Финансовая деятельность в СКСиТ

ФГОУ ВПО Государственный университет им.

Методические указания к выполнению контрольной работы

По дисциплине ««Финансовая деятельность в СКСиТ»

Для специальности 100103 Социально-культурный сервис и туризм

2013 год

Контрольная работа по дисциплине «Финансовая деятельность в СКСиТ» разработана для студентов заочной формы обучения специальности 100103 Социально-культурный сервис и туризм.

Работа состоит из шести практических заданий, связанных между собой. Студент выполняет контрольную работу в соответствии с номером варианта.

Вариант соответствует последней цифре порядкового номера студента в списке группы. Порядковый номер, заканчивающийся на цифру «ноль», соответствует варианту 10.

Работа выполняется печатным способом на листах формата А4. Шрифт 14 Times New Roman, интервал 1,5. Выполнение задания должно содержать пояснения алгоритма выполнения задания.

В работе указывается список использованных источников.

Работа должно быть оформлена в папку-скоросшиватель и подписана студентом, выполнившим работу.

Лицевой лист работы должен быть оформлен в соответствии с требованиями кафедры.

Задание 1

Теоретический материал для выполнения задания

Все имущества предприятия условно разделяется на две части: средства предприятия и источники средств.

Классификацию средств и источников предприятия представим в таблице.

Таблица – Структура имущества предприятия

Средстства предприятия. Актив, Дебет	Источники средств. Кредит. Пассив
Внеоборотные активы - основной капитал - нематериальные активы - капитальные вложения итого раздел 1	3.Собственные источники - уставный капитал - резервный капитал - добавочный капитал - нераспределенная прибыль итого раздел 3
2Оборотные активы - запасы - незавершенное производство - денежные средства в кассе - денежные средства на расчетном счете дебиторская задолженность: - расчеты с покупателями и заказчиками - расчеты с учредителями - прочее итого раздел2	4.Долгосрочные кредиты и займы - кредиты и займы банка итого раздел 4
5.Краткосрочная кредиторская задолженность - расчеты с поставщиками - расчеты с персоналом по оплате труда - расчеты с бюджетом по налогам и сборам - расчеты с внебюджетными счетами - прочее итого раздел5
Итого средств	Итого источников

По отношению к процессу производства, по степени их участия средства предприятия играют более активную роль, поэтому часть имущества предприятия, которая включает в себя средства предприятия называется АКТИВ Источники средств – это более пассивная часть имущества, она не участвует непосредственно в деятельности предприятия, но создает условия для этой деятельности. Отсюда, название правой части нашей таблицы – ПАССИВ.

В результате задолженности предприятию покупателей, подотчетных лиц, прочих должников происходит отвлечение денежных источников предприятия. Но данные денежные средства принадлежат предприятию и в любой момент могут быть востребованы.

Задолженность предприятию других организаций и физических лиц называется дебиторской задолженностью. Поэтому левая часть таблицы носит название –ДЕБЕТ.

Предприятие, осуществляя свою деятельность, закупает средства производства, нанимает рабочую силу. До момента наступления срока оплаты обязательств по задолженности поставщикам, работникам по оплате труда, государству по налогам и сборам и т. д. предприятие использует заемные денежные средства. Эти средства выступают источниками предприятия.

Задолженность предприятия организациям и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, и правая сторона таблица называется – КРЕДИТ.

В структуре баланса предприятия средства расположены по степени ликвидности:

от наименее ликвидных к наиболее ликвидным.

Источники средств расположены по степени вовлечения в оборот:

от наименее к наиболее вовлекаемых.

При денежной оценке объектов учета сумма всех средств должны быть равны сумме всех источников, в этом заключается сущность баланса предприятия. Это значит, что каждое средство должно иметь свой источник, и каждый источник должен быть обеспечен средством.

Итог баланса называется Валюта.

Баланс составляется ежемесячно по состоянию на первое число месяца следующего за отчетным периодом.

Баланс составляется по остаточному признаку, то есть в нем указывается сумма остатков средств и источников, отраженных в бухгалтерских регистрах.

По срокам предоставления балансы различаются на месячные, квартальные, годовые.

По объему информации они могут быть именными (содержать информацию о средствах источниках конкретного предприятия) и консолидированными

(объединяющими информацию о блоке предприятий, подразделений, структурных и дочерних организаций).

Задание

Используя информацию об имеющихся на предприятии остатком средств и источников, составить баланс на 1 октября 2012 года.

Объекты расположить по принципам составления структуры баланса.

