Программа по дисциплине

Всероссийская академия внешней торговли

Кафедра финансов и валютно-кредитных отношений

«Утверждаю»

Проректор ВАВТ по учебной работе

________________

« »________________2012г.

Программа по дисциплине

Бухгалтерский учет и основы аудита

для слушателей 2 курса вечерней формы обучения

по специальности «Мировая экономика»

Международного коммерческого факультета

Обсуждена и рекомендована к

утверждению на заседании кафедры

Протокол № 7 от « 25 » января 2012 г.

Москва, 2012

Разработчики программы:

к. э.н. профессор

к. э.н. профессор

Рецензенты программы:

к. э.н. профессор кафедры Мировой и национальной экономики

Содержание

1	Организационно-методический раздел	4
2	Распределение учебных часов по дисциплине	5
3	Содержание дисциплины	6
4	Перечень вопросов к экзамену	12
5	Темы курсовых работ	15
6	Библиография	15
7	Глоссарий	18

1.Организационно-методический раздел

Целью дисциплины «Бухгалтерский учет и основы аудита» для слушателей является изучение теоретических основ и базисных принципов бухгалтерского учета, методологии, техники и организации бухгалтерского учета на российских предприятиях, а также знакомство с международными стандартами учета и финансовой отчетности.

В ходе изучения дисциплины перед слушателями ставятся следующие задачи:

-  усвоить содержание основных понятий и терминов бухгалтерского учета;

-  освоить элементы метода бухгалтерского учета;

-  понять содержание основных отчетных документов и получить навыки «чтения» учетной и отчетной информации.

В результате изучения дисциплины слушатели должны знать:

-  систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ;

-  бухгалтерскую терминологию;

-  классификацию экономических ресурсов (хозяйственных средств и капиталов) предприятия в бухгалтерском балансе;

-  порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности основных хозяйственных операций;

-  особенности учета внешнеторговых операций;

-  состав, сроки и порядок представления бухгалтерской отчетности;

-  основы организации аудиторской деятельности в РФ.

В результате слушатели должны уметь:

-  применять на практике теоретические знания методологии и организации бухгалтерского учета;

-  выбирать различные варианты оценки имущества и обязательств;

-  определять по данным бухгалтерского учета финансовые результаты деятельности экономического субъекта и другие показатели, позволяющие оценивать его финансовое состояние.

Дисциплина «Бухгалтерский учет и основы аудита» является составной частью блока учебных дисциплин, включающего финансовые аспекты управления деятельностью фирмы. Эта дисциплина связана с такими дисциплинами как «Микроэкономика», «Финансовый анализ», «Налоги и налогообложение», «Рынок ценных бумаг и фондовые биржи».

2. Распределение учебных часов по дисциплине

№	Содержание занятий	Всего	Лекции/ Семин.	Практ. раб.	Самост.
1	Сущность и задачи бухгалтерского учета. Балансовое равенство; активы и пассивы бухгалтерского баланса. Решение тестов и задач.	10	2		6
2	Хозяйственные операции и их влияние на баланс. Типы хозяйственных операций. Доходы и расходы, финансовый результат деятельности. Решение тестов и задач.	10	2	2	6
3	Бухгалтерские счета и правило двойной записи. Решение тестов и задач.	10	2	2	6
	Темы 4-8 сопровождаются решением сквозной ситуационной задачи.			2
4	Учет операций первоначального финансирования на стадии создания (регистрации) организации. Структурные части собственного капитала и их учет.	10	2	2	6
5	Учет инвестиций во внеоборотные активы. Учет основных средств.	8	2	2	6
6	Учет операций этапа снабжения. Оценка и учет материально-производственных запасов.	8	2	2	6
7	Учет производственных затрат и готовой продукции. Учет в торговых организациях	12	2	2	6
8	Формирование и учет финансового результата от обычной и прочих видов деятельности.	12	2	-	6
9	Особенности учета активов и обязательств в иностранной валюте.	8	3	2	5
10	Бухгалтерская отчетность. Основы организации аудиторской деятельности в РФ.	2	1	-	1
	Итого:	90	20	16	54

Текущий контроль: 2 контрольных работы

Итоговый контроль – экзамен

3. Содержание дисциплины

Тема 1. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета. Понятие балансового равенства.

