Новости законодательства

НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /223

При составлении пропорции в целях ведения раздельного учета НДС нужно учитывать общехозяйственные расходы.

На основании абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик, использующий товары (работы, услуги, имущественные права) как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, вправе не вести раздельный учет сумм данного налога. Однако для этого необходимо, чтобы в налоговом периоде доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, составляла не более пяти процентов от общей суммы совокупных расходов.

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что при расчете указанной пропорции следует учитывать и часть общехозяйственных расходов, относящихся к освобождаемым от НДС операциям.

Ранее Минфин России уже высказывал подобную позицию, отмечая, что при исчислении пропорции в целях ведения раздельного учета НДС учитываются как прямые, так и косвенные расходы (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /174, от 01.01.2001 N /149, от 01.01.2001 N /387).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /8-250

Минфин России разъяснил порядок перечисления в бюджет НДФЛ с сумм отпускных выплат сотруднику, который в течение налогового периода работал в нескольких обособленных подразделениях организации.

По мнению финансового ведомства, сумму налога в данном случае нужно перечислять в бюджет по месту нахождения того обособленного подразделения, в котором работнику был оформлен отпуск.

Ранее Минфин России сообщал, что в аналогичных ситуациях НДФЛ с доходов работника следует перечислять в бюджет по месту нахождения каждого из подразделений пропорционально отработанному времени (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /3-231, от 01.01.2001 N /128). При этом финансовое ведомство не уточняло, относится ли такой порядок только к заработной плате или распространяется также на отпускные выплаты.

Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с доходов работника при их фактической выплате и в соответствующие сроки перечислить сумму налога в бюджет (п. п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде отпускных является день выплаты такой суммы, в частности, день перечисления денежных средств на банковский счет работника ( Минфина России от 06.06.2012 N /8-139), Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /8-139, Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 11709/11).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /8-991

Если отец и ребенок зарегистрированы по разным адресам, то для получения отцом стандартного вычета факт его проживания с ребенком может подтверждаться соответствующим заявлением матери

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ. Для этого налогоплательщик представляет работодателю соответствующее заявление и подтверждающие документы.

Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Ребенок проживает с родителями, состоящими в браке. Однако он вместе с матерью зарегистрирован по адресу, не совпадающему с их фактическим местом жительства. По мнению финансового ведомства, в этом случае для получения стандартного вычета отец должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление матери о том, что он фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

В Письме от 01.01.2001 N /7-95 Минфин России уже высказывал подобное мнение, уточняя, что при отсутствии заявления матери факт проживания с ребенком может быть подтвержден соответствующей справкой. В Письмах от 01.01.2001 N /8-401 и N /8-402 финансовое ведомство также отмечало, что совместное проживание родителя или его супруга с ребенком удостоверяет справка, выданная жилищно-эксплуатационной организацией (ЕИРЦ), ТСЖ, ЖСК или городской, поселковой либо сельской администрацией. Кроме того, данный факт может быть установлен судом.

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /325

Предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров облагается НДС. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что в налоговую базу по НДС должна быть включена стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам. При этом работодатель вправе принять к вычету сумму указанного налога, которая была предъявлена ему при приобретении соответствующих товаров. Аналогичную позицию Минфин России высказывал и ранее (Письмо от 01.01.2001 N /212).

К сожалению, из Письма не ясно, предусмотрено ли в рассмотренной Минфином России ситуации предоставление бесплатного питания трудовым либо коллективным договором. Арбитражная практика складывается следующим образом. Если предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовым или коллективным договором и соответствующие затраты работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль, то объекта обложения НДС не возникает.

