ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
Кафедра «Финансы»
КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
Методические указания для студентов заочной формы обучения Финансового факультета
Ростов-на-Дону
2008
Печатается по решению кафедры «Финансы»
Авторы составители ,
Методические указания предназначены для оказания помощи студентам финансового факультета специализации «Государственные и муниципальные финансы» в подготовке к зачету.
Методические указания включают в себя введение, программу курса, примерный перечень вопросов для подготовки к зачету и список литературы
Методические указания и индивидуальные домашние задания составлены в соответствии с программой курса «Казначейская система исполнения бюджета».
©-Ростовский государственный
экономический университет, 2008
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности «Финансы и кредит» в перечень дисциплин специализации включена дисциплина «Казначейская система».
Цель дисциплины – подготовка высококвалифицированных специалистов, владеющих навыками практической работы в органах казначейства.
Задачами учебной дисциплины являются:
- изучение особенностей казначейской модели исполнения бюджетов;
- умение охарактеризовать функции органов казначейства;
- привитие студентам навыков самостоятельной работы с законодательными и инструктивными материалами;
- умение самостоятельно принимать решения по вопросам организации процесса казначейского исполнения бюджета;
- обучение практическим навыкам работы в органах казначейства.
ПРОГРАММА КУРСА
Тема 1. Федеральное казначейство в системе государственного сектора управления бюджетом
История организации казначейской модели в России. Причины и необходимость развития казначейства в Российской Федерации. Роль Банка России в процессе исполнения бюджетов всех уровней. Сравнительный анализ банковской и казначейской систем исполнения бюджета. Правовое регулирование деятельности органов казначейства, ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Модели организации казначейства в зарубежных странах. Значение казначейства в регулировании бюджетного процесса.
Тема 2. Функциональные особенности казначейской системы исполнения бюджетов
Организационная структура федерального казначейства: Главное управление федерального казначейство МФ РФ, Управления федерального казначейства МФ РФ по субъектам Российской Федерации, отделения федерального казначейства на уровне местных органов власти. Основные задачи и функции органов федерального казначейства. Функциональные обязанности служб и работников. Бюджетные полномочия органов федерального казначейства. Полномочия органов федерального казначейства в области применения мер принуждения за совершение бюджетного законодательства. Взаимодействие казначейства с другими органами власти. Модели организации казначейского исполнения региональных и местных бюджетов
Тема 3. Организация исполнения доходов бюджета органами казначейства.
Этапы исполнения бюджета по доходам. Принципы исполнения бюджета по доходам органами казначейства. Схема документооборота. Регулирующие доходы и налоги, порядок их распределения в соответствии с утвержденным бюджетом. Порядок отражения в органах
казначейства сведений о льготах, отсрочках, налоговых кредитов. Необходимость и порядок перерасчета доходов, с учетом льгот между бюджетами различных уровней. Принцип единства кассы. Периоды внедрения модели единого казначейского счета. Зачисление доходов на единый счет казначейства и перечисление доходов в бюджеты различных уровней. Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов. Взаимодействие органов казначейства с налоговыми органами.
Тема 4. Прогнозирование процесса исполнения доходов бюджета
Понятие прогнозирования исполнения бюджета. Анализ исполнения доходов бюджета. Аналитические таблицы: значение и содержание. Факторы, влияющие на динамику поступления налогов и платежей в бюджет. Краткосрочное прогнозирование исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Оценка прогноза кассовых поступлений доходов бюджета. Перспективы развития прогнозирования исполнения доходов бюджета органами казначейства.
Тема 5. Организация исполнения расходов бюджета органами казначейства
Организация работы по исполнению расходов бюджета. Основные этапы исполнения бюджетов по расходам. Документооборот по исполнению расходов бюджета в органах казначейства. Процедуры санкционирования и финансирования. Составление и утверждение бюджетной росписи. Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств. Утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям. Утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.
Подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств. Порядок открытия и ведения органами казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов
Тема 6. Порядок финансирования бюджетных учреждений в органах казначейства
Процедура бюджетного финансирования. Порядок списания денежных средств с единого счета бюджета. Понятие кассового расхода и порядок его осуществления. Роль операционного отдела в осуществлении кассового расхода. Финансирование и расходование бюджетных средств по всем кодам функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов. Порядок оформления кассовой заявки бюджетополучателем и формирование сводной заявки казначейством. Процедура оформления и выдачи наличных денежных средств бюджетополучателю. Платежные документы на получение денежной наличности, их заполнение. Схема прохождения платежного документа на получение наличных денежных средств. Проверка правильности оформления платежного документа. Депонирование по каждому бюджетополучателю и отражение сумм денежной наличности работником операционного отдела казначейства.
Тема 7. Особенности кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
Органы власти, регулирующие процесс исполнения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Правовое регулирование органов федерального казначейства в процессе кассового обслуживания бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Порядок кассового обслуживания доходов региональных и местных бюджетов Территориальными органами федерального казначейства. Характеристика вариантов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований по расходам органами федерального казначейства
Тема 8. Организация и проведение казначейского контроля за исполнением бюджета
Организация казначейского контроля за исполнением бюджетов всех уровней. Содержание казначейского контроля: элементы, способы, формы. Предварительный контроль органов казначейства. Текущий контроль органов казначейства. Последующий контроль органов казначейства. Значение горизонтального и вертикального контроля. Взаимодействие органов казначейства с другими фискальными органами в проведении совместных контрольных мероприятий. Виды санкций за нарушение бюджетного законодательства. Оформление результатов контрольной деятельности
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
1. Казначейская система исполнения бюджета, ее назначение и основные принципы.
