Учебно-методический комплекс по дисциплине «Операционный анализ» (стр. 2 )

ДЕ I. Теоретические основы операционного анализа

Тема 1. Роль операционного анализа в рыночной экономике.

Аудиторное изучение:

Сущность операционного анализа в рыночной экономике. Операционный анализ как элемент управления деятельностью предприятия.

Самостоятельное изучение:

Связь операционного анализа с другими функциями управления.

Тема 2. Информационная база операционного анализа.

Аудиторное изучение:

Понятия информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности. Виды информации, используемые в операционном анализе.

Самостоятельное изучение:

Учетные и внеучетные источники экономической информации.

Тема 3. Затраты и их классификация.

Аудиторное изучение:

Понятие «затраты», «расходы», «себестоимость». Расходы по обычным видам деятельности. Прочие расходы. Поведение затрат: постоянные затраты, дигрессивные затраты, пропорциональные затраты, прогрессивные затраты, коэффициент реагирования затрат. Классификация затрат для целей планирования и принятия управленческих решений, для осуществления процесса контроля и регулирования.

Самостоятельное изучение:

Классификация затрат по составу, по видам, по статьям калькуляции, по местам возникновения и т. д. Классификация затрат для целей калькулирования и оценки производственной себестоимости. Классификация затрат в финансовом и налоговом учёте.

ДЕ II. Использование операционного анализа для принятия управленческих решений

Тема 4. Анализ безубыточности производства.

Методы дифференциации затрат: минимаксный, корреляции и наименьших квадратов. Анализ безубыточности производства. Методы анализа зависимости между доходами от продажи, издержками и прибылью: метод уравнения, маржинального дохода и графического изображения. Факторный анализ безубыточности.

Самостоятельное изучение:

Решение задач с помощью метода уравнения, маржинального дохода и графического изображения.

Тема 5. Анализ затрат при принятии краткосрочных управленческих решений.

Аудиторное изучение:

Планирование ассортимента выпускаемой продукции. Принятие решения: производить или покупать. Оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня. Выбор варианта машин и оборудования. Обоснование варианта технологии производства. Выбор решений с учетом ограничений на ресурсы.

Самостоятельное изучение:

Принятие управленческих решений на основе полной и сокращенной себестоимости.

Тема 6. Анализ чувствительности изменений критических соотношений.

Аудиторное изучение:

Значение и задачи чувствительного анализа. Методика чувствительного анализа: изменение прибыли под влиянием изменения постоянных затрат, переменных затрат, объема продаж, цены.

Самостоятельное изучение:

Определение степени влияния факторов на прибыль.

Тема 7. Анализ прибыли и рентабельности на основе маржинального анализа.

Аудиторное изучение:

Сущность прибыли в условиях рынка. Формирование финансовых результатов. Анализ прибыльности продукции. Расчет влияния факторов на прибыль методом цепных подстановок. Факторный анализ рентабельности.

Самостоятельное изучение:

Анализ прибыльности и рентабельности на основе полной и сокращенной себестоимости.

Содержание семинарских занятий

ДЕ I. Теоретические основы операционного анализа.

Семинарчаса)

Тема 2. Информационная база операционного анализа

Вопросы для обсуждения:

1.  Сущность операционного анализа в рыночной экономике

2.  Связь операционного анализа с функциями управления

3.  Понятия информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности.

4.  Основные требования, предъявляемые к информационной базе.

5.  Источники информации для проведения экономического анализа (учётные, внеучётные).

Доклады:

Экономический анализ как база обоснования бизнес плана и стратегии развития организации. Операционный анализ как база обоснования и принятия управленческих решений.

3.  Понятия информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности.

Семинар 2, 3 (4 часа)

Тема 2. Затраты и их классификация.

Вопросы для обсуждения:

1.  Понятие «затраты», «расходы», «себестоимость».

2.  Определение и классификация затрат в финансовом учёте: расходы по основным видам деятельности и прочие расходы. Отражение расходов на счетах бухгалтерского учёта.

3.  Определение и классификация затрат в налоговом учёте, особенности налогового учёта затрат.

4.  Поведение затрат: постоянные затраты, дигрессивные затраты, пропорциональные затраты, прогрессивные затраты.

5.  Классификация затрат по составу, по видам, по статьям калькуляции, по местам возникновения и т. д.