Если же трудовой или коллективный договор не содержит условий о предоставлении бесплатного питания, то суды признают правомерным доначисление НДС на стоимость такого питания (Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N А/).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /6-1006

Материальная помощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб., не облагается НДФЛ, даже если выплачивается несколькими платежами.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень единовременных выплат, не облагаемых НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Ранее Минфин России отмечал, что единовременной выплатой признается такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному из предусмотренных законодательством оснований (Письмо от 01.01.2001 N /130). Если же выплаты произведены частями в течение календарного года, то единовременной материальной помощью они не признаются и, следовательно, не подпадают под действие п. 8 ст. 217 НК РФ. При этом причины, по которым материальная помощь не была выплачена единой суммой, значения не имеют.

В перечне не облагаемых НДФЛ единовременных выплат указана материальная помощь при рождении ребенка, произведенная работодателем в отношении сотрудника в течение первого года после рождения ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). Напомним, что ее размер ограничен - не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

В рассматриваемом Письме Минфин России разъясняет, что такая материальная помощь не облагается НДФЛ независимо от того, одним или несколькими платежами была произведена такая выплата.

Письмо Минфина России от 01.01.2001 г. № /1/454

Расходы в виде среднего заработка, выплачиваемые на период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации сотруднику, самостоятельно принявшему решение обучаться по программе магистратуры и уже имеющему квалификацию «дипломированный специалист» по той же специальности, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Письма Минфина России от 01.01.2001 г. № /1/457, от 31 августа 2012 г. № /1/449, от 01.01.01 г. № /1/434 и от 01.01.01 г. № /1/412

Финансисты привели разъяснения по вопросам правомерности учета тех или иных видов затрат в целях налогообложения прибыли.

В частности, указано, что при расчете налога на прибыль учитываются и те страховые взносы, которые начислены на выплаты, не уменьшающие налоговую базу.

В налоговом учете можно признать расходы на бесплатное питание для работников. Но при условии, что оно предоставлено в соответствии с законодательством либо предусмотрено трудовыми или коллективными договорами.

Также можно признать расходы по комплектации аптечек для оказания первой помощи.

Кроме того, в налоговом учете можно признать и расходы на доставку сотрудников на транспорте до места трудоустройства, если время работы общественного транспорта не совпадает с тем, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу.

В целях налогообложения можно учесть и расходы на проезд работника во время командировки на такси. Но только при соблюдении ряда условий.

Письмо Минфина России от 01.01.2001 г. № /1/457

Расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в целях исчисления налога на прибыль, учитываются в составе прочих расходов.

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1/465

Затраты торговой организации на предпродажную подготовку товаров признаются косвенными расходами

Финансовое ведомство разъяснило, что расходы торговой организации, связанные с предпродажной подготовкой товаров, признаются косвенными. При этом такие затраты уменьшают доходы от реализации.

Минфин России исходит из того, что в соответствии со ст. 320 НК РФ расходы текущего месяца, понесенные в рамках торговых операций, делятся на прямые и косвенные. Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что к прямым расходам относятся затраты на приобретение товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде, а также расходы на доставку покупных товаров в случае, если соответствующие суммы не включены в цену приобретения. Все остальные затраты, кроме внереализационных, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации, полученные в текущем месяце. Следовательно, расходы, связанные с предпродажной подготовкой товаров, также являются косвенными.

Напомним, что финансовое ведомство придерживалось подобной позиции и ранее (Письмо от 01.01.2001 N /353).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 г. № /8-1064

Если с работником проживают дети его супруги, то независимо от их усыновления ему может предоставляться стандартный налоговый вычет (как человеку, на обеспечении которого находятся дети).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /127

При повторном изменении стоимости отгруженных товаров выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который вносятся данные предыдущего

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Данная норма действует в том числе в случае изменения цены или уточнения количества либо объема товаров (работ, услуг). Обязательным условием для выставления указанного счета-фактуры является наличие договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на внесение соответствующих изменений (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Минфин России разъяснил, что если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) изменяется повторно, то продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру. В него переносятся соответствующие данные корректировочного счета-фактуры, выставленного ранее. В книге покупок и книге продаж такой новый счет-фактура регистрируется в общеустановленном порядке, то есть согласно правилам ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1137).