2. Преимущества казначейской системы в сравнении с банковской системой исполнения бюджета.
3. Правовое регулирование деятельности органов казначейства.
4. Структура органов федерального казначейства РФ, их задачи и функции.
5. Права и обязанности органов федерального казначейства.
6. Взаимодействие органов федерального казначейства с учреждениями Центрального банка, кредитными организациями, финансовыми, налоговыми и другими органами.
7. Развитие казначейской системы на современном этапе.
8. Концепция функционирования единого казначейского счета Федерального казначейства.
9. Определите состав процедур исполнения бюджета по доходам.
10. Охарактеризуйте основные этапы санкционирования и финансирования расходов.
11. Понятие бюджетной росписи и кем она утверждается.
12. Охарактеризуйте порядок исполнения федерального бюджета при казначейской системе.
13. Какие бюджетные показатели могут контролировать органы казначейства?
14. Правовое регулирование порядка учета доходов федерального бюджета в органах Федерального казначейства.
15. Операции органов Федерального казначейства по зачислению доходов в бюджет.
16. Формы аналитического учета доходов.
17. Порядок открытия лицевых счетов в органах Федерального казначейства для учета операций по финансированию расходов федерального бюджета.
18. Причины и порядок закрытия лицевых счетов.
19. Операции органов Федерального казначейства по финансированию расходов.
20. Порядок оформления платежного поручения клиентом и процедура проверки представленных поручений органами федерального казначейства.
21. Порядок взаимодействие отдела расходов с операционным отделом и бухгалтерией в процессе исполнения расходов федерального бюджета.
22. Характеристика форм отчетов, составляемых органами Федерального казначейства.
23. Санкции за нарушение бюджетного законодательства, применяемые органами Федерального казначейства.
24. Роль программных продуктов органов казначейства в исполнении федерального бюджета.
25. Охарактеризуйте основные этапы Федеральной целевой Программы развития органов федерального казначейства на гг.
26. Назовите и охарактеризуйте этапы внедрения единого казначейского счета.
27. Назовите права ОФК при исполнении региональных и местных бюджетов.
28. Охарактеризуйте опыт внедрения муниципального казначейства в г. Ростове-на-Дону.
29. Назовите основные модели организации казначейства в зарубежных странах.
30. Казначейский контроль – составная часть государственного контроля, его цели и задачи.
31. Формы, методы и способы контроля.
32. Виды проверок, ревизий.
33. Последующий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета во взаимодействии с КРУ МФ РФ в субъектах РФ.
34. Предварительный и текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета в органах федерального казначейства.
35. Оформление и реализация материалов проверок органами федерального казначейства.
ЛИТЕРАТУРА
Основная литература
1. Конституция РФ от 01.01.01 г.
2. Федеральный закон «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.98 г. .
3. Федеральный закон «О федеральном бюджете» на очередной год - «Консультант Плюс».
4. Положение о Федеральном казначействе (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004г. N 703).- http://***** (сайт Министерства финансов РФ).
5. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 142н"Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета"(с изменениями.) - http://***** (сайт Министерства финансов РФ).
6. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 50н «Порядок организации работы по доведению через территориальные органы Федерального казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета» (с изменениями.) - http://***** (сайт Министерства финансов РФ).
7. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 116н
Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"" (с изменениями от 2 мая 2006 г.). - http://***** (сайт Министерства финансов РФ).
8. Приказ Казначейства РФ от 7.11.2005г № 18н «Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства -
- http://***** (сайт Федерального казначейства)
9. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике на очередной год и на среднесрочную перспективу» -http://***** (сайт Министерства финансов РФ).
10. Бюджетная система Российской Федерации; Учебник / Под ред.. В, - М.:Юрайт-Издат,2003.
11. Казначейское исполнение государственного бюджета Российской Федерации /Под ред. , - Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, 1999.
12. Акперов система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учебное пособие. –М.: Финансы и статистика, 2002, 352 с.
13. , Маковник система исполнения бюджетов. –СПб: Питер, 2001, 208с.
14. Романова . Аудит. Казначейство. Монография/ РГЭА, Ростов н/Д, 128 стр.
15. , Терентьева система исполнения бюджетов: Учеб. пособие / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-н/Д., 2006, 227с.
Список дополнительной литературы
1. Актуальные проблемы укрепления региональных финансов/ под ред. Д. э.н. проф. и д. э.н., проф. (Раздел II выполнен колл. авторов кафедры «Финансы» РГЭУ «РИНХ»). М.: Финансы. 2004.
2. Богославцева развития бухгалтерского учета исполнения бюджетов. (Статья в сборнике научных трудов, посвященных 200-летию организации Министерства финансов Российской Федерации.) – Ростов-на-Дону. РГЭУ.2002.
3. 10 лет Управлению Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Ростовской области.- Ростов-на-Дону :изд. ЗАО«Книга». 2003.- С.104.
Статьи, опубликованные в журналах “Финансы”, «Финансы и кредит», “Российский экономический журнал”, “Вопросы экономики”, “Бухгалтерский учет”, «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», «Бюджет», «Финансовый контроль» еженедельнике “Экономика и жизнь”, газете “Финансовая газета”.
Интернет-ресурсы
http://***** (сайт «Бюджетная система РФ»)
http://***** (сайт газеты «Экономика и жизнь»)
http://***** (сайт Министерства финансов РФ)
http://***** (сайт Федеральной налоговой службы РФ)
http://***** (сайт Федерального казначейства)
http://www. kazna. ***** (сайт Управления Федерального казначейства по Ростовской области)
http://www. minfinro. ***** (сайт Министерства финансов Ростовской области)
http://www. ***** (сайт Администрации г. Ростова-на-Дону)
