Заместитель руководителя Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия
|
Добрый день, уважаемые коллеги и гости совещания! Совершенствование структуры и механизмов государственного финансового контроля входит в число основных задач, названных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному собранию от 01.01.01 года. Базовым уровнем этого контроля является система внутреннего контроля. В связи с этим в настоящее время особенно актуальны вопросы организации ведомственного контроля, направления его совершенствования и повышения эффективности контрольных мероприятий. В своем выступлении я остановлюсь на основных рисках, возникающих в деятельности органов Федерального казначейства. Согласно требованиям Концепции административной реформы в Российской Федерации в гг. и разработанной на основе ее Концепции внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в гг., в нашем Управлении с 2008 года |
внедрена система регулярной оценки рисков, препятствующих достижению намеченных целей.
На сегодняшний день организация действующей системы внутреннего контроля и аудита преследует достижение следующих целей (слайд № 1):
· выявление, предупреждение и устранение фактов нарушений и неисполнения законодательных и иных нормативных правовых актов, нецелевого и неэффективного использования государственных ресурсов и государственной собственности;
· обеспечение законности в установленной сфере деятельности;
· содействие развитию и совершенствованию надлежащей системы управления;
· обеспечение эффективности и результативности деятельности органов Федерального казначейства.
Под риском понимается возможность наступления некоторого неблагоприятного события при осуществлении бюджетным учреждением своей деятельности, влекущего за собой негативные последствия. Применительно к нашей сфере деятельности классифицировать риски можно на операционные и аудиторские (слайд № 2).
Операционным риском считается риск возникновения нарушений при осуществлении операций по исполнению бюджетным учреждением государственных функций и предоставлению государственных услуг, связанных с неадекватными или неудачными внутренними процессами, системами или человеческими ошибками, либо с внешними событиями.
Проанализировав основные задачи и функции структурных подразделений Управления, можно сделать выводы, что наиболее подвержены операционным рискам деятельность следующих отделов (слайд № 3):
1. отдел расходов и ведения федеральных реестров:
- при приеме и отправке платежных документов;
- при отражении показателей на лицевых счетах участников бюджетного процесса;
- при санкционировании кассовых расходов с лицевых счетов получателей бюджетных средств;
- при обработке информации необходимой для включения в реестр государственных контрактов;
- при осуществлении переносов денежных средств со счета 40116 «Средства для выплаты наличных денег» на счета 40105 «Средства федерального бюджета», 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации» и т. д.
2. отдел доходов:
- при заведении нормативов распределения поступлений между бюджетами и их перечисления в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
- при перечислении средств в бюджеты бюджетной системы РФ;
- при осуществлении необоснованного отнесения платежей к разряду невыясненных поступлений;
- при осуществлении операций по возвратам плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм и т. д.
3. отдел финансового обеспечения:
- при отражении хозяйственных операций на счетах бюджетного учета;
- при начислении и перечислении заработной платы;
- при проведении платежей с контрагентами;
- при проведении операций по учету нефинансовых активов;
- при проведении кассовых операций и т. д.
В целях минимизации негативных последствий при совершении операционных рисков нашим Управлением был сделан акцент на проведение мероприятий предварительного и текущего контроля. Дело в том, что после совершения операций, относящихся к функциональной или финансово-хозяйственной деятельности учреждения, практически невозможно повлиять на их эффективность или устранить выявленные нарушения без определенного рода последствий. Контроль на наиболее ранних стадиях совершения операций, как правило, позволяет свести к минимуму возможные потери и затраты. Чем раньше будет выявлено нарушение или недостаток, тем меньше негативных последствий они за собой повлекут. Для этого Управлением был внедрен контроль, который строится на принципах: самоконтроля (самоинспекции) и взаимоконтроля.
Так, специалисты отделов и отделений Управления регулярно, в течение отчетного периода, перед и после совершения операций проверяют себя и друг друга, качество выполненных процессов (операций) в соответствии с возложенными на них должностными обязанностями. Результаты проведенных контрольных мероприятий докладывают начальнику отдела Управления или руководителю отделения. По окончанию отчетного периода, после проведения мониторинга всех выявленных нарушений, допущенных государственным гражданским служащим начальником отдела Управления или руководителем отделения дается общая оценка результативности его работы. В зависимости от этой оценки принимается решение о премировании, частичном премировании или не премировании государственного гражданского служащего.
Аудиторский риск - это вероятность формирования неверного мнения и как следствие составление ошибочного (ложного) заключения об отсутствии существенных ошибок, в то время как они реально имеются.