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /3798 «Об отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, а также в бюджет­ном учете и бюджетной отчетности органов, осуществляющих функции и полномочия учреди­теля учреждения, операций с недвижимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, и особо ценным движимым имуществом»

В письме сообщаются, в частности:

- счета аналитического учета счетов для отражения (в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.2001 N 157н), объектов недвижимого имущества (НИ) и особо ценного движимого имущества (ОЦИ), закрепленного за учреждением, приобретенного им за счет выделенных средств, а также приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности;

- бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с поступлением (выбытием) НИ и ОЦИ;

- бухгалтерские записи по отражению в учете учреждения и органа, выполняющего полномочия учредителя, операций с ОЦИ (обеспечивающие соответствие взаимосвязанных показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителя и учреждения);

- порядок проведения корректировки отдельных показателей бухгалтерского учета в целях составления годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год.

Распоряжение Правительства РФ от 01.01.2001 г.

С 1 октября 2012 года оплата труда работников федеральных казенных и бюджетных учреждений должна быть увеличена на 6 процентов.

Это касается:

1.работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;

2.работников федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба и оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений;

3.работников государственных академий наук и подведомственных им учреждений.

Приказ Минтруда России от 01.01.2001 г. № 39н (зарегистрирован Минюстом России 31 августа 2012 года)

Утверждена новая Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на травматизм.

Новшества были необходимы в связи с тем, что с 1 января 2012 года действует новый порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу (ранее, в частности, они устанавливались на текущий год по итогам деятельности страхователя за предыдущий год, теперь – за три предшествующих года).

Изменения действуют и в отношении порядка проведения закупок для государственных и муниципальных нужд.

Решение ВАС РФ от 01.01.2001 N 8116/12

Согласно п. 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 58н; далее - Порядок), значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. При этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

ВАС РФ признал данное положение не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Суд согласился с мнением заявителя, который ссылался на то, что выполнение такого требования Порядка приводит к изменению налоговой ставки, установленной Налоговым кодексом РФ. Напомним, что в соответствии со ст. 346.20 НК РФ при применении УСН с объектом "доходы" она составляет 6 процентов, а при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" - 15 процентов (при этом размер ставки может быть изменен законом субъекта РФ).

Сопоставив суммы налога, исчисленные с округлением показателей согласно п. 2.11 Порядка и без их округления, суд пришел к выводу, что соблюдение такого правила влечет изменение налоговой обязанности налогоплательщика.

Суд также отметил, что Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает округление стоимостных показателей при расчете НДФЛ и ЕНВД (п. 4 ст. 225, п. 11 ст. 346.29 НК РФ). В отношении единого налога, уплачиваемого в рамках УСН, подобное правило не установлено.

Таким образом, ВАС РФ указал, что рассматриваемое положение об округлении значений стоимостных показателей не соответствует Налоговому кодексу РФ.

Данное решение суда вступает в силу с момента принятия. С этого же момента п. 2.11 Порядка применению не подлежит (п. 2 ст. 180, п. п. 4, 5 ст. 195 АПК РФ).

 

Приказ Роспотребнадзора от 01.01.2001 г. № 000 (зарегистрирован Минюстом России 4 сентября 2012 года)

Порядок государственного контроля за выполнением требований санитарного законодательства, правил продажи отдельных видов товаров, законодательства в области защиты прав потребителей регламентирован.

В частности, установлено, что при проведении проверки должностные лица Роспотребнадзора вправе:

требовать от лиц, подлежащих проверке, представления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей и производственной среды, если они являются объектами проверки или относятся к предмету проверки;

проводить досмотр транспортных средств и перевозимых грузов, в том числе продовольственного сырья и пищевых продуктов, в целях установления их соответствия санитарным правилам.

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N СА-4-7/12100 «О камеральной налоговой проверке декларации по НДС, в которой налогоплательщиком заявлено право на возмещение НДС»

 

Решение о частичном возмещении сумм НДС, в отношении которых при проверке не обнаружено нарушений, должно быть принято в течение семи дней с момента окончания камеральной проверки.

Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога инспекция не выявила нарушений, то она обязана в течение семи рабочих дней с момента окончания проверки принять решение о возмещении налога (п. 2 ст. 176 НК РФ). Применяется ли данное правило, если в результате проверки налоговая инспекция сочла, что только часть суммы НДС заявлена к возмещению обоснованно?

На практике в такой ситуации принятие решения о возмещении зачастую затягивается до момента, пока не будут рассмотрены материалы налоговой проверки. В связи с этим Президиум ВАС России в Постановлениях от 01.01.2001 N 13678/11 и от 01.01.2001 N 14883/10 указывал, что инспекция не вправе откладывать возврат той части НДС, в отношении которой не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки либо до принятия решений о возмещении.

В рассматриваемом Письме ФНС России согласилась с данными выводами, указав, что при вынесении решения о частичном возмещении суммы НДС, в отношении которой нарушения не выявлены, следует ссылаться на п. 2 ст. 176 НК РФ. Другими словами, такое решение должно быть принято в течение семи рабочих дней после окончания камеральной проверки. При этом моментом ее окончания является день, в который истекает отведенный на проверку трехмесячный срок, исчисляемый со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если же проверка была закончена раньше, то момент ее окончания определяется по дате, указанной в акте проверки.

Данные выводы имеют важное практическое значение, поскольку именно от этих дат следует отсчитывать 12-дневный срок, по истечении которого начисляются проценты за несвоевременный возврат сумм налога, в отношении которых у инспекции не возникло замечаний в ходе проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Также интересны разъяснения налогового ведомства касательно вынесения решения о возмещении НДС в ситуации, когда после окончания камеральной проверки декларации, но до вынесения решения по ее результатам, налогоплательщик уточняет первичную декларацию. В этом случае, указывает ФНС России, отсутствуют основания для прекращения проверки первичной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Поэтому налоговый орган обязан вынести решение в отношении данной декларации. Однако при этом он должен учесть сведения, содержащиеся в уточненной декларации. О! необходимости этого говорят положения п. 4 ст. 101 НК РФ, в соответствии с которым при рассмотрении материалов проверки должны исследоваться иные документы, имеющиеся у налогового органа. Так, если налогоплательщик в уточненной декларации уменьшает сумму налога, заявленную к возмещению, то возмещена будет меньшая сумма, даже если по итогам проверки первичной декларации к возмещению одобрена большая сумма. Однако увеличение суммы НДС к возмещению в уточненной декларации не может быть учтено налоговым органом при вынесении решения по первичной декларации. Объясняется это тем, что обоснованность новых вычетов не проверялась. Следует отметить, что в Письме приведены примеры ситуаций, которыми будут руководствоваться инспекции на местах, принимая решения о возмещении НДС в случае подачи уточненной декларации.

Таким образом, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию после окончания проверки и до вынесения решения по ее результатам, налоговый орган возместит сумму НДС, заявленную в уточненной декларации, но в пределах сумм вычетов, обоснованность которых подтверждена при проверке первичной декларации.

Письмо Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 17-3/39

Применяющая УСН организация перечисляет взносы по тарифу 20 процентов, в том числе в отношении выплат инвалидам

 Минздравсоцразвития России рассмотрело следующую ситуацию: применяющая УСН организация вправе исчислять страховые взносы по льготному тарифу, так как основной вид ее деятельности поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). То есть компания вправе применять тарифы в размере 20 процентов при перечислении взносов в ПФР, 0 процентов - в ФСС РФ и ФФОМС (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Однако, помимо этого, в штате организации находятся работники - инвалиды I, II и III групп, в отношении выплат которым установлены иные тарифы страховых взносов (в ПФР - 16 процентов, в ФСС РФ - 1,9 процента, в ФФОМС - 2,3 процента, что в общей сложности составляет 20,2 процента (ч. 2 ст. 58 Закона 212-ФЗ)).