Бухгалтерский учет – составная часть хозяйственного учета. Измерители, применяемые в учете: натуральные, трудовые, стоимостные. Бухгалтерский учет как информационно-аналитическая база для принятия управленческих решений. Организация как область применения бухгалтерского учета. Основные группы пользователей бухгалтерской информации. Базисные принципы (допущения) бухгалтерского учета: имущественная обособленность и непрерывность деятельности предприятия, последовательность применения учетной политики, временная определенность фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления). Требования к ведению бухгалтерского учета.

Регулирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности (национальный уровень и международный аспект). История разработки Международных стандартов финансовой отчетности. Система регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Реформирование бухгалтерского учета в РФ в соответствии с МСФО.

Понятие балансового равенства. Классификация средств предприятия и источников их образования. Понятие актива и пассива. Формулы бухгалтерского баланса.

Решение тестов, ситуаций и задач (классификация имущества и обязательств организации, составление бухгалтерского баланса по данным т. н. «рассыпанного баланса»).

Тема 2. Хозяйственные операции и их влияние на балансовое равенство. Доходы, расходы, финансовый результат деятельности.

Понятие хозяйственной операции. Операции на стадии создания организации. Схема цикла текущих хозяйственных операций: снабжение, процесс производства, сбытовая деятельность.

Влияние хозяйственных операций на балансовое равенство.

Формулы и практические примеры изменений баланса в результате хозяйственных операций.

Типы хозяйственных операций; доходообразующие хозяйственные операции.

Понятие доходов и расходов, финансового результата (прибыли или убытка). Отчет о прибылях и убытках, его отличия и взаимосвязь с балансом.

Решение тестов, ситуаций и задач (классификация показателей на активы, пассивы, доходы, расходы; подсчет финансового результата, составление отчетных документов).

Тема 3. Бухгалтерские счета и правило двойной записи.

Бухгалтерские счета как способ системного отражения хозяйственных операций. Структура счета: дебет, кредит, оборот, сальдо.

Классификация счетов. Правило двойной записи на них. Корреспонденция счетов. Порядок записей на активных и пассивных счетах. Активно-пассивные счета. Бухгалтерские проводки. Хронологические и систематические записи хозяйственных операций, Главная книга. Синтетический и аналитический учет.

План счетов, принципы его построения, характеристика разделов, кодирование счетов.

Оборотные ведомости как способ проверки правильности регистрации хозяйственных операций за отчетный период.

Решение практических ситуаций и задач (записи хозяйственных операций в журнале и на счетах Главной книги, подсчет оборотов и сальдо на счетах, связь счетов с балансом и отчетом о прибылях и убытках).

Тема 4. Учет операций первоначального финансирования.

Характеристика собственного капитала; структурные части собственного капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная (чистая) прибыль. Учет операций на стадии создания (регистрации) организации. Учет уставного капитала, отражение в учете изменений уставного капитала.

Учет кредитов и займов и расходов по их обслуживанию.

Решение практических ситуаций и задач по формированию уставного, резервного и добавочного капитала, по получению и погашению кредитов и займов, по начислению и уплате процентов за пользование кредитами.

Тема 5. Учет инвестиций во внеоборотные активы.

Понятие и состав внеоборотных активов, их отражение в бухгалтерском балансе. Нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения.

Основные средства как учетная категория. Нормативная база по учету основных средств.

Критерии включения объектов имущества в состав основных средств. Каналы поступления основных средств в организацию и их стоимостная оценка при принятии к учету.

Формирование в учете первоначальной стоимости основных средств. Характеристика счетов и схем бухгалтерских проводок, используемых для учета приобретения основных средств.

Отражение в бухгалтерском учете амортизационных отчислений, операций по ремонту основных средств, операций по переоценке основных средств. Выбытие основных средств.

Решение упражнений и задач по формированию первоначальной стоимости основных средств в зависимости от каналов их приобретения, по принятию объектов основных средств к учету, по расчетам сумм амортизационных отчислений и их отражению в бухгалтерском учете.

Тема 6. Учет операций этапа снабжения.

Понятие и состав материально-производственных запасов. Нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет МПЗ.

Порядок оценки МПЗ при их поступлении в организацию. Характеристика счетов по учету запасов сырья, материалов, товаров, готовой продукции, синтетический и аналитический учет. Организация контроля за движением МПЗ, за их рациональным использованием и сохранностью.

Способы оценки МПЗ при их выбытии. Схема бухгалтерских проводок по движению МПЗ. Отражение в учете обесценения МПЗ.

Особенности учета товаров в торговых организациях.

Решение упражнений и задач по приобретению и расходу МПЗ.