Аудиторский риск связан с двумя факторами:
· риск того, что существенные ошибки будут иметь место вообще;
· риск того, что какие-либо имевшие место существенные ошибки останутся не обнаруженными.
Условия влияния этих факторов представляют необходимость структурирования общего аудиторского риска. Таким образом, общий аудиторский риск состоит из внутреннего риска деятельности, риска контроля и риска не обнаружения (слайд № 4).
Риск не может быть устранен полностью, поэтому в аудиторской практике установлен приемлемый уровень риска – 5%, а следовательно, уровень доверия равняется 95%. Такое соотношение в специальной литературе иногда называют «магической цифрой аудиторского риска».
В целях минимизации аудиторских рисков Управлением периодически проводится анализ результатов проведенных контрольных мероприятий, и определяются наиболее подверженные казначейским рискам направления деятельности. По этим направлением деятельности для сведения аудиторского риска к минимуму проводятся следующие мероприятия (слайд №5):
· увеличивается количество проверяющих по данному направлению деятельности;
· увеличивается объем выборки, а в некоторых случаях вместо выборочной проводится сплошная проверка;
· повышаются требования к знаниям, навыкам и опыту проверяющих по данному направлению деятельности.
Существенное влияние на эффективность ведомственного контроля оказывает кадровое обеспечение контроля. Чем выше профессиональная классификация проверяющего, его личностная объективность, тем выше результат ведомственного контроля.
На сегодняшний день отдел внутреннего контроля Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия состоит из пяти человек. Четверо из них или 80 % (начальник отдела, заместитель начальника отдела, старший казначей и казначей) имеют соответствующую подготовку для осуществления контрольных мероприятий по всем основным направлениям деятельности органа Федерального казначейства.
В соответствии с полномочиями и утвержденными планами Управлением в среднем в год проводится 20 контрольных мероприятий, из них 7 комплексных проверок деятельности отделений и 13 тематических проверок структурных подразделений Управления.
Проанализировав материалы проведенных проверок деятельности отделов и отделений Управления за 2008 год установлено, что наиболее подвержены казначейским рискам следующие направления деятельности (слайд № 6):
· исполнение расходной части федерального бюджета и кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ и местных бюджетов;
· ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности.
По этим направлениям деятельности наиболее часто допускают нарушения по следующим вопросам проверки:
1. По исполнению расходной части (слайд №7):
- организация работы по осуществлению территориальным органом открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов клиентам (в части соответствия учредительных документов его данным в Сводном реестре распорядителей и получателей средств и своевременности направления соответствующей информации в налоговые органы);
- правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов;
- санкционирование кассовых расходов за счет средств федерального бюджета по целевому назначению;
- оформление платежных документов, представленных клиентами в соответствии с установленными требованиями (особенно в отношении текстового указания в поле «Назначение платежа» наименований товаров, работ и услуг);
- соответствие кодов бюджетной классификации Российской Федерации платежных документах, представленных клиентами, проводимой операции.
2. По ведению бюджетного учета и составление бюджетной отчетности (слайд №8):
- правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета (счет № 000) в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам;
- правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, полученными федеральными учреждениями от приносящей доход деятельности (счет № 000), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам.
Учитывая вышесказанное по этим 2 направлениям деятельности, которые наиболее подвержены казначейским рискам Управлением в 2009 году при проведении контрольных мероприятий был увеличен количественный и качественный состав проверяющей группы. Привлеченные сотрудники проработали в органах федерального казначейства не менее 3 лет, имели должности не ниже казначея, и зарекомендовали себя как профессионалы своего дела. Так же по этим направлениям деятельности был увеличен до 50-60% объем выборки проверяемого периода. А такой вопрос программы проверки как «Соблюдение порядка открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов распорядителям, получателям, иным получателям средств, главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее – клиенты); правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов» проверялся сплошным методом.
Мы надеемся, что проведенные мероприятия по управлению рисками не пройдут бесследно и помогут свести к минимуму операционные и аудиторские риски и станут составной частью сложившейся системы ведомственного контроля. Это позволит нам своевременно выявлять и предупреждать нарушения в работе казначейских органов.
Уважаемые коллеги! Участие в сегодняшнем межрегиональном совещании позволяет нам изучить имеющейся положительный опыт работы территориальных органов Федерального казначейства, что, в конечном счете, поможет нам улучшить качество своей работы.
Спасибо за внимание!