Министерство пояснило, что в данном случае такая компания вправе использовать более низкий тариф, установленный для применяющих УСН налогоплательщиков, в отношении вознаграждений всем работникам, в том числе инвалидам.

Кроме того, Минздравсоцразвития России отметило, что если ранее в 2012 г. плательщик взносов в ПФР использовал тариф в отношении выплат инвалидам в размере 16 процентов, то это не является ошибкой или неполной уплатой взносов в установленный срок, так как применение данного тарифа является правомерным. В связи с этим организации не могут быть начислены пени при перерасчете.

Ведомство также указало на возможность возврата (зачета) излишне уплаченных в 2012 г. взносов в ФСС РФ и ФФОМС в отношении выплат инвалидам, так как они были произведены по тарифу соответственно 1,9 и 2,3 процента вместо нулевого.

Напомним, что в 2011 г. Минздравсоцразвития России разъясняло, что если организация применяет УСН и в связи с этим пользуется льготными тарифами, а кроме того, осуществляет выплаты инвалидам, то страховые взносы в отношении этих выплат рассчитываются по тарифам, установленным ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 871-19).

Однако следует напомнить, что в 2011 г. тарифы, установленные в отношении выплат инвалидам, были ниже установленных для плательщиков, применяющих УСН. Таким образом, позиция министерства, выраженная в 2011 г., была выгодна плательщикам взносов, так как они были вправе использовать более низкие тарифы в отношении выплат работникам-инвалидам.

С 2012 г. изменились льготные тарифы, установленные для применяющих УСН плательщиков. При этом тарифы страховых взносов в отношении выплат инвалидам остались на прежнем уровне. Теперь плательщикам выгоднее рассчитывать взносы по тарифам, установленным для всех работников, то есть применять льготу, связанную с основной деятельностью в рамках УСН. Эта позиция и была поддержана Минздравсоцразвития России.

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/13717@ "О кодах видов подакцизных товаров в отношении этилового спирта и алкогольной продукции при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам"

ФНС России разъяснила, какие коды подакцизных товаров применяются при заполнении декларации по косвенным налогам

1 июля 2012 г. вступила в силу новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ, согласно которой подакцизными товарами признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый. Следует отметить, что коды данных видов подакцизных товаров, необходимые для заполнения налоговых деклараций, пока не утверждены.

Напомним, что ФНС России в Письме от 01.01.2001 N ЕД-4-3/11290@ указывала коды, которые применяются в отношении данных товаров при запол! нении декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/369@). Так, дистилляту винному соответствует код 161, дистилляту виноградному - код 162, а дистилляту плодовому - код 163. Подробнее об этом см. в выпуске обзора "Новые документы для бухгалтера" от 01.01.2001.

В рассматриваемом Письме ФНС России сообщила, что эти же коды необходимо указывать и в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из стран Таможенного союза, которая заполняется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 69н. Ведомство поясняет, что данные коды применяются в отношении подакцизных товаров, ввезенных начиная с 1 июля 2012 г., пока не будут внесены изменения в Приложение N 3 "Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКПТ)" к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (утв. Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 69н).

 

НОВОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 01.01.2001 г. N 815
"О повышении с 1 октября 2012 года должностных окладов работников отдельных организаций бюджетной сферы, на которые не распространяется Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы Республики Татарстан"

С 1 октября 2012 г. в 1,06 раза повышаются должностные оклады руководящих работников, специалистов и служащих отдельных организаций бюджетной сферы, на которые не распространяется Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы Республики Татарстан.

Финансирование данных расходов осуществляется за счет бюджетных ассигнований.

Постановление Кабинета Министров № 000 от 01.01.2001 "Об индексации размеров денежных вознаграждений глав муниципальных образований, депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, и месячных должностных окладов муниципальных служащих"

С 1 октября 2012 г. в 1,06 раза повышаются размеры денежных вознаграждений глав муниципальных образований, депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, и месячных должностных окладов муниципальных служащих

Финансирование данных расходов осуществляется в пределах средств, предусмотренных в местных бюджетах на соответствующий финансовый год.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Вопрос: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете (на счете 0.210.06.000) операции, связанные с поступлением и выбытием недвижимого и особо ценного движимого имущества?