Тема 7. Учет производственных затрат и готовой продукции. Учет в торговых организациях.

Понятие затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг). Классификация затрат, затраты основные и накладные, прямые и косвенные, постоянные и переменные, одноэлементные и комплексные, производительные и непроизводительные. Группировка затрат по экономическим элементам.

Характеристика счетов, используемых для учета затрат.

Схемы бухгалтерских проводок по списанию материалов на нужды производства и управления.

Учет оплаты труда. Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ. Схемы бухгалтерских проводок по включению затрат на оплату труда в издержки производства и обращения.

Амортизационные отчисления как элемент себестоимости продукции и издержек обращения.

Формирование полной производственной себестоимости (с поглощением административно-управленческих расходов); учет по сокращенной («усеченной») себестоимости и списание общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных на счет продаж.

Использование учетных (плановых, нормативных) цен и учет их отклонений от фактической себестоимости. Бухгалтерские проводки по выпуску готовой продукции.

Особенности учета затрат (издержек обращения) в торговых организациях.

Тема 8. Формирование и учет финансового результата от обычной и прочих видов деятельности.

Операции на этапе сбыта (продажи) продукции, товаров, услуг.

Состав расходов на продажу и их учет. Структура активно-пассивного сопоставляющего счета 90 «Продажи». Порядок записей на этом счете, выявление и отражение в учете финансового результата (прибыли или убытка) от продаж.

Учет прочих доходов и расходов и финансового результата от прочих операций. Характеристика активно-пассивного счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Структура счета 99 «Прибыли и убытки».

Понятие чистой прибыли. Учет распределения чистой прибыли.

Схемы бухгалтерских проводок по формированию финансового результата и учету чистой (нераспределенной) прибыли.

Тема 9. Особенности учета активов и обязательств в иностранной валюте.

Основные отличия внешнеторговых операций от операций купли-продажи на внутреннем рынке и необходимость отражения этих особенностей в бухгалтерском учете.

Нормативная база по учету валютных операций. Понятие курсовой разницы; механизм возникновения курсовой разницы и порядок отражения в бухгалтерском учете. Активы и пассивы в иностранной валюте, рублевая стоимость которых подлежит периодической переоценке.

Особенности учета курсовой разницы при расчетах с иностранными учредителями по вкладам в уставный капитал.

Решение упражнений по расчету и отражению в бухгалтерском учете курсовой разницы.

Тема 10. Бухгалтерская отчетность. Основы организации аудиторской деятельности в РФ.

Виды бухгалтерской отчетности. Требования к качеству отчетной информации: достоверность, нейтральность, полнота, существенность, своевременность. Отчетный период и отчетная дата.

Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, сроки и порядок ее представления.

Аудиторская деятельность и ее регулирование в РФ. Место аудита в системе финансового контроля. Профессиональная этика аудитора. Виды аудита. Критерии проведения обязательного аудита организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основные этапы аудиторской проверки: планирование аудита, сбор и анализ доказательств, составление аудиторского заключения.

4. Перечень вопросов к экзамену

1.   Объекты, задачи и сфера применения бухгалтерского учета. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности.

2.   Система регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Основные нормативные документы.

3.   Основные требования к учетной политике организации.

4.   Подсистема управленческого учета в организациях; различия между финансовым и управленческим учетом.

5.   Основные принципы (допущения) бухгалтерского учета.

6.   Элементы метода бухгалтерского учета; их краткая характеристика.

7.   Роль документации в бухгалтерском учете. Требования, предъявляемые к оформлению первичных документов.

8.   Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета.

9.   Правила оценки имущества и обязательств в бухгалтерском учете.

10. Группировка хозяйственных средств (имущества) организации в бухгалтерском учете.

11. Классификация в бухгалтерском учете источников образования средств.

12. Определение бухгалтерского баланса. Формулы баланса.

13. Понятие актива. Характеристика разделов актива бухгалтерского баланса в РФ.

14. Понятие пассива. Краткое содержание разделов пассива бухгалтерского баланса в РФ.

15. Правило двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

16. Порядок записей на активных и пассивных счетах.

17. План счетов и его значение для организации учета.

18. Характеристика и примеры синтетических и аналитических счетов.

19. Оборотная ведомость и ее значение для контроля за правильностью и полнотой бухгалтерских записей.

20. Понятие доходов и расходов и условия их отражения в бухгалтерском учете.

21. Понятие финансового результата деятельности предприятия.

22. Характеристика отчета о прибылях и убытках.