Средства в активе расположить по степени ликвидности.

Источники в пассиве расположить по степени вовлечения в оборот.

Статьи баланса	Вар.1	Вар.2	Вар.3	Вар.4	Вар.5	Вар.6
Основные средства	39600	185400	69800	125600	54780	598740
Краткосрочные кредиты банка	42500	125000	-	57800	64800	-
Производственные запасы	14400	15400	5780	25640	75426	1245
Готовая продукция	7100	1460,	45782	457812	8700	95321
Кредиторская задолженность по оплате труда	10600	47812	12570	23850	7180	18740
Кредиторская задолженность поставщикам	9100	6540	12589	43597	41238	2560
Денежные средства на расчетном счете	9400	125678	567809	798135	156879	24687
Денежные средства в кассе	3100	567	4580	3487	56790	5478
Дебиторская задолженность заказчиков	16000	6780	587980	1250	7812	15670
Уставный капитал	27400	155933	1269142	1286677	247169	719841

Баланс представить в форме таблицы:

Баланс организации на 1 октября 2012

Объект актива	сумма	Объект пассива	сумма
Валюта баланса		Валюта баланса

Задание 2

Теоретический материал для выполнения задания

К основным средствам относится часть имущества, которая отвечает следующим условиям:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Производственные основные средства в зависимости от их назначения и натурально-вещественных признаков подразделяются на виды, группы и подгруппы.

Денежная форма учета основных средств ведется по следующим направлениям:

1)  Первоначальная стоимость основных средств. Она включает в себя

стоимость приобретенного оборудования (постройки, здания), транспортные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости основные средства принимаются на учет, определяется их амортизация и другие показатели.

2)  Восстановительная стоимость – это затраты на воспроизводство

основных средств в современных условиях. Данная стоимость определяется в результате проведенной переоценки основных средств.

3)  Остаточная стоимость. Представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.

Амортизация представляет собой процесс отнесения части первоначальной стоимости основных средств на себестоимость готового продукта. Амортизационные отчисления – это часть первоначальной стоимости объекта основных средств, которая ежемесячно включается в состав затрат на производство готовой продукции. Таким образом, стоимость основных средств участвует в формировании цены предприятия.

Амортизация начисляется ежемесячно одним из следующих способов:

- линейный

- нелинейный

- по числу лет фактического использования

- пропорционально объему оказанных услуг

Расчет амортизационных начислений различными способами

способ начисления	База расчета	Порядок расчета
1.Линейный	1.Первоначальная стоимость объекта (ПС)	АО = ПС / СПИ в месяцах
2Нелинейный	1.Остаточная стоимость 2.Норма амортизационных отчислений (Нао)	ОС = ПС – АО Нао = 100% : СПИ в месяцах АО = ОС х Нао : 100%
3. Списание стоимости пропорционально объему продукции	1.Первоначальная стоимость 2.Предполагаемый к выпуску объем продукции за весь период использования объекта основных средств.	1. % изменения объемов услуг = соотношение объемов двух периодов 2.АО = %оу х АО прошлого периода

Первоначальная стоимость включает в себя все затраты, связанные с приобретением или изготовлением основных средств.

Задание

На основании данных туристкой компании (фактически существующей)

выполнить следующие шаги:

1.  Выбрать все приобретенные объекты основных средств за год (выбирается 2012 год)

2.  Рассчитать амортизацию всех видов основных средств за фактическое время работы в течение года. Оформить ведомость по учету основных средств в следующей форме:

Ведомость по учету основных средств за 2012 год

№	наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб. за единицу	кол-во	Дата приобретения.	СПИ, лет	сумма амортизации за фактические месяцы работы	остаточная стоимость на 1.01.2013 руб.
1
2.
3.
	Итого

Задание 3

Теоретический материал для выполнения задания

Весь фонд оплаты труда разделяется на виды выплат (основания для оплаты). Это основной заработок по существующей форме оплаты на предприятии, это оплата неотработанного времени, которое по законодательству подлежит оплате ( болезнь, отпуск) и поощрение или помощь работнику, которое производится на предприятии из чистой прибыли.

Удержания из заработной платы производятся, прежде всего, как обязательные. Это налог на доходы с физических лиц. Минимальная ставка налога 13%. Налог удерживается в соответствии с порядком, установленным НК РФ, главой 23.