6.  Классификация затрат для целей калькулирования и оценки производственной себестоимости, для планирования и принятия управленческих решений.

7.  Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования.

Практические задания:

1.Компания производит одежду и реализует ее в розничной торговле. Вы должны ознакомится с п. 1-15 и определить, к какой категории относятся затраты, описанные в этих пунктах:

Категории затрат:

А) основные материалы

Б) труд основных производственных рабочих

В) косвенные производственные накладные расходы

Г) затраты на научные исследования и разработки

Д) затраты на реализацию

Е) административные расходы

1)  смазочные материалы для швейных машин

2)  гибкие диски для компьютера главной конторы

3)  контакт на обслуживание фотокопировальной машины главной конторы

4)  арендная плата за телефон и платы разговорам по показаниям счетчика

5)  расходы на изучение возможностей рынка перед выпуском нового вида продукта

6)  заработная плата охраны предприятия

7)  транспорт для перевозки основного сырья

8)  оплата доставки посылок покупателям

9)  плата за рекламу продукции по телевидению

10)  жалованье главного бухгалтера

11)  заработная плата операторов швейных машин

12)  заработная плата операторов грузоподъемных механизмов для погрузки и разгрузки сырья

13)  расходы на создание пробных образцов продуктов в лабораторных условиях

14)  ткань для пошива одежды

15)  заработная плата кладовщиков на складе материалов

2. Определите, к какому из приведенных элементов относятся затраты:

Элементы:

Материальные затраты

Заработная плата

Отчисления от зар. платы

Амортизация

Прочие

Затраты:

Полуфабрикаты, израсходованные в производстве

Проценты по кредиту

Амортизация здания цеха

Командировочные расходы

Топливо

Заработная плата начальника цеха

Уплаченный единый социальный налог

Амортизация оборудования

Зап. части, истраченные на ремонт станка

Электроэнергия, затраченная на производство

Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями

Вода техническая

Амортизация по нематериальным активам

Арендная плата

Заработная плата рабочих

Задание 3: выделите основные и накладные расходы:

Заработная плата производственных рабочих

Основные материалы

Заработная плата бухгалтера

Вспомогательные материалы

Заработная плата экспедитора

Отчисления от заработной платы производственных рабочих

Представительские расходы

Расходы на рекламу

Заработная плата директора

Расходы по ремонту здания цеха

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

Канцелярские расходы

Задание 4: классифицируйте затраты на прямые и косвенные:

Заработная плата главного бухгалтера

Заработная плата основного рабочего

Заработная плата снабженца

Материалы основного производства

Электроэнергия

Топливо

Арендная плата

Транспортные расходы, связанные с доставкой готовой продукции

Амортизация здания цеха

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на ремонт оборудования

Канцелярские расходы

Расходы на упаковку

Рекламные расходы

Задача 5: компания несколько лет назад купила сырье на сумму более 100 тыс. руб., но оказалось, что не представляется возможным сбыть это сырье или использовать в будущем, так как на это сырье поступил только один заказ от покупателя. Покупатель готов приобрести продукт, произведенный из этого сырья, но не готов платить больше чем 250 руб. за единицу. Дополнительные затраты на переработку сырья в готовый продукт составляют 200 руб. Целесообразно ли компании принимать заказ по цене 250 руб.

ДЕ II. Использование операционного анализа для принятия управленческих решений

Семинар 4,5 (4 часа)

Тема 4. Анализ безубыточности производства.

Вопросы для обсуждения:

1.  Методы дифференциации затрат: минимаксный, корреляции и наименьших квадратов.

2.  Анализ безубыточности производства.

3.  Методы анализа зависимости между доходами от продажи, издержками и прибылью: метод уравнения, метод маржинального дохода и графического изображения.

4.  Факторный анализ безубыточности.

Практические задания:

Задание 1:

1.  определить ставку переменных расходов на единицу продукции

2.  величину переменных расходов при максимальном и минимальном объеме производства

3.  величину постоянных расходов

4.  построить уравнение, характеризующие зависимость затрат

5.  построить график

минимальный объем – 5000 шт., затраты 22000 руб.

максимальный объем 10000 шт., затраты 32000 руб.

Задание 2.Построить уравнение совокупных затрат используя метод наименьших квадратов и метод, альтернативный методу наименьших квадратов.

