Задача по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

ЗАДАЧА по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Исходные данные

Предприятие имеет три цеха. Цех 1и цех 2 основного производства. Цех 1 – механический, цех 2 – сборочный, которые выпускают два вида продукции А и Б. Третий цех – вспомогательный, ремонтный. В отчетном месяце он выполняет ремонт оборудования цеха №1 по заказу 301 и цеха №2 по заказу 302.

Выписка из приказа об учетной политике предприятия.

1.  В целях бухгалтерского и налогового учета лимит отнесения ОС определяется согласно действующему законодательству.

2.  Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15. Текущий учет материалов ведется на счете 10 по учетным ценам. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16.

3.  Затраты на текущий ремонт основных средств списываются на себестоимость продукции непосредственно в том месяце, в котором производились работы.

4.  Общепроизводственные расходы ежемесячно распределяются между видами готовой продукции пропорционально з/пл производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

5.  Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

6.  Отклонение фактической себестоимости от их стоимости от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов

7.  Учет выпуска из производства готовой продукции осуществляется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

8.  Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счета покупателю.

Выписка из плана счетов:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» содержит следующие субсчета:

68_1 НДС

68_2 НДФЛ

68_3 Налог на прибыль

68_4 Налог на имущество

Счет 20 «Основное производство» содержит следующие субсчета:

20_1 – продукция А

20_2 – продукция Б

Счет 23 «Вспомогательное производство» содержит следующие субсчета:

23_301 – заказ 301

23_302 – заказ 302

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» содержит следующие субсчета:

25_1 – цех 1

25_2 – цех 2

25_РЦ – ремонтный цех

Остатки по счетам на 1 декабря 2009 года, руб.
сч.	01	Дт	7 ,00р.	Основные средства
сч.	02	Кт	2 ,00р.	Амортизация основных средств
сч.	04	Дт	60 000,00р.	Нематериальные активы
сч.	05	Кт	15 000,00р.	Амортизация нематериальных активов
сч.	08	Дт	,00р.	Вложения во внеоборотные активы
сч.	10	Дт	1 ,00р.	Материалы
сч.	16	Дт	71 000,00р.	Отклонения в стоимости материальных ценностей
сч.	19	Дт	,00р.	НДС по приобретенным ценностям
сч.	20_1	Дт	78 730,00р.	Основное производство
сч.	43	Дт	81 000,00р.	Готовая продукция
сч.	50	Дт	950,00р.	Касса
сч.	51	Дт	,00р.	Расчетный счет
сч.	60_1	Кт	,00р.	Поставщики и подрядчики
сч.	60_2	Дт	,00р.	Расчеты по авансам выданным
сч.	62_1	Дт	,00р.	Покупатели и заказчики
сч.	62_2	Кт	,00р.	Расчеты по авансам полученным
сч.	66	Кт	,00р.	Расчеты по краткосрочным кредитам
сч.	68	Кт	,00р.	Расчеты оп налогам и сборам
сч.	69	Кт	46 200,00р.	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
сч.	70	Кт	,00р.	Расчеты с персоналом по оплате труда
сч.	76	Дт	4 200,00р.	Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
сч.	76	Кт	10 530,00р.	Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
сч.	80	Кт	6 ,00р.	Уставный капитал
сч.	84	Кт	39 606,00р.	Нераспределенная прибыль
сч.	96	Кт	6 328,00р.	Резервы предстоящих расходов
сч.	97	Дт	2 000,00р.	Расходы будущих периодов
сч.	99	Кт	,00р.	Прибыли и убытки

	Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
№	хозяйственная операция	сумма	Д-т	К-т
	Касса
1	Получено из банка по чеку в кассу	,00р.
2	Выдано из кассы з/пл рабочим за ноябрь	,00р.
3	Получено из банка по чеку в кассу	,00р.
4	Выдан аванс за первую половину декабря	,00р.
5	Выдано в подотчёт на коммунальные услуги	4 800,00р.
6	Выдана мат. помощь из фонда потребления	29 600,00р.
7	Выдано пособие по больничным листам	4 200,00р.
	Расчётный счёт
8	Перечислен налог на доходы физ. лиц за ноябрь	13 000,00р.
9	Оплачен счёт СМУ за демонтаж оборудования	3 000,00р.
10	Частично погашен краткосрочный кредит банка	,00р.
11	Оплачены приобретённые акции металлург. завода	,00р.
12	Оплачены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции	40 205,00р.
13	Оплачен ж/д тариф за счёт покупателя за транспортировку готовой продукции	21 350,00р.
14	Предоставлен краткосрочный заем сторонней организации	,00р.
15	Оплачен счёт поставщика за материалы	,00р.
16	Перечислен платеж за рекламу за ноябрь	2 700,00р.
17	Перечислен НДС за ноябрь.	,00р.
18	Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль	61 778,00р.
19	Перечислены взносы в ПФ за ноябрь	51 380,00р.
20	Перечислены взносы в ФСС за ноябрь	7 340,00р.
21	Перечислены взносы в ФОМС за ноябрь	6 606,00р.
22	Уплачен штраф за недопоставленную продукцию	10 530,00р.
23	Оплачены расходы в связи с приобретением путёвки на СКЛ	45 000,00р.
24	Получено из бюджета пособие по больничным листам	4 200,00р.
25	Получен краткосрочный кредит банка	,00р.
26	Погашена дебиторская задолженность	4 200,00р.
27	Возмещён ж/д тариф за перевозку продукции	21 350,00р.
28	Получена выручка от реализации готовой продукции	,00р.
29	Получены штрафы от поставщиков за поставку некачественной продукции. Исчислен НДС с полученных штрафов	1 100,00р.
	Зарплата
30	Начислена з/плата работникам цеха №1 за изгот. продукции "А"	56 040,00р.
31	Начислена з/плата работникам цеха №1 за изгот. продукции "Б"	50 040,00р.
32	Начислена з/плата работникам цеха №2 за изгот. продукции "А"	41 040,00р.
33	Начислена з/плата работникам цеха №2 за изгот. продукции "Б"	39 040,00р.
34	Начислена з/плата работникам РМЦ по заказу № 000	9 840,00р.
35	Начислена з/плата работникам РМЦ по заказу № 000	8 540,00р.
36	Начислена з/плата рабочим, обслуживающим оборуд. в цехе №1	10 540,00р.
37	Начислена з/плата рабочим, обслуживающим оборуд. в цехе №2	10 640,00р.
38	Начислена з/плата рабочим, обслуживающим оборуд. РМЦ	7 840,00р.
39	Начислена з/плата служащим цеха №1	10 040,00р.
40	Начислена з/плата служащим цеха №2	9 540,00р.
41	Начислена з/плата служащим РМЦ	5 540,00р.
42	Начислена з/плата служащим заводоуправления	31 040,00р.
	итого начислено
43*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению С з/платы рабочих цеха №1 за изгот. продукции "А"
44*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих цеха №1за изгот. продукции "Б"
45*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих цеха №2 за изгот. продукции "А"
46*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих цеха №2 за изгот. продукции "Б"
47*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих РМЦ по заказу № 000
48*	произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих РМЦ по заказу № 000
49*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих обслуживающих оборудование в цехе №1
50*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих обслуживающих оборудование в цехе №2
51*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы рабочих обслуживающих оборудование в РМЦ
52*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы служащих цеха №1
53*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы служащих цеха №2
54*	Произведены начисления по соц. страхованию и обеспечению с з/платы служащих РМЦ
55*	Произведены начисления \по соц. страхованию и обеспечению с з/платы служащих заводоуправления
56	Удержано по исполнительным листам	1 800,00р.
57	Удержано в возмещение потерь от брака продукции "А"	300,00р.
58	Начислен нНДФЛ	28 040,00р.
Склад
59	Оприходован на склад брак по цене возможного использования	130,00р.
60	Акцептован счёт поставщиков за материалы по фактической себестоимости	,00р.
61	Учтена сумма НДС по материалам	26 594,00р.
62*	Оплачен счёт за материалы
63	Оприходованы материалы по учётной цене на склад	,00р.
64*	Списаны отклонения в стоимости материалов (экономия или перерасход)
65	Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы ( по учётным ценам):
	а) в цех №1 для изготовления продукции "А"	24 450,00р.