Ответ: На счете 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем» отразите показатель расчетов с учредителем в объеме прав по распоряжению особо ценным имуществом (ОЦИ) в стоимостной оценке, равной его балансовой стоимости.

При этом к особо ценному относится имущество, которым учреждения не вправе распоряжаться самостоятельно. А именно (в зависимости от типа учреждения) к ОЦИ относится:

в бюджетных учреждениях:

– недвижимое имущество (вне зависимости от источника его приобретения), учитываемое по КФО 2 и КФО 4;

– особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 4;

– особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 2, – в части имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности до изменения типа учреждения;

в автономных учреждениях:

– недвижимое имущество, учитываемое по КФО 4;

– особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 4;

– особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 2, – в части имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности до изменения типа учреждения.

При изменении показателей стоимости ОЦИ (например, при приобретении нового имущества, переоценке, выбытии старого) в учете необходимо откорректировать показатель, отраженный на счете 2(4).210.06.000. Корректировка показателей производится учреждениями с периодичностью, согласованной с учредителем, но не реже одного раза в год (при составлении годовой отчетности):

по счету 4.210.06.000 – в сумме балансовой стоимости выбывшего и поступившего ОЦИ;

по счету 2.210.06.000 – в сумме балансовой стоимости выбывшего ОЦИ;

по счету 2.210.06.000 – в сумме балансовой стоимости поступившего недвижимого имущества бюджетного учреждения.

На суммы изменений показателей счетов 2(4).210.06.000 направьте учредителю извещение (ф. 0504805) в порядке, установленном учредителем и закрепленном учреждением в учетной политике.

Порядок отражения в учете корректировки показателя счета 2(4).210.06.000 зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений

Корректировку показателя счета 0.210.06.000 отразите следующими проводками:

Дебет 2(4).401.10.172 Кредит 2(4).210.06.660

– отражено увеличение показателя стоимости ОЦИ (при его приобретении, безвозмездном поступлении, переоценке);

Дебет 2(4).401.10.172) Кредит 2(4).210.06.660

– отражено уменьшение показателя стоимости ОЦИ (при его выбытии, переоценке).

Такие проводки приведены в пункте 2 раздела IV приложения к письму Минфина России от 01.01.01 г. № /3798.

В учете автономных учреждений

Корректировку показателя счета 0.210.06.000 отразите следующими проводками:

Дебет 2(4).401.10.172 Кредит 2(4).210.06.000

– отражено увеличение показателя стоимости ОЦИ (при его приобретении, безвозмездном поступлении, переоценке);

Дебет 2(4).401.10.172) Кредит 2(4).210.06.000

– отражено уменьшение показателя стоимости ОЦИ (при его выбытии, переоценке).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 000н).

Внимание! Корректировать показатели, отраженные на счете 2(4).210.06.000, на сумму начисленной по ОЦИ амортизации не нужно. На данных счетах должна отражаться балансовая стоимость ОЦИ, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться.

Основание: Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /3798.

Вопрос: У женщины трое детей, двое из них от первого супруга, а один ребенок — от второго. Женщина не получает алименты на содержание детей от первого брака, которые проживают совместно с ней и ее вторым супругом, а также находятся на их общем иждивении. Налоговый орган отказал второму супругу в предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении этих детей, аргументируя тем, что он их не усыновил.

На основании ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ могут получать и супруги родителей.

Какими документами можно подтвердить право второго супруга на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что дети супруги от первого брака проживают совместно с супругами и находятся на их общем иждивении.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Таким образом, в случае если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся.

Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также, по мнению Департамента, письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.

Основание: Письмо Минфина России от 05.09.12 № 03−04−05/8−1064 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ»

Вопрос: Можно ли выдавать аванс за минусом налога на доходы физических лиц и удерживать из него алименты?