Месяц	Выпуск продукции, единиц	Совокупные издержки производства, руб.
Январь	100	14000
Февраль	120	15700
Март	150	15500
Апрель	130	15600
Май	90	14500
Июнь	110	13900

Задание 3. Анализ структурных сдвигов

Рассчитать показатели, определить точку безубыточности по каждому виду продукции.

Показатели	А	В	Всего
1	2	3	4
1. Объем реализации, шт.	120000	350000
2. Цена за 1 шт., руб.	5000	7000	---
3. Переменные расходы на 1 шт., руб.	3200	4500	---
4. Постоянные расходы, т. р.	---	---	70000
5. Выручка от реализации, т. р.
6.Переменные (совокупные) расходы, т. р.
7. Маржинальный доход, т. р.
8. Доля маржинального дохода в общей выручке, %
9. Прибыль, т. р.

Структура изменилась:

А- В – 200000

Задание 4. Производственная мощность предприятия рассчитана на производство 100000 изделий, рыночная цена которых 250 тыс. руб. Постоянные расходы составляют 8300 млн. руб. Переменные расходы на изделие –120 тыс. руб.

определить себестоимость изделия, прибыль и безубыточный объем продаж.

Задание 5.Расчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Показатель	Прошлый период	Отчетный период
Объем продаж, шт.	5000	4500
Цена. Руб.	200	220
Переменные затраты на ед., руб	80	85
Постоянные на весь выпуск, руб.	350000	360000

Семинар 6,7 (4 часа)

Тема 5. Анализ затрат при принятии краткосрочных управленческих решений.

Вопросы для обсуждения:

1.  Выбор варианта машин и оборудования.

2.  Обоснование варианта технологии производства.

3.  Обоснование варианта технологии производства.

4.  Выбор решений с учетом ограничений на ресурсы.

Практические задания:

1.На основании приведенных данных обоснуйте целесообразность принятия дополнительного заказа по более низкой цене. Определите, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.

	А (100%)	Б(65%)	В
65%	Дополнит заказ
Объем продаж, шт.	50000	32500	32500	12000
Цена. Руб.	200	200	200	150
Переменные затраты на ед. руб.	60	60	60	60
Постоянные на весь выпуск, тыс. руб.	5000	5000	5000	200

2. Обоснуйте при каком объеме грузооборота выгодно применять тот или иной грузовик. Решение произведите аналитическим и графическим способом. Определите потери для предприятия при использовании третьего варианта при грузообороте 120000 т км.

Вариант грузовика	Постоянные затраты за год, руб.	Переменные затраты на 1 т км, руб.
Трехтонный	120000	4
Пятитонный	250000	3
десятитонный	610000	1,5

3. Предприятие «Дачник» занимается строительством типовых дачных домиков. На сборку одного деревянного домика у предприятия уходит 1тыс. кг гвоздей. В год предприятие строит 10 домиков. Гвозди предприятие покупает в соседнем магазине стройматериалов по цене 120 руб. за кг.

Директору предприятия известно, что можно приобрести станок по производству гвоздей по цене 5 млн. руб. Амортизация такого станка в год – 10%. Стоимость сырья для производства 1 кг гвоздей составит 20 руб. Придется нанять рабочих, заработная плата которых составит 30 руб. в расчете на 1 кг гвоздей.

Стоит ли приобретать станок или лучше продолжать покупать гвозди?

4. Малое предприятие занимается производством решеток и заборов, используя при этом металлические прутки. Их потребление в год составляет 10 000 шт. В настоящее время предприятие производит прутки самостоятельно из сырья, которое закупает на стороне. Информация о расходах на весь объем производства следующая:

Затраты основных материалов (переменные расходы) 120 тыс. руб.

Заработная плата основных производственных рабочих (переменные расходы) – 30 тыс. руб.

Амортизация оборудования (постоянные) – 8 тыс. руб.

Заработная плата управленческого персонала (постоянныетыс. руб.

Арендная плата в месяц (постоянные) 1 тыс. руб.

Предприятию поступило предложение покупать прутки на стороне по цене 17 руб. за штуку. Выгодно ли предприятию такое предложение?

5. Предприятие производит соки. Для реализации продукции необходимы упаковочные пакеты. В настоящее время предприятие производит их самостоятельно, но существует возможность покупать эти пакеты на стороне по 12 руб. за штуку. Определите, что выгоднее предприятию – покупать или производить.

Информация о затратах на производство ( в расчете на 5 тыс. шт. пакетов)