«Подготовка и планирование внешней проверки» (стр. 1 )

Контрольно-счетная палата Москвы

Стандарт 3.7.2

«ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ»

Утвержден приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы oт __________ № ___________

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.. 3

2. ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ... 4

3. ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЛАН-ЗАДАНИЕ И ПРОГРАММУ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ... 9

Приложение 1.. 10

Приложение 2.. 17

Приложение 3.. 19

СТАНДАРТ «ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ»

1.  ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.  Настоящий стандарт разработан в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, Федеральным законом -ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Законом города Москвы от 01.01.2001 №39 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Москве», Законом города Москвы «О Контрольно-счетной палате Москвы», Регламентом Контрольно-счетной палаты Москвы, инструкциями и методическими рекомендациями, утвержденными приказами Председателя КСП Москвы, с учетом положений международных стандартов государственного аудита ИНТОСАИ.

1.2.  Целью стандарта является установление обязательных требований и руководящих принципов к процедурам подготовки и планирования внешних проверок годовых отчетов об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее – ВМО).

1.3.  Сфера применения стандарта.

Стандарт является обязательным для исполнения всеми сотрудниками Контрольно-счетной палаты Москвы, привлеченными специалистами и независимыми экспертами, участвующими в проведении внешних проверок годовых отчетов об исполнении бюджетов ВМО.

2.  ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ

2.1.  Внешняя проверка осуществляется в соответствии с планом работы КСП Москвы на основании Распоряжения Председателя КСП Москвы о проведении контрольного мероприятия.

2.2.  План-задание контрольного мероприятия составляется руководителем контрольного мероприятия и устанавливает цель, предмет, перечень объектов внешней проверки, проверяемый период, основные задачи внешней проверки. План-задание контрольного мероприятия утверждается Председателем КСП Москвы в составе приложений к Распоряжению о проведении внешней проверки. Распоряжением о проведении внешней проверки определяется также:

-  руководитель внешней проверки;

-  состав рабочей группы;

-  список ответственных исполнителей за проведение проверок и подготовку итоговых документов;

-  порядок проведения контрольного мероприятия на объектах проверок;

-  срок проведения проверки.

2.3.  В случае проведения выездной внешней проверки в адрес руководства объекта внешней проверки направляется уведомление, оформленное в соответствии с Инструкцией по организации и проведению контрольных мероприятий КСП Москвы.

2.4.  Уведомление должно содержать: сведения о наименовании проверки, ссылку на соответствующую статью нормативного акта и пункт плана работы, фамилию, имя, отчество руководителя контрольного мероприятия, персональный состав рабочей группы, проводящей проверку, сведения о привлеченных специалистах и/или экспертах, даты начала и окончания проверки, указания о необходимости организационного и материально-технического обеспечения для организации работы на объекте проверки.

2.5.  Процедуры подготовки и проведения контрольного мероприятия осуществляются в соответствии с Программой проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета ВМО.

2.6.  Программа проведения проверки содержит сведения о направлениях, видах и последовательности процедур внешней проверки.

2.7.  Программа внешней проверки предусматривает описание перечня контрольных процедур как для камеральной, так и для выездной проверки.

2.8.  Программа проведения внешней проверки подлежит экспертизе на актуальность и в случае необходимости корректировке (уточнению) перед каждой внешней проверкой годового отчета об исполнении бюджета ВМО.

2.9.  Целью планирования контрольного мероприятия является обеспечение качественного и своевременного выполнения работ с оптимальными затратами.

2.10.  Задачами планирования являются:

-  определение объектов контроля;

-  определение видов и порядка проведения контрольного мероприятия, перечня необходимых контрольных процедур, методов проверки;

-  определение объема кадрового и материально-технического обеспечения процесса проведения внешней проверки (с учетом привлечения независимых специалистов и экспертов);

-  формирование рабочей группы и распределение обязанностей в разрезе ответственных исполнителей;

-  определение сроков осуществления процедур подготовки, проведения и оформления результатов внешней проверки.

2.10.1. Перечень объектов контроля определяется согласно поступившим в КСП Москвы обращениям руководителей ВМО (на основании заключенных Соглашений).

