условия предоставления займов и кредитов не будут пересматриваться в течение всего срока действия таких договоров.
Помимо упомянутых сделок, текст документа также предусматривает, что правила трансфертного ценообразования не коснутся и предоставленных до 1 января 2012 года товарных и коммерческих кредитов, поручительства, банковской гарантии при выполнении условия о неизменности ранее заключенных сделок.
Поправки затронули и сроки, установленные в законодательстве о трансфертном ценообразовании. Согласно новым срокам уведомление о контролируемых сделках налогоплательщику необходимо будет подать в налоговый орган не позднее 20 ноября 2013 года, документацию относительно конкретной сделки налоговики смогут запросить не ранее 1 декабря 2013 года, а решение о начале проверки по трансфертному ценообразованию за 2012 год может быть принято ими не позднее 30 июня 2014 года.
Кроме того, закон содержит ряд изменений в порядке налогообложения НДС. В частности, корректировки направлены на решение вопроса исчисления НДС при выплате (предоставлении) покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг). Дополнения в статью 154 НК РФ устанавливают, что такие премии не уменьшают для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сумму налоговых вычетов у покупателя при условии, что уменьшение стоимости таких товаров (работ, услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии не предусмотрено соответствующим договором.
При этом поправки предусматривают, что в случае последующего увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, отказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), налоговая база увеличивается за тот налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Соответственно, отражать такие суммы налогоплательщики смогут в текущем налоговом периоде, без подачи уточненных деклараций по НДС.
Также закон вводит право налогоплательщика составить единый корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженной в ранее составленных двух и более счетах-фактурах.
ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
Федеральная налоговая служба допустила возможность
возмещения НДС по истечении трехлетнего периода
На основании п. 2 ст. 173 НК РФ сумма НДС, заявленная к возмещению, должна быть возвращена налогоплательщику, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Вместе с тем, Федеральная налоговая служба прокомментировала случай, когда возмещение НДС допустимо и по истечении трехлетнего периода.
В целях применения пункта 2 статьи 173 Кодекса считается, что налогоплательщиком соблюден указанный срок заявления сумм НДС к возмещению, если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее уже были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока, то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменялись.
Такой вывод содержится в письме Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 № АС-4-3/4811.
Независимая оценка для обоснования соответствия цены сделки
рыночному уровню поможет в последнюю очередь
Минфин России в письме от 01.01.2001 № /4783 разъяснил, что использование результатов независимой оценки для обоснования соответствия цены, примененной в разовой сделке, рыночному уровню цен возможно в случае, когда методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 НК РФ, не позволяют определить такое соответствие. При этом в ситуациях, когда сделки не относятся к основной деятельности организации, но при этом осуществляются на периодической основе, в первую очередь в целях определения соответствия цены, установленной в таких сделках, рыночной необходимо руководствоваться методами, указанными в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
ВАС РФ признал недействительными разъяснения Минфина России
о порядке восстановления НДС в отношении основных средств,
используемых для экспортных операций
Письмо Минфина от 01.01.2001 № /56 по вопросам восстановления сумм НДС по приобретенным основным средствам при их использовании для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, признано частично недействительным решением ВАС РФ /12.
ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности толкования финансовым ведомством нормы пп.5 п.3 ст. 170 НК РФ.
По мнению суда, применительно к основным средствам правила, установленные указанной нормой, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %.
На основные средства, используемые налогоплательщиком при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются, так как в норме упоминание основных средств, используемых в производстве товаров (работ, услуг), отсутствует.
Кроме того, подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету (в том числе в отношении основных средств).
В этом подпункте отсутствуют предписания, обязывающие налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которой основные средства используются в операциях, облагаемых по налоговой ставке 0%, а также определять пропорции НДС и вести необходимый в таких случаях раздельный учет сумм названного налога, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному при осуществлении операций как облагаемых НДС, так и освобожденных от налогообложения.
На этих основаниях ВАС РФ признал содержащееся в абзаце пятом письма Минфина России разъяснение о необходимости расчета НДС, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, не соответствующим нормам Налогового кодекса РФ.
Помимо этого, ВАС РФ отметил, что вопросы количества случаев восстановления сумм НДС в отношении одного и того же объекта основных средств Кодексом не решены.
Поэтому разъяснение, содержащееся во втором предложении абзаца шестого письма Минфина России, об отсутствии у налогоплательщика обязанности повторно восстанавливать суммы НДС, ВАС РФ также счел не основанным на нормах Кодекса.
Возможность налогоплательщика в судебном порядке признать
налоговые платежи безнадежными к взысканию подтверждена ВАС РФ
Норма пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ предусматривает основания признания задолженности налогоплательщика по налогам (пеням, штрафам) безнадежной, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока
их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи инспекцией заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В то же время, указанной нормой прямо не предусмотрено право налогоплательщика обратиться в суд с соответствующим заявлением к инспекции.
Президиум ВАС РФ в постановлении /12 подтвердил такую возможность.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налоговых платежей в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта, который после вступления его в законную силу будет являться основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.
