Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 22. При аудите формирования финансовых результатов на установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя .
В нет смет по данным фондам. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т. е. штрафы, пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.11 отчетного года в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме руб. При проверке установлено, что расходы, т. е. отчисления в фонды за счет прибыли, за 2011 г. превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.
В созданы в 2011 г. «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составиларуб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.11.
Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 23. При аудите финансовой отчетности установлено, что в учетной политике определена методика формирования резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета одинаково в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В ходе выборочной проверки выявлено следующее. По данным учета на 31.12.11 резерв по сомнительным долгам составлял,4 руб. По данным сверок расчетов с дебиторами на 31.12.11 была предоставлена следующая информация по состоянию дебиторской задолженности и формированию резерва по сомнительным долгам (табл. 7).
За 2011 г. сумма выручки составляет,0 тыс. руб. Фактически в 2011 г. в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в составе внереализационных расходов отражена сумма резерва в размере 30,0 тыс. руб.
Таблица 7
Вид дебиторской задолженности по срокам | Сумма, руб. | Расчет резерва по сомнительным долгам % | Сумма для формирования резерва, руб. |
Сроком менее 45 дней | 32 825,0 | 0 | 0 |
Сроком от 45 до 90 дней | 15 906,2 | 50 | 7 953,1 |
Сроком свыше 90 дней | 58 044,3 | 100 | 58 044,3 |
Резерв по сомнительным долгам составляет за 2011 г.,4 |
За 2011 г. по резерву по сомнительным долгам был предоставлен расчет постоянных и временных разниц. Информация, полученная в ходе проверки, представлена в табл. 8.
По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. указана сумма расходов на формирование резерва по сомнительным дол - гам -,40 руб., а также использование средств резерва на сумму,0 руб. на списание безнадежных долгов. В 2011 г. по данным счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет средств резерва в бухгалтерском учете была списана дебиторская задолженность на сумму,0 руб. Документов, подтверждающих обоснованность списания дебиторской задолженности, не предоставлено.
Таблица 8
Показатель | Сумма по данным (руб.) |
По данным бухгалтерского учета | 30 000,00 |
По данным налогового учета | 65 997,40 |
Разницы, в том числе постоянные | 35 997,40 |
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по Д-т 68 | 8 639,37 |
Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 24. При аудите финансовой отчетности за 2011 г. установлено, что в проверяемом периоде 30.04.11 г. был получен кредит на приобретение оборудования в сумме 12 тыс. руб. на 12 месяцев. По условиям кредитного договора № 1 открывается невозобновляемая кредитная линия. График погашения кредита представлен в табл. 9.
Таблица 9
№ п/п | Дата | Сумма, тыс. руб. |
1 | 30.08.11 г. | 4 |
2 | 30.12.11 г. | 4 |
3 | 30.04.12 г. | 4 |
Итого | 12 |
В качестве обеспечения кредита предоставляется имущество в залог по договору от 30.04.11 г. залога № 3. Залоговая стоимость по договору залога № 3 составляет 18 тыс. руб. обязан по кредитному договорузастраховать залоговое имущество на сумму не менее залоговой стоимости имущества. предоставил договор страхования имущества от 30.04.11 № 000 и страховой полис № 000. Срок действия договора страхования 12 месяцев. Страховая сумма — 18 тыс. руб., страховая премия составляет 24 тыс. руб.
При проверке установлено, что погашение кредита осуществляется в соответствии с графиком кредитного договора. На счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» залоговое имущество учитывается в сумме 20 тыс. руб., что соответствует его остаточной стоимости на дату заключения договора залога № 3. Операций по кредиту счета 009 залогового имущества по договору залога № 3 за аудируемый период не было. Сумма страховой премии 30.04.11 г. была списана в полной сумме 24 тыс. руб. как текущие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.
Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 25. При аудите установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды, организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 тыс. руб. По данным опроса управленческого персонала, по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.
В балансе на 31.12.11 показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 тыс. руб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75 тыс. руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.11 аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 тыс. руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 тыс. руб.
На основании приказов руководителя в течение 2011 г. было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав внереализационных расходов.
Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операци
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
Ситуация 1
Исходные данные. В 2008г. организация К перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составилтыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2009г. равнатыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 2008г. – 100 руб.
Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации К за 2008г.
Решение. Организация К подлежит обязательной аудиторской проверке, так как имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
Ситуация 2
Исходные данные. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с приятным: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.
Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность?
Решение. а) для деятельности аудитора как консультанта нет препятствий; б) аудитор не имеет права проверять годовую отчетность товарищества, поскольку предприниматель Г. оплатил его путешествие, в результате чего нарушен принцип независимости.
Ситуация 3
Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.
Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Решение. В этом случае, если они работают в одной рабочей группе, аудитор не обязан сохранять тайну.
Ситуация 4
Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.
Требуется определить, что вы будете делать в этом случае.
Решение. Несмотря на видимую заманчивость предложения, следует изучить:
причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;
ознакомиться с финансовым положением фабрики за прошлый год;
изучить, насколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов;
провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент фабрики уже является вашим клиентом);
получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.
Ситуация 5
Исходные данные. В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской организации для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же группа аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.)
Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Решение. В качестве недостатков можно отметить то, что потеряна критическая дистанция между аудитором и организацией-клиентом, которая на основании многолетних дружеских отношений может оказывать давление на аудитора с целью смягчения выводов. Аудитор, чтобы не терять хороших отношений, может поддаться уговорам.