23. Условия признания выручки от продаж в бухгалтерском учете.

24. Понятие основных средств и порядок формирования первоначальной стоимости основных средств.

25. Схемы бухгалтерских проводок по движению основных средств.

26. Понятие и порядок бухгалтерского учета амортизации основных средств.

27. Понятие материально-производственных запасов и их оценка при принятии к учету.

28. Способы оценки МПЗ при их отпуске в производство.

29. Виды дебиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерском балансе.

30. Понятие кредиторской задолженности; содержание отдельных статей кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

31. Учет кредитов и займов, полученных организацией.

32. Бухгалтерский учет заработной платы. Схема основных бухгалтерских проводок по расчетам с персоналом по оплате труда.

33. Характеристика счетов, на которых группируются затраты на производство и управление.

34. Структура счета 20 «Основное производство» и порядок бухгалтерских записей на этом счете.

35. Структура и назначение счета 90 «Продажи»; примеры бухгалтерских проводок с использованием этого счета.

36. Состав расходов на продажу и порядок их бухгалтерского учета.

37. Понятие учетной политики и ее элементы; порядок оформления учетной политики организации.

38. Понятие курсовой разницы. Порядок отражения курсовой разницы в бухгалтерском учете.

39. Требования, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность.

40. Состав годовой бухгалтерской отчетности.

41. Сроки и порядок представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности в РФ.

42. Порядок регулирования аудиторской деятельности в РФ.

43. Этика аудитора; профессиональные требования к аудиторам.

44. Критерии деятельности организаций, которые определяют обязательность ежегодных аудиторских проверок их бухгалтерской отчетности.

5. Темы курсовых работ

1.  Трансформация российской финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

2.  Адаптация российских Положений по бухгалтерскому учету основных средств и других объектов учета к МСФО.

3.  Консолидированный отчет организаций, принципы формирования и структура.

4.  Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях: российский и зарубежный опыт.

5.  Организационные вопросы, принципы и методология аудиторской деятельности (российская и международная практика).

6.  Налогообложение и бухгалтерский учет на малых предприятиях: российский и зарубежный опыт

7.  Проблемы учета затрат и калькулирования себестоимости, методы управления себестоимостью.

8.  Аудит внешнеэкономической деятельности: особенности, методология проведения, использование специфических методов для проведения аудита на предприятиях, занимающихся одновременно поставками на внутренний и внешний рынок.

9.  Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности: правовые аспекты, особенности учета и налогообложения.

6.  Библиография.

Нормативная база.

1.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. .

2.  Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001 г. .

3.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н).

4.  Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства РФ от 6.03.98г. № 000.

5.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

6.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

7.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

8.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

9.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

10.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

11.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

12.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

13.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» (ПБУ 15/2008).

14.  Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ МФ РФ от 20.07.98 № 33н).

15.  Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. ).

16.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н)

Основная литература

1. , Хахонова учет. Учебник. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2007.

2. Краснова бухгалтерского учета. Учеб. пос. - М.: ВАВТ, 2007.

Дополнительная литература

1. , , Макарова финансовый учет. Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, Инфра – М, 2009.

2. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство (на русском и английском языках). – М.: Весь мир, 2003.

3. Кондраков учет. Учебник. - М.: Инфра - М, 2011.

4. Куттер бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2008.

5. , , Юшкова , анализ и аудит внешнеэкономической деятельности.- М.: Бухгалтерский учет, 2006.

6. ., Пашук и аудит внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие. – М., 2009.

7. Принципы бухгалтерского учета (пер. с англ.). – М.: Финансы и статистика, 1996.

8. Соловьева стандарты финансовой отчетности. Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности. (Полный курс МВА). – М.: Эксмо, 2010.

9. Учет по международным стандартам. Учебное пособие под редакцией – М.: Бухгалтерский учет, 2008

10., Старовойтова учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра – М, 2010

11. Arnold G. The Handbook of Corporate Finance. - L: Financial Times Prentice Hall. 2005

12. Bernard Colasse . Comptabilite Generale. – Paris : Ed. Economica. 1991

13. Epstein B. J. and A. A. Mirza. Interpretation and application of International Accounting Standards. - New-York. : John Wiley & Sons. 1998

14. Vorster Q., W. A. Joubert, M. Koen, C. Koornhof. Discriptive Accounting. - Cape Town: Juta. 1997.

7. Глоссарий

Активы (assets) – экономические ресурсы, которыми владеет или которые контролирует организация, имеющие объективную стоимостную оценку и способные приносить своему владельцу экономические выгоды (доходы) в будущем.