Задание

На основании исходных данных произвести расчет заработной платы сотрудников туристической фирмы «Вольный ветер» за октябрь

Таблица 1 – Штат предприятия

Таблица 2 – Выписка из табеля учета рабочего времени за октябрь месяц

ФИО	Кол-во рабочих дней	Фактически отработано дней	Болезнь *	Отпуск *	Прогул *	Выходные и праздничные
	21	21				10
	21	19	5			10
	21	21				10
	21	10		12		10
	21	18	6			10
	21	21				10
	21	21				10
	21	20			1	10
	21	9	14			10
	21	21				10
Итого	210	181	25	12	1	100

*Данные по неотработанному времени приведены в календарных днях

Таблица 3 – Выписка из лицевых карточек работников

ФИО	Календарные дни отработанного расчетного периода	Фонд оплаты труда за фактически отработанное время
	730	228492
	90	46560
	730	280300
	730	297000

Таблица 4 – Выписка из книги продаж за октябрь месяц

Дата	№	Покупатель	Турпродукт	Кол-во	Стоимость без НДС	Сумма по счету	Оплата на расч. счет	Оплата в кассу
22.10	1	Фирма «Арсенал»	Тур «Выходной в Питере»	57	239400	282492	23.10
26.10	2	Фирма «Торговый дом»	Тур «Встреча с Бабой Ягой»	70	292824	345532	25.10
28.10	3	Фирма «Силуэт»	Тур «Алмазный фонд»	25	111430	131487
29.10	4	ИП «Белкин»	Тур «Северное сияние»	10	44572	52594		27.11
		Итого			688226	812106

Таблица 5 – Продажа путевок за месяц

ФИО исполнителя	Туры	Количество путевок
	Выходной в Питере	40
	Северное сияние	10
	Выходной в Питере	17
	Алмазный фонд	25
	Встреча с Бабой Ягой	70

Алгоритм выполнения задания:

1)  Рассчитать заработную плату по основному заработку ( по установленному окладу в соответствии с отработанным временем)

2)  Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

3)  Рассчитать оплату за отпуск

4)  Определить общую сумму начисленной заработной платы

5)  Рассчитать налог на доходы с физических лиц

6)  Рассчитать сумму на руки

7)  Результаты расчетов представить в ведомости по заработной плате (форма ведомости предложена в таблице 6)

8)  В журнале регистрации хозяйственных операций отразить операции по начислению заработной платы и удержаний из нее.

Таблица 6 – Ведомость расчета заработной платы за октябрь месяц по предприятию «Вольный ветер»

ФИО	Начислено по основному заработку	Начислено пособие по временной Нетрудо спос.	Начислена оплат а За отпуск	Начислена оплата за проданные туры	Итого начислено	Удержан НДФЛ	К выдаче на руки
итого

Задание 4

Теоретический материал для выполнения задания

Туристская фирма может одновременно выступать в качестве туроператора и турагента. В зависимости от того, выступает ли турфирма в качестве турагента или в качестве туроператора, себестоимость турпродукта будет формироваться по-разному.

Состав затрат, включаемых в себестоимость регламентирован нормативно-правовыми документами. Основными из них являются: Налоговый Кодекс РФ и Положение о бухгалтерском учета 10/1999 г.

Туроператор занимается комплектацией туров (турпродкта) :

- разрабатывает туристсткие маршруты;

- обеспечивает их услугами;

- организует рекламу;

- определяет стоимость тура;

- продает туры (самостоятельно или через турагента).

Например:

1) затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией турпродукта – затраты на приобретение в целях производства туристического продукта, прав на следующие услуги туристам:

- по размещению и проживанию;

- по транспортному обслуживанию (перевозке);

-по питанию;

- по экскурсионному обслуживанию;

- по медицинскому обслуживанию, профилактике и лечению заболеваний;

- по визовому обслуживанию;

- культурно-просветительного, культурно-развлекательного и спортивного характера;

- по добровольному страхованию;

- по обслуживанию гидами-переводчиками и другие.

2) затраты по обеспечению туристского предприятия рабочей силой (персоналом);

3) отчислению в различные фонды и бюджеты;

4) затраты на содержание, обслуживание и управление туристкой организацией;

5) затраты, связанные с освоением новых туров, включая стажировки, обучение иностранному языку работников и т. д.;

6) платежи сторонним организациям или лицам за оказание услуг по осуществлению туров;

7) комиссионные вознаграждения контрагентам;

8)затраты, возникающие по невостребованной туристами части услуг, права на которые приобретаются партиями, блоками и иными неразделяемыми комплексами для целей формирования туров и другие затраты.