2.10.2. Состав рабочей группы, распределение объектов проверки и обязанностей между членами рабочей группы осуществляется в зависимости от масштабов деятельности каждого объекта проверки, профессиональной подготовки, опыта работы специалистов и других факторов.

Указанные процедуры осуществляются руководителем рабочей группы по согласованию с руководителем контрольного мероприятия.

2.10.3. Сроки выполнения отдельных контрольных процедур конкретизируются в разрезе объектов проверки.

2.10.4. Запросы документов для проведения внешней проверки, а также прочей информации, необходимой для понимания деятельности объекта контроля, анализа рисков (в том числе рисков системы внутреннего контроля), определения объемов и форм проведения контрольных процедур, формируются и направляются в адрес ВМО после утверждения плана работы КСП.

Сроки запроса и анализа информации (документации) определяются Программой проведения внешней проверки.

Перечень информации (документации), запрашиваемой непосредственно в ВМО, включает:

-  документы, состав которых определен Соглашением;

-  Опросный лист и иную разъясняющую информацию, необходимую для проведения внешней проверки.

При необходимости в рамках проведения внешней проверки формируются дополнительные письменные запросы сторонним организациям, органам государственной власти города Москвы (Департамент финансов города Москвы, инспекции Управления ФНС России по городу Москве и др.) на предоставление информации, необходимой для проведения контрольного мероприятия.

Запрос информации осуществляется в порядке, определенном Инструкцией по организации и проведению контрольных мероприятий КСП Москвы, в сроки, установленные Программой проведения внешней проверки. В запросах указываются сроки предоставления документов.

2.10.5. Членами рабочей группы помимо запрашиваемой информации производится мониторинг нормативной базы, касающейся деятельности объектов проверки, анализ результатов и материалов предшествующих контрольных мероприятий, подбор и изучение прочей информации, позволяющей дать более четкое понимание деятельности объектов проверки, факторах, способных негативно повлиять на результаты исполнения бюджета ВМО.

2.10.6. Производится анализ рисков, присущих деятельности объекта контроля, в том числе рисков системы внутреннего контроля, способных негативно повлиять на достоверность данных годового отчета об исполнении местного бюджета, качество организации и реализации бюджетных процессов.

Определение, классификация и оценка рисков осуществляются в соответствии с положениями стандарта «Оценка риска».

Оценка системы внутреннего контроля и выявление зон хозяйственного риска осуществляются членами рабочей группы для определения формы контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка), объемов и перечня контрольных процедур.

Предварительная оценка системы внутреннего контроля производится на основании анализа заполненных объектами контроля бланков Опросного листа.

Опросный лист содержит перечень вопросов к руководству и должностным лицам объекта контроля и направляется в адрес объекта контроля вместе с запросом на предоставление пакета документов. Бланк Опросного листа направляется в адрес объекта контроля в электронном виде либо на бумажном носителе.

Перед каждой внешней проверкой годовых отчетов об исполнении бюджетов ВМО Опросный лист подлежит экспертизе на актуальность.

Сроки предоставления заполненных бланков Опросных листов должны предшествовать установленным срокам
предоставления объектами проверки годовой отчетности об исполнении бюджета.

Предварительно сбор Опросных листов может осуществляться членами рабочей группы с использованием телекоммуникационных средств связи (электронной почты, факсимильной связью). В данном случае оригинал заполненного Опросного листа с подписями руководителя и ответственных исполнителей муниципалитета представляется вместе с общим пакетом документов.

2.10.7. По мере поступления материалов производится их сбор, предварительная проверка (на предмет полноты представления информации) и систематизация.

2.10.8. На основании полученной информации и результатов предварительных аналитических процедур определяются (корректируются) формы проведения контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка), перечень контрольных процедур в разрезе объектов контроля, уровень существенности.

Расчет уровня существенности осуществляется в соответствии с положениями стандарта «Определение уровня существенности».

2.11.  Организация документооборота, порядок оформления документов подготовительного этапа внешней проверки осуществляются в соответствии с Инструкцией по организации и проведению контрольных мероприятий КСП Москвы, Инструкцией по работе с документами в КСП Москвы, стандартом «Документирование контрольных мероприятий».

