Вопрос: Я – индивидуальный предприниматель, применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, являюсь – работодателем. Можно ли уменьшить ЕНВД в 2013 году на взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, уплаченные за себя?
Ответ: В связи с изменениями, внесенными в ст.346.32 НК РФ, начиная с деклараций за 1 квартал 2013 года предприниматели, которые являются работодателями, не вправе уменьшать сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в виде фиксированных платежей.
Вопрос: Наша организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН 6%, являемся работодателями. Часть страховых взносов за 2012 год уплатили в начале 2013 года. В каком налоговом периоде следует уменьшать исчисленный налог (УСН, ЕНВД) на сумму страховых взносов, уплаченных в 2013 году за 2012 год?
Ответ: С учетом изменений в ст.346.21 и 346.32 НК, по новым правилам работодатель уменьшает налог на спецрежимах на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который исчисляется данный налог. Поэтому в Вашем случае есть право уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН и ЕНВД за 1 квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных в 2013 г. за 2012 г., но при условии, если организация в 2013 г. не переходила с применения одного спецрежима на другой спецрежим.
Вопрос: Я являюсь плательщиком ЕНВД на территории г. Омска. Слышал, что с этого года в г. Омске изменились значения корректирующего коэффициента К2. Для каких видов деятельности они изменились?
Ответ: Да, Вы правы. Действительно, Горсовет 14.11.2012 решением №70 внес изменения в Решение Горсовета о ЕНВД.
Изменения коснулись:
- деятельности аптек - исключен коэффициент ассортимента 0,7 по лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения;
- по розничной торговле, осуществляемой на открытой площадке, исключен коэффициент, учитывающий фактор сезонности, Кст =0,8;
- для торговых автоматов исключен коэффициент, учитывающий тип объекта, Кт =0,5.
Кроме того, уточнено, что для пассажироперевозок для К2 количество посадочных мест должно определяться применительно к одному транспортному средству.
- А перечень видов деятельности на ЕНВД не сократился?
- Нет, все виды деятельности остались прежними.
Вопрос: Я давно работаю на ЕНВД с 4 квартала 2008 года, не встал на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД до начала 2013 г, но хочу остаться на ЕНВД и в 2013 году. Я теряю право применять ЕНВД?
Ответ: Нет, если представите в налоговый орган заявление формы ЕНВД-1(2) до подачи налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 г. При этом дату начала деятельности на ЕНВД в данном заявлении следует указать ту, с которой вы стали декларировать ЕНВД, то есть 01.10.2008. Позже этого сделать уже будет нельзя.
Вопрос: У меня на ЕНВД находится розница (всего 1 магазин). На УСН раньше заявление не подавал. Есть планы розничную торговлю с 01.05.2013 закрыть и помещения этого магазина потом сдавать в аренду. Когда я смогу перейти на УСН по доходам от аренды?
Ответ: С 2013 года у действующего налогоплательщика в таком случае появилась возможность переходить на УСН сразу, не дожидаясь начала следующего года. Для этого надо, во-первых, в 5-дневный срок, установленный ст.346.28 НК, предоставить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по новой форме ЕНВД-4 (утв. Приказом ФНС от 01.01.2001 №ММВ-7-6/941@) c указанием основания ухода по коду 1 «прекращение деятельности» и даты её прекращения – 01.05.2013, Во-вторых, в течение 30 дней, начиная с 01.05.2013, предоставить уведомление о переходе на УСН по аренде нежилого помещения, с датой начала применения 01.05.2013.
Вопрос: Я, как предприниматель, оформил с начала 2013 г. на весь год патент по виду деятельности "сдача в аренду нежилых помещений" с учетом площади 2-х объектов, сдаваемых в аренду. Если у меня изменится (увеличится или уменьшится) количество обособленных объектов (площадей) аренды в течение срока действия патента, произведут ли мне пересчет стоимости патента. Надо ли взять дополнительный патент в случае увеличения или сделать что-либо иное, чтобы привести корректирующий показатель в соответствие с фактическим положением дел?
Ответ: По такой ситуации Минфином России в письме от 01.01.2001 №/2/3012 даны следующие разъяснения. Если в патенте указано определенное значение показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т. п.), и в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием новых объектов предприниматель вправе получить еще один патент на новый период. При этом в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения законодательно не предусмотрен.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В полученном патенте на 2013 г. указана средняя численность 12 человек. В январе 2013 г. возникла необходимость в дополнительных рабочих местах. Вправе ли ИП принять на работу дополнительно трех работников, не утратив право применения патентной системы налогообложения?
Ответ: Сам предприниматель не учитывается в предельной численности, ограничивающей право применения патентной системы. Поэтому, если у него средняя численность работников с учетом физ. лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, составит 15 человек, то он не утратит право применять патентную систему налогообложения в 2013 г.
Вопрос: В 2013 г. в инспекции г. Омска получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Можно ли в рамках данного патента оказать услуги юридическим лицам
по перевозке груза из Омска во Владимирскую область и обратно?
Ответ: Да, можно. Но при условии, что договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов с заказчиком заключаются на территории Омской области, в которой получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров.
Вопрос: Мною приобретен патент на оказание услуг по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов. Осуществляю их гарантийный ремонт, заказчиками выступают покупатели данных товаров, а оплачивает данные услуги изготовитель. Кроме того, иногда заказчиками, например, по ремонту мониторов, выступают юридические лица. Подпадает ли данная деятельность под патентную систему?
Ответ: Да, подпадает. Применение патентной системы налогообложения в отношении данного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по ремонту и техническому обслуживанию, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий, а также кто осуществляет оплату услуг (юридические или физические лица).
Вопрос: Я – предприниматель, состою на учете по месту жительства в окружной инспекции г. Омска, а розничную торговлю веду через 3 торговых павильона, 2 из которых расположены в г. Омске, а третий - в с. Кормиловка. В областном законе размер дохода для расчета стоимости патента установлен разный для г. Омска и районов области. Мне нужно брать 2 патента или один, и по какой стоимости?
Ответ: Нет, 2 патента брать не нужно. Патент на вид деятельности выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя и он действует на всей территории Омской области. Таким образом, на все 3 магазина патент Вы приобретаете в инспекции по месту жительства по стоимости, установленной областным законом для г. Омска.