Финансовый результат деятельности любой организации представляет собой разницу между доходами и расходами фирмы. Фирма может получить как прибыль так убыток, так как в процессе деятельности по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникнуть и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность.

Прибыль как экономическая категория выполняет следующие функции:

- характеризует экономический эффект от деятельности, отражает конечный финансовый результат;

- обладает стимулирующей функцией, являясь основным элементом финансовых ресурсов;

- является источником формирования бюджетов различных уровней.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования расширенного воспроизводства.

Туроператоры имеют право самостоятельно определять дату реализации путевок туристам:

- в момент передачи туристам путевок и полного комплектования документов;

- в день окончания тура.

Если в целях налогообложения прибыли туроператор применяет метод начисления, выручка от продажи путевок признается доходом в момент их реализации (п.3 ст.271 НК РФ).

Если турфирма применяет кассовый метод определения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, то доходы организации будут признаваться в том периоде, когда они фактически получены, а расходы - когда они фактически оплачены (п.1 ст.273 НК РФ).

Турфирма оказывает другой турфирме услуги по реализации ее путевок либо туристам, либо другим турфирмам за определенное вознаграждение в соответствии с договором (по договору комиссии, поручению, агентскому соглашению).

В составе затрат основное место занимает покупная стоимость приобретаемых путевок. Кроме этого, в расходы турфирмы включаются общехозяйственные расходы по управлению и содержанию фирмы.

Турагент может увеличить стоимость путевки, приобретаемого тура на стоимость собственных услуг. В отличии туроператора турагент не несет ответственности за качество тура.

Стоимость приобретаемых путевок отражается как товарный запас. А при продаже путевок туристу, стоимость проданных путевок списывается в соответствии с ПБУ 5/01.

Но на практике, турфирмы – агенты приобретают путевки по конкретным заявкам, поэтому запасы путевок, как правило, минимальные. В такой ситуации в качестве затрат выступают только общехозяйственные расходы, а доходом выступает комиссионное вознаграждение, получаемое турфирмой от фирм туроператора.

Статья 39 НК РФ признает реализацией передачу на возмездной основе права собственности на товары, работы, услуги.

В туристской деятельности туроператор осуществляет реализацию турпродукта путем:

-продажи путевки непосредственно туристу;

- продажи путевки через турагента.

В туризме, как в одной из специфических сервисных отраслей, довольно сложно определить день отгрузки. Это может быть день подписания акта передачи туристу туристского продукта, и день передачи путевки, а также день окончания тура или передачи туристской фирме ваучера. Закон о туристской деятельности определяет выручку от реализации турпродукта по договору купли-продажи между туристом и туроператором или турагентом, то есть моментом определения выручки является дата передачи его туристу. В соответствии с п.15 Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристического продукта моментом определения выручки является день окончания тура. Но на практике, турфирмы, в основном небольшие, выручка которых не превышает одного миллиона за квартал. Поэтому таким фирмам разрешено определять выручку от реализации турпродукта по моменту оплаты путевки.

Если турфирма оказывает услуги туроператору по договору комиссии, агентскому соглашению, договору поручения, то такая деятельность рассматривается как посредническая.

Финансовый механизм предприятия подчиняется определенной функциональной логике.

Следовательно, действие этого механизма можно проанализировать и спрогнозировать. Для этого используется порядок и инструменты операционного анализа.

Данный анализ основан на взаимосвязи:

Издержки – Объем - Прибыль

Данный анализ служит ответом на важнейшие вопросы:

1)  Сколько наличного капитала требуется фирме?

2)  До какой степени можно доводить финансовый риск, используя финансовые рычаги?

3)  Как можно управлять затратами фирмы?

4)  Что дешевле: приобретение или аренда недвижимости?

5)  Какой тур более выгодный?

6)  Как отразится на прибыли изменение постоянных и переменных затрат, изменение цены продаж? И другие вопросы.

Денежный оборот фирмы включает в себя поступление денежных средств и их расход. Взаимосвязь этих процессов отражено на схеме.

Ключевыми элементами операционного анализа служат финансовый и операционный рычаги, порог рентабельности и запас финансовой прочности. Основой денежного оборота является взаимодействие основных фондов и рабочей силы. Именно эти факторы любого производства создают продукт или услугу. Поэтому взаимодействие этих факторов является операционным рычагом деятельности фирмы.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных затрат, тем больше сила воздействия операционного рычага. Указывая на уровень падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данной фирмы.