3.  ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЛАН-ЗАДАНИЕ И ПРОГРАММУ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ

3.1.  Изменения в утвержденный план-задание вносятся в случае наличия:

-  объективных обстоятельств, влияющих на формы и сроки проведения контрольного мероприятия, перечень контрольных процедур (выявление фактов грубых/противоправных действий/бездействий в деятельности объектов контроля, дополнение целей и задач проведения контрольного мероприятия в разрезе отдельных объектов внешней проверки и т. п.);

-  изменения состава рабочей группы, перераспределения обязанностей;

-  иных объективных обстоятельств.

3.2.  Внесение изменений осуществляется по инициативе руководителя контрольного мероприятия и утверждается Председателем КСП Москвы.

3.3.  При внесении изменений в план-задание руководителем рабочей группы вносятся соответствующие изменения в Программу проведения внешней проверки. Изменения в Программу проведения внешней проверки утверждаются руководителем контрольного мероприятия.

3.4.  Причины внесения изменений в План-задание и Программу проведения внешней проверки должны быть документально зафиксированы.

3.5.  В случае необходимости в адрес руководства объекта контроля направляется уведомление об изменении соответствующих параметров проведения внешней проверки.

Приложение 1

к стандарту 3.7.2 «Подготовка и планирование внешней проверки»

ОПРОСНЫЙ ЛИСТ на проведение внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве за 20___ год

1. Общие сведения
1.1.	Наименование внутригородского муниципального образования г. Москвы (далее - ВМО)
Регистрация Устава ВМО (последние изменения)
1.2	Сведения о государственной регистрации органа местного самоуправления (муниципалитета ВМО):
Внесение записи в ЕГРЮЛ	Свидетельство серия _____ №____________ от «____»__________ _______г. за государственным регистрационным номером __________________
ОГРН
1.3	Данные о постановке на учет в налоговом органе	Свидетельство серия_____ №____________ от «___»____ ____г. в _______________________________
ИНН
КПП
1.4	Юридический адрес муниципалитета (в соответствии с учредительными документами)
1.5	Фактический адрес муниципалитета
1.6	Сведения о руководителе муниципалитета:
- ФИО;
- образование (специальность по диплому);
- стаж руководящей работы (в том числе в бюджетной сфере);
- основание назначения на должность
1.7	Сведения о главном бухгалтере муниципалитета:
- ФИО;
- образование (специальность по диплому);
- стаж бухгалтерско-финансовой работы
(в том числе в бюджетной сфере);
1.8	Организационно-правовая форма муниципального Собрания	£ Юридическое лицо £ Функциональный орган
1.9	Наличие органа контроля ВМО (указать наименование)
1.10	Наименования получателей бюджетных средств:	Наличие платных услуг (да, нет)
1.11	Наименования муниципальных унитарных предприятий (или других юридических лиц), учредителем которых выступает муниципалитет (указать дату регистрации):	Основные виды деятельности
1.12	Общая численность населения муниципального образования (в том числе детского населения, избирателей)
1.13	Названия, номера печатных изданий, где представлены публикации:
- решения о бюджете на __________ год;
- изменений, вносимых в бюджет в течение года
1.14	Решения об утверждении Среднесрочного финансового плана и Прогноза социально-экономического развития на _____________ год	£ Нет £ Да ___________________________________ (дата, номера решений)
1.15	Сведения о переданных муниципалитету нежилых помещениях для размещения аппаратов органов местного самоуправления	количество (ед.)________________________ общая площадь помещений (кв. метр)______ дата номер договора (ов)________________ £ безвозмездное пользование £ аренда
1.16	Сведения о сдаче в аренду имущества, в том числе нежилых помещений	£ Нет £ Да________________________________________ (указать какое имущество, № договора, на какой срок сдано в аренду)
1.17	Сведения о переданных муниципалитету нежилых помещениях для организации работы по осуществлению переданных полномочий	количество (ед.)______ ___________ общая площадь (кв. метр) ______________ дата, номер договора (ов) ___________________
1.18	Наименования муниципальных учреждений и некоммерческих организаций (получателей нежилых помещений с указанием адреса):	Общие сведения
балансовая стоимость имущества (тыс. рублей)	оплата коммунальных и эксплуатационных услуг (да, нет)	наличие бесплатных (б) и платных (п) услуг
1.19	Сведения о переданных муниципалитету спортивных площадках	количество (ед.)_______________________ общая площадь спортплощадок (кв. метр) ___________ общая стоимость переданного имущества спортплощадок (тыс. рублей) ________________________
1.20	Выделение субсидии бюджету города Москвы	£ Нет £ Да_____________________________________ (дата, номер решения, размер субсидии, цель выделения субсидии)
1.21	Наименование организации предоставляющей медицинское обслуживание муниципальным служащим и членам их семей, а также информация о наличии дебиторской или кредиторской задолженностей	Наименование организации ____________ ___________________________________ Сумма дебиторской задолженности ______ Сумма кредиторской задолженности _______