	б) в цех №1 для изготовления продукции "Б"	21 600,00р.
	в) в цех №2 для изготовления продукции "А"	26 000,00р.
	г) в цех №2 для изготовления продукции " Б"	18 450,00р.
	д) для заказа № 000 в ремонтный цех	10 000,00р.
	е) для заказа № 000 в ремонтный цех	9 520,00р.
	ж) в цех №1 на нужды	5 200,00р.
	з) в цех №2 на нужды	4 300,00р.
	и) в ремонтный цех	4 500,00р.
	к) заводоуправлению	7 650,00р.
	итого
66	Оприходованы на склад отходы по цене возможного использования:
	а) по продукции "А"	2 000,00р.
	б) по продукции "Б"	1 560,00р.
67*	Списаны и распределены отклонения стоимости материалов, отпущенных в:
	а) в цех №1 для изготовления продукции "А"
	б) в цех №1 для изготовления продукции "Б"
	в) в цех №2 для изготовления продукции "А"
	г) в цех №2 для изготовления продукции " Б"
	д) заказа № 000
	е) заказа № 000
	ж) цех №1
	з) цех №2
	и) РМЦ
	к) заводоуправлению
	итого	0,00
68	Списан НДС по приобретённым и оплаченным материальным ценностям на расчёты с бюджетом	26 594,00р.
Учёт основных средств
69	Приобретён гараж	,00р.
70*	Учтён НДС по приобретённому гаражу
71*	Оплачен счёт, выставленный за гараж
72*	Введён в эксплуатацию гараж	.
73*	Произведен налоговый вычет по НДС	.
74	Вследствие физического износа ликвидировано оборудование:
	а)списана первоначальная стоимость ликвидируемого оборудования	,00р.
	б)списана сумма начисленной амортизации	,00р.
	в) списана остаточная стоимость оборудования
	г) поступил счет от сторонней организации за демонтаж оборудования	1 600,00р.
	д) оприходованы на склад материалы, оставшиеся после демонтажа оборудования и пригодные для дальнейшего использования	12 300,00р.
75	Списан финансовый результат от ликвидации оборудования
76	Начислена амортизация по оборудованию:
	а) в цехе №1	18 100,00р.
	б) в цехе №2	17 500,00р.
	в) в РМЦ	3 400,00р.
77	Начислена амортизация нематериальных активов используемых для управления	500,00р.
Учёт производственных расходов
78	Списаны на командировочные расходы АУП	3 100,00р.
79	Выявлен окончательный брак в цехе №1(по продукции "А"):
	а) учтён брак	2 780,00р.
	б) списаны окончательные потери от брака на себестоимость продукции "А"	2 350,00р.
80*	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 000 и № 000 (пропорционально прямой з/плате рабочих):
	а) заказ № 000
	б) заказ № 000
	Итого
81*	Распределены услуги вспомогательных производств (и списаны затраты на ремонт):
	а) по цеху №1 - заказ № 000
	б) по цеху №2 - заказ № 000
	Итого
82*	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" (пропорционально прямой з/плате рабочих):
	82.1. цех №1
	а) по изделию "А"
	б) по изделию "Б"
	Итого
	82.2.) цех №2
	а) по изделию "А"
	б) по изделию "Б"
	Итого
Учёт готовой продукции
83*	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Дополнительная информация: НЗП на конец месяца по изделию"А" : 74594,00р., по изделию "Б" : 23888,00р.
	а) изделие "А"
	б) изделие "Б"
	Итого
84	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:
	а) продукция "А"	,00р.
	б) продукция "Б"	,00р.
	Итого
85*	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости готовой продукции от плановой:
	а) по продукции "А"
	б) по продукции "Б"
	Итого
86*	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции
87	Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция:
	а) по нормативной себестоимости	,00р.
	б) по договорной цене (по цене реализации)	,00р.
	Итого
88	Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
89	Оплачены транспортной организации расходы по отгрузке готовой продукции:
	а) до станции отправления	39 000,00р.
	б) ж/д тариф от станции отправления до станции покупателя за счёт покупателя	21 350,00р.
90	Оплачена покупателем отгруженная продукция	,00р.
91	Возмещен покупателем ж/д тариф
92	Списаны коммерческие расходы на реализованную продукцию	79 205,00р.
93*	Списан финансовый результат от реализации продукции
94	Начислен транспортный налог	5500,00р.
95*	Начислен налог на имущество	29900,00р.
96*	Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет за декабрь
97*	Расчёт бухгалтерии. Реформация баланса.

Задание.

1. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций – проставить корреспонденцию счетов, сделать необходимые расчеты и представить их (расчетные операции помечены *).

2. На основании исходных данных и журнала регистрации хозяйственных операций открыть аналитические счета и составить оборотную ведомость за декабрь отчетного года.

4. Составить бухгалтерский баланс на 31 декабря и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.