Анализ «Затраты – Объем – Прибыль» требует разделения затрат на переменные и постоянные. Постоянные затраты не зависят от изменения объема услуг, переменные изменяются пропорционально изменению объема услуг. Выделяется прибыль, которая не зависит от постоянных затрат, называемая валовой маржой. Поэтому операционный анализ называется еще маржинальным анализом.

Взаимосвязь показателей операционного анализа представлена в таблице

Таблица – Алгоритм расчета элементов операционного анализа

Показатели	Формула расчета
1.Выручка от реализации, руб	Стоимость реализованных услуг фирмы
2. Переменные расходы, руб	Стоимость переменных затрат фирмы
3.Валовая маржа, руб	Выручка от реализации - переменные расходы
4.Коэффициент валовой маржи, %	Валовая маржа / Выручка от реализации* 100%
5.Постоянные расходы, руб.	Стоимость постоянных затрат фирмы
6. Порог рентабельности, руб	Постоянные затраты / коэффициент валовой маржи
7.Порог рентабельности, в нат. единицах	Постоянные затраты / (цена продажи - цена закупки)
8.Запас финансовой прочности	Выручка от реализации - порог рентабельности
9.Прибыль	Запас финансовой прочности*коэффициент валовой маржи
10.Сила воздействия операционного рычага	Валовая маржа/ прибыль

Порог рентабельности представляет собой объем выручки, при котором фирма перекрывает постоянные расходы, Прибыль в данном случае равна нулю. Чем выше порог рентабельности, тем больше финансовый риск.

Задание1

Используя данные заданий 2, 3 определить величину затрат фирмы за октябрь месяц

Задание 2

Распределить расходы на постоянные и переменные.

Задание 3

Используя информацию заданий 2,3, определить доходы фирмы.

Отразить информацию в таблице продаж

Продажи за месяц

№	Заказчик	Турпродукт	Кол-во	стоимость	Стоимость с НДС

Задание 4

Определить прибыль (убыток ) фирмы.

Задание 5

Рассчитать налог на прибыль по ставке 20%.

Определить чистую прибыль фирмы

Задание 6

Определить порог рентабельности фирмы на исходном варианте.

Рассчитать изменение порога рентабельности, если:

А) переменные затраты увеличатся на 15%

Б) постоянные затраты увеличатся 20%

В) Руководство фирмой поставит задачу увеличения чистой прибыли на 40% с целью расширения бизнеса.

·  При выполнении практических заданий можно использовать информацию учебной практики при ее наличии.

Вопросы для экзамена

1.  Понятие – «Финансы организации»

2.  Понятие – «финансовые отношения»

3.  Особенности финансовых отношений в туристических фирмах.

4.  Функции финансов фирмы.

5.  Основные задачи финансовой службы.

6.  Методы финансовой деятельности.

7.Понятие туристского рынка.

8. Основные термины, характеризующие туристский рынок

9.Взаимосвязь элементов туристского рынка.

10.Понятие баланса организации и его структура

11.Сущность заработной платы.

12.Формы и системы заработной платы.

13.Порядок начисления оплаты труда

14.Порядок удержаний из заработной платы работника.

15.Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.

16.Порядок расчета оплаты за отпуск.

17.Начисление взносов во внебюджетные фонды.

18.В чем заключается экономическая сущность порога рентабельности?

19.Как изменяются постоянные и переменные затраты при изменении объема услуг?

20.В чем заключается сущность силы операционного рычага?

21.Основные элементы операционного анализа.

22.Взаимосвязь элементов операционного рычага.

Желаю успеха! Ваша КМЮ.

Список рекомендуемой литературы

1.  Налоговый Кодекс РФ (части 1 и 2) по состоянию на 01.01.10)

2.  Федеральный Закон РФ от 24.11.96 «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» в ред. - ФЗ.

3.  Федеральный Закон РФ № 000 – ФЗ от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ» ( в ред. – ФЗ

4.  Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

5.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ н

6.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: утверждено приказом Минфина России от 01.01.01г.,№ 26н. М: Приор,2002

7.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г., № 32н. М.: Приор,2002.

8.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г., № 33н. М.: Приор,2002.

9.  Саполгина учет и налогообложение в туристической фирме: учебное пособие/ .- М.: КНОРУС.200л.

10.  Каурова учет предприятия туристкой индустрии: учебник/ .- М: Кнорус.200л.

11.Широбоков финансовый учет: учебное пособие / , .- М.: КНОРУС, 2007 – 672с.

12.Ковалев теории финансового менеджмента: учебно-практическое пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 200с.