При этом налогоплательщик вправе инициировать судебное разбирательство, обратившись в арбитражный суд, в том числе путем подачи заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Когда налоговая переплата не влечет наложения штрафа?
Президиум ВАС РФ в постановлении /12 рассмотрел вопрос о том, в каких случаях имеющаяся у налогоплательщика переплата освобождает его от налоговой ответственности.
По мнению суда надзорной инстанции, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности по ст. 122 НК РФ при соблюдении следующих условий:
- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который начисляется недоимка, у него имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.
Если же при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.
Выручка для освобождения от обязанностей плательщика НДС
рассчитывается только исходя из налогооблагаемых операций
В постановлении /12 Президиум ВАС РФ прокомментировал основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в порядке п. 1 ст. 145 НК РФ.
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ эта норма направлена на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС.
Таким образом, теперь налогоплательщики могут не опасаться возможных налоговых претензий, основанных на позиции Минфина России, отраженной, в частности, в письмах от 01.01.2001 № /107 и от 01.01.2001 № /94, а также в письме УМНС России по г. Москве -14/04847.
___________________________________________________________________________________
, Джаарбеков и партнеры» – юридическая фирма, оказывающая клиентам услуги по налоговому и правовому консультированию, специализирующаяся на налоговом консультировании.
Среди наших услуг:
• Досудебное урегулирование налоговых споров
• Представительство интересов налогоплательщиков в налоговых органах
• Судебная защита налогоплательщиков
• Консультирование по налоговому праву, в том числе абонентское обслуживание клиентов
• Построение финансовых потоков в холдингах
• Построение управляющих компаний
• Разработка оптимальной амортизационной политики
• Анализ налоговых рисков
• Выявление переплат по налогам
• Анализ возможностей законного снижения налоговых платежей и выработка рекомендаций
• Правовое сопровождение реструктуризации ведения бизнеса
• Проведение правового Due Diligence
• Судебное представительство в хозяйственных и административных спорах
• Правовая поддержка ведения бизнеса
• Разработка учетной политики для целей налогообложения
• Экспресс-кадровый аудит
• Экспресс-тестирование сотрудников бухгалтерии и др.
, Джаарбеков и партнеры» входит в группу компаний
«МЦФЭР-консалтинг». По данным «Эксперт РА» налоговое направление
«МЦФЭР-консалтинг» занимает 11 место среди крупнейших налоговых консультантов России (журнал «РА Эксперт», 26.03.2012, № 12).
Специалисты «Черник, Джаарбеков и партнеры» накопили большой опыт:
• вернули клиентам более 1 рублей налогов в судебном порядке;
• на стадии досудебного урегулирования налоговых споров в результате своих консультаций уменьшили суммы налоговых претензий к клиентам на сумму около рублей;
• клиенты получают более 2 000 письменных консультаций в год;
• среди специалистов сотрудники, более 10 лет работавшие в юридических службах
налоговых органов.
В течение многих лет нашими клиентами как налоговых консультантов являются ГУП «Московский метрополитен», МГУП «Мосводоканал»,
Торгово-промышленная палата Российской Федерации, ЭКСПОЦЕНТР, Центр Международной Торговли, «Водоприбор», АВТОТОР, Банк «Кредит-Москва», Гостиный двор, ОСАО «РЕСО-гарантия», Дарьял ТВ, ЭНКА ТЦ, СабМиллер Рус, предприятия группы Scania, медиа-холдинг СТС, РЕН ТВ, 5 канал, Рослесинфорг, другие известные предприятия.
Через Палату налоговых консультантов и группу компаний «МЦФЭР-консалтинг» входим в:
- Европейскую конфедерацию налоговых консультантов (CFE), объединяющую специалистов в 24 европейских странах, сотрудничающую с ассоциациями налоговых консультантов США и стран Латинской Америки, а также Австралии, Новой Зеландии и Океании;
- крупнейшую международную сеть аудиторско-консалтинговых компаний Kreston International, имеющую 850 офисов в более, чем 100 странах мира.
Свой вопрос Вы можете направить нам по адресу: *****@***ru
 |
Редакционная коллегия Вестника «Черник, Джаарбеков и партнеры»:
– доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой Института налогов и налогового менеджмента Государственного университета управления, Президент Палаты налоговых консультантов, действительный член Российской академии естественных наук (РАЕН), академик Римской международной академии социально-экономических исследований, Президент ГК «МЦФЭР-консалтинг»;
– Генеральный директор – управляющий партнер Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры», член Московской Аудиторской Палаты, аттестованный аудитор;
– старший партнер Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры», заместитель Генерального директора – Руководитель Правового департамента, кандидат юридических наук, член Комитета по профессиональным вопросам Европейской конфедерации налоговых консультантов (CFE), государственный советник Российской Федерации 2 класса, консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов;
– руководитель отдела «Налоговое право» Практики «Налоговое право и налоговые споры» Правового департамента Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры»;
– заместитель руководителя отдела «Налоговое право» Практики «Налоговое право и налоговые споры» Правового департамента Юридической фирмы «Черник, Джаарбеков и партнеры», советник налоговой службы Российской Федерации III ранга – ответственный редактор.
