Мероприятие 13 «Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов»

В соответствии с индикаторами оценки уровня управления финансами субъекта Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 года № 000 «О проведении в 2008 году отбора субъекта Российской Федерации для распределения субсидий на реформирование региональных финансов» по данному мероприятию предусмотрены следующие уровни:

1

Оценка причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета и финансовых последствий их возникновения за последний отчетный год и текущий финансовый год

2

Утверждение порядка формирования кассового плана исполнения бюджета и методологии планирования временных кассовых разрывов по месяцам в пределах текущего финансового года

3

Утверждение основных источников покрытия временных кассовых разрывов

4

Публикация в СМИ и (или) сети Интернет нормативных правовых актов, регулирующих вопросы финансирования временных кассовых разрывов

5

Просроченная задолженность по средствам, привлекаемым на покрытие временных кассовых разрывов, отсутствует

В исходном состоянии, при подаче заявки на участие в конкурсе по отбору субъектов Российской Федерации для распределения субсидий на реформирование региональных финансов, выполнялись условия второго уровня.

По результатам реализации первого этапа достигнуты условия пятого уровня, т. е. отсутствие просроченной задолженности по средствам, привлекаемым на покрытие временных кассовых разрывов.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Во втором этапе фактически выполняются условия пятого уровня, что может быть подтверждено следующим образом.

Возникновение кассового разрыва связано с рядом особенностей в исполнении доходной и расходной части бюджета. Для регулирования вопросов по исполнению бюджета и оценки причин возникновения кассовых разрывов разработан Порядок составления и ведения кассового плана исполнения республиканского бюджета Республики Тыва в текущем финансовом году, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Тыва от 01.01.01 года № 000. Порядок разработан во исполнение статьи 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и введен в действие с 1 января 2008 года, утверждена Методика планирования временных кассовых разрывов, разработан Порядок формирования основных источников покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении республиканского бюджета утвержденных Постановлением Правительства Республики Тыва от 01.01.01 года № 000.

Кассовый план позволяет прогнозировать временные кассовые разрывы путем анализа кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета. Кассовый план уточняется в течение финансового года, согласно предложений главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета.

Методика планирования временных кассовых разрывов используется для прогнозирования сроков наступления временных кассовых разрывов, которая основывается на прогнозе поступления и расходования средств бюджета на прогнозируемый период, оценке исполнения бюджета за истекший период финансового года. Исходными данными для проведения расчета являются финансовая отчетность об исполнении бюджета, данные по долговым обязательствам, прогнозные данные по поступлению доходов, утвержденная сводная бюджетная роспись с учетом вносимых изменений и кассовый план. Уточнение величины и сроков наступления временных кассовых разрывов осуществляется на основе мониторинга и анализа исполнения бюджета. Анализ основывается на опыте прошлых лет, потребности в денежных средствах для осуществления расходов сезонного характера (выплата отпускных расчетов, проведение капитальных ремонтов объектов социального характера, мероприятий по подготовке объектов жилищно-коммунального хозяйства к осенне-зимнему периоду, по организации детей в каникулярное время). Планирование оценки величины и сроков временных кассовых разрывов используется для определения источников и объемов финансирования временных кассовых разрывов, подготовки и принятия своевременных решений с целью обеспечения исполнения расходов бюджета.

Министерством финансов Республики Тыва ежемесячно осуществляется балансировка расходов бюджета с доходами и источниками финансирования дефицита бюджета. Ежемесячные расходы бюджета формируются на основании поданной главным распорядителем (получателем) заявки на финансирование. В случае превышения расходов над доходами и поступлениями из источников финансирования дефицита бюджета принимаются меры, такие как: привлечение кредитов коммерческих банков, привлечение бюджетных кредитов из федерального бюджета, получение в опережающем порядке дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Если же на покрытие временного кассового разрыва дополнительных доходных источников не привлечено, принимается решение о сокращении расходов бюджета в данный период.

Основной причиной возникновения временных кассовых разрывов в течение финансового года являются неравномерное поступление налоговых и неналоговых доходов для финансирования расходов бюджета республики в течение финансового года.

Рассмотрим поступление поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджета республики за 2009 года и первое полугодие 2010 года (Рисунок 1).

Рисунок 1

Представленная диаграмма свидетельствует о том, наименьшее поступление приходится на январь, февраль, август, сентябрь, ноябрь, наибольшее поступление – апрель, июль, декабрь. Максимальные поступления связаны с квартальными сроками уплаты налогов по итогам сдачи квартальной отчетности. Большой рост налоговых и неналоговых доходов в апреле 2010 года обусловлен изменением налогового законодательства по распределению доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и увеличением прибыли от деятельности банковской системы и операторов сотовой связи.

В структуре налоговых доходов бюджета наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц: 63,2 % в 2009 году, 53,1 % в первом полугодии 2010 года.

В связи с этим можно сделать вывод о том, что динамика поступления собственных доходов в республиканский бюджет в силу своей неравномерности оказывает влияние на возникновение кассовых разрывов.

Рассмотрим динамику ежемесячных расходов консолидированного бюджета Республики Тыва в 2009 году и первом полугодии 2010 года (Рисунок 2).