2. Система внутреннего (внутриведомственного) контроля
2.1.	Утверждена ли организационно-функциональная структура муниципалитета	£ Да £ Нет
2.2.	Разработаны ли должностные инструкции на работников муниципалитета	£ Да £ Нет
2.3.	Муниципальными правовыми и (или) иными локальными актами определен порядок и ответственность исполнителей по контролю за:	Если да, укажите должность ответственного исполнителя
приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей (основных средств, оборудования, запасов и т. п.)	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
соблюдением норм расхода материалов, ГСМ	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
правильностью оформления и составления первичных учетных документов	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
соблюдением норм гражданского и трудового законодательства при заключении договоров с контрагентами	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
подписанием первичных документов: на отпуск ТМЦ на расход денежных средств на принятие к учету командировочных расходов др.	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель) _________________________ _________________________ _________________________
проведением инвентаризации имущества и финансовых обязательств	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
проведением внезапных ревизий кассы (при наличии кассы)	£ Нет £ Да____________________ (исполнитель)
2.4.	Порядок обеспечения сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров и других документов в муниципалитете:
имеется склад с оборудованными местами хранения ТМЦ	£ Нет £ Да
денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах и доступ к ним ограничен	£ Нет £ Да
наличие оборудованного помещения кассы (при наличии кассы)	£ Нет £ Да
2.5.	Наличие факта участия Муниципалитета, муниципальных учреждений в судебных процессах по вопросам финансово-хозяйственной деятельности за последние 2 года	£ Нет £Да _________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________(укажите причины и состояние дел)

4.  Система организации и ведения бюджетного учета и составления отчетности
3.1.	Укажите количественный состав бухгалтерии на 01.01.___________ г.
3.2.	Наличие учетной политики в Муниципалитете	£ Нет £ Да ________________________ (укажите номер и дату приказа об утверждении)
3.3.	Способ ведения бюджетного учета в:	ручной	Автоматизированный
	наименование программного продукта
Муниципалитете	£	£
муниципальных учреждениях	£	£
муниципальном Собрании	£	£
3.4.	Наличие хозяйственных операций в отчетном периоде по возврату дебиторской задолженности прошлых лет	£ Нет £ Да ___________________ (укажите сумму и причину)
3.5.	Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств	£ Нет £Да_____________________ (укажите дату проведения, номер и дату приказа)
3.6.	Проведение инвентаризации расчетов	£ Нет £Да __________________ (укажите дату проведения)
3.7.	Порядок представления финансовой отчетности получателями средств бюджета
	Наименование форм отчетности (регламентированной, дополнительной, приложений, пояснений)	Сроки представления
	Форма 0503127
	Форма 0503125
	Форма 0503137
	Форма 0503,182)
	Форма 0503110
	Форма 0503130
	Форма 0503160 (в полном объеме)
	Форма 0503121
	Форма 0503128
	Форма 0503138
3.8.	Порядок консолидации отчетности ВМО	ручной	Автоматизированный
	наименование программного продукта
£	£
3.9.	Выплаты сотрудниками осуществляются:	£ на банковские карты £ из кассы
3.10	Наличие информационно-правовых баз:
	Наименование	Периодичность обновления
£	Консультант
£	Гарант
£

Руководитель