Активы группируются в бухгалтерском балансе в соответствии с характером их использования в производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.

В зависимости от длительности использования в процессе производства и обращения активы делятся на внеоборотные активы и на оборотные активы.

Баланс бухгалтерский (Balance sheet) - важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Бухгалтерский баланс характеризует в обобщенной денежной оценке финансовое положение организации на определенную дату. Баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. В активе представлен состав хозяйственных средств, а в пассиве – источники образования этих средств.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность (financial statements, financial reports) – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская (финансовая) отчетность является важнейшим источником экономической информации о конкретном хозяйствующем субъекте и предназначается для широкого круга пользователей – инвесторов, деловых партнеров организации, банков, государственных органов. Различают годовую и промежуточную (месячную и квартальную) отчетность. Промежуточная отчетность составляется с начала года нарастающими итогами. Отчетный год в РФ охватывает период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность составляется на отчетную дату, которой считается последний календарный день соответствующего отчетного периода - месяца, квартала, года.

Установлены следующие сроки для представления бухгалтерской отчетности: для годовой отчетности - не позднее 90 дней по окончании отчетного года; для промежуточной отчетности (месячной и квартальной) - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Внеоборотные активы (property, plant, and equipment) - объекты длительного использования (свыше 12 месяцев или свыше одного производственного цикла, если его срок превышает 12 месяцев). В бухгалтерском балансе в состав внеоборотных активов входят нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и долгосрочные финансовые вложения.

Дебитор (debtor) – организация и/или физическое лицо, имеющие долги (дебиторскую задолженность) перед данной организацией.

Дебиторская задолженность, счета к получению (accounts receivables) - это сумма требований организации к другим организациям или физическим лицам. Такие требования возникают, например, у фирмы-продавца по отношению к покупателям и заказчикам, которым продана продукция или оказаны услуги, но оплата еще произведена. Дебиторская задолженность включается в состав оборотных активов.

Добавочный капитал (capital surplus, additional paid-in capital) - источником формирования добавочного капитала является, например, эмиссионный доход, который возникает при дополнительных выпусках
акций успешно работающих на рынке компаний. Эмиссионный доход - сумма разницы между ценой продажи
и номинальной стоимостью выпущенных акций, если акции продаются по цене превышающей номинальную стоимость. В добавочный капитал зачисляется также положительная курсовая разница, возникающая при расчетах с учредителями (участниками), стоимость вкладов которых в капитал организации оценивается в иностранной валюте.

Доход(ы) (revenues, income) – Под доходом понимается приток экономических выгод, приводящих к увеличению собственного капитала организации, отличного от его увеличения за счет вкладов собственников (участников).

Заемный капитал или обязательства (liabilities) - cовокупность привлеченных средств, которые организация использует для финансирования своей текущей хозяйственной деятельности или для капитальных вложений. Другими словами, это долговые обязательства организации, возникшие в результате событий и операций в предшествующие периоды: полученные займы и кредиты, задолженность поставщикам за приобретенные материалы или товары, другие виды кредиторской задолженности.

В бухгалтерском балансе выделяются долгосрочные обязательства (long-term liabilities), срок погашения которых свыше 12 месяцев, и краткосрочные обязательства (current liabilities) со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Запасы (inventories) - к запасам относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, и затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи. Материально - производственные запасы отражаются в активе баланса по фактической себестоимости, которая эквивалентна сумме всех затрат на их приобретение или производство.

Кредитор (creditor) – организация и/или физическое лицо, перед которыми отдельная организация имеет обязательства по погашению долгов (кредиторскую задолженность).

Кредиторская задолженность, счета к оплате (accounts payable). В широком смысле этот термин можно применить в отношении всех организаций или лиц (кредиторов), перед которыми у организации имеются долговые обязательства. В бухгалтерском балансе российских организаций к кредиторской задолженности относят краткосрочные обязательства по оплате счетов поставщиков товаров и услуг, перед персоналом организации по заработной плате, задолженность по налогам и сборам и другие долги организации.

Нематериальные активы (intangible assets) - исключительные права на объекты интеллектуальной или промышленной собственности, (патенты, товарные знаки, другие аналогичные ценности) Специфическим видом нематериальных активов является деловая репутация фирмы (гудвилл).