Рисунок 2

В приведенном графике обращает на себя внимание тот факт, что динамика расходов носит волнообразный характер и, как правило, характеризуется спадом в начале квартала и достигает максимума к окончанию квартала. В целом же в течение года исполнение расходной части бюджета увеличивается в июне в связи с оплатой отпускных, снижением в августе в период отпусков и увеличением с октября по декабрь, в связи с наступлением отопительного сезона.

В ходе фактического исполнения консолидированного бюджета Республики Тыва в 2009 году (Рис.3), в первом полугодии 2010 года (Рис.4) в начале года поступление доходов больше произведенных расходов бюджета, что связанно с поступлением годовых и квартальных лимитов целевых субвенций и субсидий, к концу квартала ежемесячные суммы расходов начинают превышать месячное поступление доходов, прежде всего это связано с несвоевременным принятием решений по освоению средств.

Рисунок 3

Рисунок 4

С целью оценки сбалансированности поступлений в бюджет и расходов из бюджета Республики Тыва в 2009 году и в первом полугодии 2010 года проведен анализ, который представлен в таблице № 1.

Таблица № 1

Анализ сбалансированности консолидированного бюджета

Республики Тыва в 2009 году и в первом полугодии 2010 года

Наименование показателя

2009 год

Первое полугодие

2010 года

Доходы

,7

8448124

Расходы

,4

7002683

Дефицит

(Профицит)

23668,7

1445441

Источники финансирования дефицита

-23668,7

Получение кредитов

36832,7

80765

Бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы РФ

7832,7

62665

Кредиты, полученные в валюте РФ от кредитных организаций

29000

18100

Погашение кредитов

-5800

-21750

Бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы РФ

Кредиты, полученные в валюте РФ от кредитных организаций

- 5800

-21750

Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны

1934,8

58

Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета

-9298,9

Анализ сбалансированности консолидированного бюджета Республики Тыва за 2009 год показал, что бюджет республики исполнен с профицитом в размере 23668,7 тыс. рублей. В течение года осуществлено привлечение бюджетного кредита на капитальный ремонта автодорог 7832,7 тыс. рублей, бюджетом городского округа Кызыл на покрытие временного кассового разрыва привлечено 29000 тыс. рублей от коммерческих организаций. Изменение остатков средств на едином счете бюджета составили 9298,9 тыс. рублей. За первое полугодие 2010 года профицит бюджета составил 1445441 тыс. рублей, в том числе целевых средств 572400 тыс. рублей. Большой размер профицита обусловлен получением в начале текущего года годовых и квартальный лимитов целевых субвенций и субсидий. Для своевременного выполнения расходных обязательств по капитальному ремонту автодорог республиканским бюджетом был привлечен бюджетный кредит из федерального бюджета в размере 62665 тыс. рублей и бюджетом городского округа города Кызыла от кредитных организаций 18100 тыс. рублей.

Покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Республики Тыва, осуществляется в соответствии с перечнем и объемами источников финансирования дефицита, утвержденными Законом Республики Тыва «О республиканском бюджете Республики Тыва».

Просроченная задолженность бюджета Республики Тыва по возврату заемных средств отсутствует.

Информация о покрытии временных кассовых разрывах, возникающих при исполнении бюджета Республики Тыва, размещается в сети Интернет на сайте Министерства финансов Республики Тыва minfin. *****

Выводы

На возникновение кассовых разрывов влияет:

- динамика ежемесячных расходов которые, как правило, возникают в период оплаты отпускных, подготовки объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства к работе в зимний период;

- дотационная зависимость республики от федерального центра;

- сроки уплаты налогов, поступление которых приходится, как правило, на конец квартала.

Из вышеизложенного следует, что по состоянию на 1 июля 2010 года в Республике Тыва отсутствует просроченная задолженность по ранее полученным бюджетным кредитам, что подтверждено выпиской из долговой книги Республики Тыва и республика соответствует условиям пятого уровня в рамках данного мероприятия. Также отмечаем, что и в дальнейшем Республикой Тыва будет продолжена работа по оптимизации процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов.

Приложения:

1. постановление Правительства Республики Тыва от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении Методики планирования временных кассовых разрывов и Порядка формирования основных источников покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении республиканского бюджета Республики Тыва»;

2. приказ Министерства финансов Республик Тыва от 01.01.01 года № 000 «О порядке составления и ведения кассового плана исполнения республиканского бюджета Республики Тыва в текущем финансовом году»;

3. выписка из долговой книги Республики Тыва на 1 июля 2010 года;

4. прогноз поступлений доходов в республиканский бюджет на 2009 год и сведения о помесячном распределении поступлений доходов в республиканский бюджет главного администратора доходов республиканского бюджета;

5. прогноз отдельных кассовых выплат по расходам республиканского бюджета;

6. свод безвозмездных и безвозвратных перечислений бюджетам других уровней;

7. прогноз отдельных кассовых выплат по расходам на 2009 год с разбивкой по месяцам (без сборов и платных услуг);

8. заявка на финансирование главного распорядителя бюджетных средств;

9. прогноз отдельных кассовых выплат и кассовых поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета;

10. сводный кассовый план республиканского бюджета Республики Тыва на 2009 год.

11. уточненный кассовый план республиканского бюджета Республики Тыва на февраль 2010 года;

Министр финансов РТ