Ответ: Нет, нельзя. Минфин России разъяснил, что исчисление и удержание НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) производится один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Что же касается алиментов, то в соответствии со статьей 109 СК РФ администрация организации обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и уплачивать или переводить лицу, получающему их, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты.

Удержание алиментов с аванса, выданного работнику, не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № /8-232.

В ПОМОЩЬ СПЕЦИАЛИСТУ

Минфин России подготовил проект приказа о внесении изменений в Единый план счетов бухгалтерского учета, применяемый государственными органами власти, органами местного самоуправления, государственными академиями наук и государственными (муниципальными) учреждениями.

Согласно поправкам в приказ Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 000н, раздел 2 «Финансовые активы» будет дополнен кодами счетов «Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» (наименование группы), «Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг, кроме акций», «Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале» и «Расчеты по авансам на приобретение иных финансовых активов». Некоторые уточнения внесены и в Инструкцию по применению Единого плана счетов. В частности, установлены особенности организации и ведения бухгалтерского учета госучреждениями, осуществляющими полномочия по исполнению публичных обязательств перед гражданами, подлежащих исполнению в денежной форме, а также бюджетными и автономными учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями, наделенными полномочиями госзаказчика по заключению и исполнению госконтрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства госсобственности или на приобретение объектов недвижимости госсобственности.

На официальном сайте Минфина России размещен законопроект, устанавливающий ряд условий, при выполнении которых должностное лицо может быть освобождено от административного штрафа за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Поправки в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, предложенные ведомством, помогут бухгалтерам избежать ответственности за искажение сумм начисленных налогов и сборов в случае представления уточненной налоговой декларации и уплаты причитающихся по ней налогов и пеней, а также за искажение статьи (строчки) формы бухгалтерской отчетности при исправлении ошибки в установленном порядке до утверждения бухгалтерской отчетности (включая представление пересмотренной отчетности).

Отчитываться за девять месяцев 2012 года нужно по действующей форме-4 ФСС с приложением таблицы 10 из новой формы

Документ: Письмо ФСС России от 2 октября 2012 г. № /

При некоторых заболеваниях период восстановления может превышать четыре месяца, до окончания этого периода уволить гражданского служащего нельзя

Документ: Письмо Минтруда России от 6 августа 2012 г. № 18-4/1138

Восстановление суммы начисленной амортизационной премии не нужно при безвозмездной передаче основных средств

Документ: Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /1/510

Минтруд России подготовил методические рекомендации о порядке организации ротации госслужащих

Документ: Методические рекомендации Минтруда России от 01.01.01 г.

Автономное учреждение вправе учесть материальную помощь к отпуску при расчете единого налога, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором

Документ: Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /2/129

В ноябре 2012 года: личный кабинет плательщика налогов станет доступен для всех россиян

Личный кабинет на сайте ФНС России заработает для всех граждан РФ с ноября 2012 года. Об этом сообщил глава ведомства Михаил Мишустин. В нем пользователи смогут узнать информацию о поставленном на учет имуществе и транспорте, оплатить налоги, обратиться в инспекцию без личного визита, а также распечатать налоговые уведомления и квитанции.

Напомним, что сегодня личный кабинет доступен лишь для отдельных регионов России: республик Башкортостан и Татарстан, а также Нижегородской, Тверской и Калужской областей.

В мае 2013 года: выходные на майские праздники продлят

Скорее всего уже в следующем году зимние каникулы сократят, чтобы увеличить выходные в мае.

Минтруд подготовил проект, согласно которому россияне будут отдыхать с 1 по 8 января 2013 года. При этом выходной с субботы 5 января сместится на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января – на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля – на пятницу 10 мая. То есть в связи с празднованием 1 Мая отдыхать будем пять дней. И в честь 9 Мая – четыре дня.

По всем возникающим вопросам звоните по многоканальный)

Или обращайтесь по адресу: , ком. 306

E-mail: *****@***ru