Специальный налоговый режим на основе патента
1.Кто вправе применять специальный налоговый режим (статья 428 НК РФ)
Специальный налоговый режим не вправе применять:
- юридические лица
, имеющие филиалы, представительства;
- филиалы, представительства юридических лиц;
- налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества);
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.
Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование.
2.Кто вправе применять специальный налоговый режим на основе патента (статья 429 НК РФ). Налоговый период
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Налоговый период календарный год
3.Порядок исчисления доходов
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.
В доход по спец. режиму включаются доходы (указанные в подпунктах 1), 3) — 9), 11) — 24) пункта 1 статьи 85 НК РК):
1) доход от реализации;
3) доход по финансовые инструменты
" href="/text/category/proizvodnie_finansovie_instrumenti/" rel="bookmark">производным финансовым инструментам
;
4) доход от списания обязательств;
5) доход по сомнительным обязательствам;
6) доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;
8) доход от уступки права требования;
9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;
12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
13) доход от осуществления совместной деятельности;
14) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
15) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
16) доход в виде безвозмездно полученного имущества;
17) дивиденды;
18) вознаграждение по депозиту, ценные бумаги
" href="/text/category/dolgovie_tcennie_bumagi/" rel="bookmark">долговой ценной бумаге
, векселю, исламскому арендному сертификату;
19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
20) выигрыши;
21) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
22) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
22-1) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;
24) другие доходы.
Кроме того, необходимо исчислять и уплачивать корпоративный или индивидуальный подоходный налог и представлять налоговую отчетность по ним в общеустановленном порядке с доходов:
1)указанных в подпунктах 2), 10) пункта 1 статьи 85 НК РК:
- доход от прироста стоимости;
- доход от выбытия фиксированных активов;
2) указанных в подпунктах 1), 4) статьи 177 НК РК:
- имущественный доход;
- прочие доходы, не облагаемые у источников выплаты
4.Условия применения
4.1. Что нужно для того, чтобы начать применять спец. режим на основе патента только что образованным ИП
Не позднее 10 календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган по месту нахождения:
- налоговое заявление,
- расчет для получения патента по форме, установленной уполномоченным органом,
- документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента.
Датой начала применения специального налогового режима для указанных ИП будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогоплательщика условиям применения специального налогового режима (пункты 1 и 2 настоящей статьи).
Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.
Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Патент — документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.
В случае утраты патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат.
4.2. Что нужно для того, чтобы получить очередной патент
Как уже говорилось, патент выдается на определенный срок (от 1 до 12 месяцев).
Для получения очередного патента до истечения срока действия предыдущего патента необходимо предоставить расчет (без представления налогового заявления)
К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.
Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.
В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
4.3. Что нужно делать при временном приостановлении предпринимательской деятельности (статья 74 НК РК)
ИП имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности:
1) приостановить представление налоговой отчетности;
2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности.
В случае приостановления деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения подается налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период до истечения срока действия патента.
Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится по форме, установленной уполномоченным органом, в день подачи налогового заявления и вручается налогоплательщику или его представителю лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Решение о приостановлении представления налоговой отчетности является - основание для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.
Деятельность считается возобновившейся после истечения срока приостановления деятельности, указанного в решении.
При этом, не позднее даты окончания текущего периода приостановления представления налоговой отчетности Вы вправе подать в налоговый орган новое налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. В этом случае уже заявление будет является основанием для непредставления расчета для получения патента до указанной в заявлении даты возобновления деятельности.
Если Вы решили возобновить деятельность до окончания срока, то необходимо подать в налоговые органы расчет для получения патента на предстоящий период со дня возобновления деятельности.
При непредставлении нового налогового заявления или расчета для получения патента, деятельность признается возобновленной с даты окончания срока приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.
Эти правила не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.
4.4. По каким основаниям прекращается применение специального налогового режима на основе патента
Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании:
1) налогового заявления ИП, которое необходимо представить представляется до истечения срока действия патента,
2) в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, ИП обязан:
а) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям:
- налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
- дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода (подпунктом 3) пункта 2 настоящей статьи)
б) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном НК РК, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.
3) по решению налогового органа при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима, который (на основе принятого решения) уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