В качестве преимуществ выступает сокращение сроков проверки, а также то, что аудиторы, хорошо зная проблемы организации-клиента, легко определяют проблемные области, которые требуют особого внимания. В результате этого снижается риск не обнаружения существенных ошибок.
Ситуация 6
Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.
Требуется определить, как следует поступить аудитору.
Решение. Аудитор не имеет права принимать риски, связанные с хозяйственной деятельностью организации-клиента, например, давать поручительства, подтверждения, гарантии. В данном случае возникает опасность потери независимости аудитора.
Ситуация 7
Исходные данные. Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.
Требуется прокомментировать возможные проблемы.
Решение. Один и тот же аудитор не может проводить проверку одной и той же организации-клиента в течение длительного времени, поскольку это нарушает его независимость. Поэтому необходима ротация аудиторов, которую должен осуществлять руководитель фирмы.
Ситуация 8
Исходные данные. Аудит организации –клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.
Требуется прокомментировать возможные проблемы.
Решение. В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудитор не может проводить проверку на том предприятии, где управляющим является человек, с которым имеются родственные или дружеские отношения.
Ситуация 9
Исходные данные. Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию ( с целью экономии средств и времени).
Требуется
1. Определить, какая проблема возникает с точки зрения независимости.
2. Какова должна быть реакция аудитора на предложение?
Решение. Аудитор должен самостоятельно каждый год и в индивидуальном порядке в отношении каждого клиента определять цели, а также приемы и процедуры аудита. В этом случае нет места соглашению между аудитором и клиентом. Аудитор должен рассмотреть информацию, подготовленную клиентом, с точки зрения целей проверки, а не дублировать «один к одному» его записи. В принципе существует возможность того, что аудитор может подготовить отдельную информацию по просьбе клиента. Однако он должен детально ее проверить по всем представленным документам.
Ситуация 10
Исходные данные. Один из учредителей фирмы К требует заключить договор с аудиторской организацией на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.
Требуется установить действия аудиторской фирмы.
Решение. Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться суммой дохода по договору или достижением поставленной клиентом задачи. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой.
Ситуация 11
Исходные данные. Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения по ее результатам. Эта проверка требует применения определенных приемов и методов.
Требуется, исходя из вышеназванного, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:
1. оценивает систему внутреннего контроля;
2. проверяет систему ведения учетных записей;
3. проверяет документы на предмет санкционирования отраженных в них операций;
4. ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений;
5. выполняет тесты на соответствие и по существу.
Решение.
1. Для оценки надежности информации по учетным записям. При получении положительных подтверждений – для ограничения объема работ по аудиту.
2. На предмет соответствия требованиям законодательства.
3. Для соблюдения требования санкционирования операций со стороны уполномоченных лиц.
4. Для повышения степени их надежности.
Ситуация 12
Исходные данные. Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.
Требуется определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.
Решение. Аудитор должен:
1. Прочитать заключения аудиторов по предыдущим проверкам и повторить проверку в тех отделах, где в прошлом году были обнаружены существенные ошибки
2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля по каждому отделу, обратив внимание на те отделы, в которых за проверяемый период были привлечены новые работники, существуют вакансии и имели место недостачи.
3. Выделить отделы, в которых материально ответственные лица более трех лет не уходили в отпуск. (Если должностное лицо отказывается от отпуска, обосновывая отказ разными причинами, в том числе производственной необходимостью, это служит одним из сигналов мошенничества. Можно предположить, что такое лицо боится раскрытия обмана, когда уйдет в отпуск.)
4. Установить отделы, в которых с администрацией не заключены договоры материальной ответственности.
5. Выделить отделы, в которых по результатам ранее проведенной инвентаризации выявлены отклонения между учетными и фактическими данными.
6. Определить отделы, торгующие товарами: наиболее дорогостоящими; повышенного спроса(периодически отсутствующими в ассортименте); не пользующимися спросом (срок оборачиваемости которых выше среднего).
7. Выделить отделы, в которых очень долго (дольше, чем в других) не было проверок.
Ситуация13
Исходные данные. 15 октября 2010г. организация К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2010г. Организация К была создана в 2007г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор – 25%, иностранные компания – 45%, российская компания Л – 30%.
Организация К осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90 – оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота.
В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство организации К на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.
Организация К арендует офисное, складское и торговое помещение. Численность персонала бухгалтерии составляет 3 человека.
Объем бухгалтерской работы за предыдущий период
Год | Квартал | Количество проводок |
2007 | 1 | 580 |
2 | 970 | |
3 | 1150 | |
4 | 2700 | |
2008 | 1 | 2790 |
2 | 2980 | |
3 | 3080 | |
4 | 3850 | |
2009 | 1 | 4840 |
2 | 6590 | |
3 | 7680 | |
4 | 9710 | |
2010 | 1 | 11540 |
2 | 12200 | |
3 | 15400 | |
4 | 15300 |
В 2009г. осуществлен переход организации К на компьютерный учет с использованием стандартного пакета «1С:Бухгалтерия». В течение 2007, 2008, 2009гг. аудиторскую проверку осуществляла аудиторская организация М, которая оказала также услуги по переходу организации К на компьютерную форму бухгалтерского учета.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