Оборотные активы (current assets) – текущие активы, которые могут превратиться в денежные средства или быть потреблены в течение срока менее 12 месяцев. К оборотным активам относятся материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Основные средства (fixed assets) – здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т. п., а также в составе основных средств отражаются земельные участки и объекты природопользования.

Различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость основных средств.

Остаточная стоимость (book value) - большинство объектов основных средств (как и нематериальных активов) относится к амортизируемому имуществу, их первоначальная стоимость погашается через механизм амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства и обращения. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, которая рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью и накопленной (на дату составления баланса) амортизацией.

Отчет о движении денежных средств (cash flows statement) - Назначение отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы обеспечить пользователей информацией, позволяющей контролировать денежные потоки - поступления и платежи - за истекший период и принимать решения об управлении денежными средствами в будущем.

При этом в отчет также включаются данные о высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Такие объекты называются денежными эквивалентами (например, депозиты в банках до востребования).

Отчет о движении денежных средств раскрывает сведения о движении денежных потоков в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

По каждому разделу отчета приводится результат движения денежных средств, а затем показывается в целом остаток денежных средств на начало и остаток на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках (income statement) – документ бухгалтерской отчетности, в котором отражается динамика деловой активности организации и раскрывается процесс формирования финансового результата за отчетный период. Это особенно важно, если учесть, что в бухгалтерском балансе финансовый результат представлен в свернутом виде, одной статьей «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

По существу в отчете о прибылях и убытках проводится сравнение доходов и расходов по всем хозяйственным операциям и подсчитывается финансовый результат – прибыль или убыток.

Завершается отчет о прибылях и убытках величиной чистой (за вычетом налога) прибыли или убытка отчетного периода.

Пассив баланса – в зарубежной практике термин используется в узком смысле: под пассивами подразумевают только обязательства организации (liabilities); в отечественной практике – это часть бухгалтерского баланса, в которой представлены все источники формирования активов: собственный капитала и заемный капитал (долговые обязательства).

Первоначальная стоимость (historical cost) - фактическая стоимость приобретения основных средств, по которой они принимаются к учету.

Стоимость воспроизводства основных средств при данных конкретных условиях на определенную дату называется восстановительной стоимостью. Восстановительная стоимость основывается на текущей рыночной стоимости и применяется при переоценке основных средств.

Прибыль / убыток (profit/ loss) - Важнейшим показателем деятельности предприятий и организаций, является финансовый результат, который представляет собой разницу между доходами и расходами за определенный период времени. Финансовый результат влияет на величину собственного капитала. Если доходы превышают расходы, то финансовым результатом будет прибыль, что приведет к приросту собственного капитала. Если сумма расходов оказывается больше, чем доходы, это означает получение организацией убытка, что следует рассматривать как потерю части ее собственного капитала. Чистая прибыль, то есть прибыль после уплаты налога на прибыль, отражается в разделе собственного капитала в пассиве бухгалтерского баланса.

Если в результате деятельности организации возникли убытки, то сумма непокрытого убытка показывается в этом разделе в скобках, то есть вычитается из суммы собственного капитала.

Расход(ы) (expenses) - Под расходами понимается сокращение экономических выгод организации, которое приводит к уменьшению ее собственного капитала, кроме изменений, вызванных изъятиями капитала собственниками (участниками). Расходы могут приводить к сокращению активов или приросту обязательств организации. Фактически расходы - это стоимостное выражение потребленных ресурсов, необходимых для получения экономических выгод (доходов) за определенный период.

Резервный капитал (reserves) - часть собственного капитала организации, которая может рассматриваться как страховой фонд, создаваемый за счет части чистой прибыли и предназначенный для покрытия вероятных убытков от хозяйственной деятельности или для иных целей. Отчисления в резервный капитал могут определяться законодательством или носят добровольный характер (могут создаваться в соответствии с учредительными документами организации.)

Собственный капитал (owners equty) - В пассиве бухгалтерского баланса собственный капитал отражается в разделе «Капитал и резервы» и представлен следующими элементами: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал (capital stock) – денежное выражение совокупности вкладов учредителей (участников), первоначально внесенных в имущество организации. Величина уставного капитала определяется учредительными документами и подлежит регистрации, по этой стоимости уставный капитал значится в пассиве бухгалтерского баланса. Для акционерных компаний – это номинальная стоимость всех акций, размещенных между акционерами.

Тираж__10_экз Заказ №_______

Отпечатано в ФГБОУ ВПО «Всероссийская академия внешней торговли

Минэкономразвития России». а.