Утвержден
приказом Управления
Федеральной налоговой службы
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ НЕФОРМАЛИЗОВАННОЙ ИНФОРМАЦИИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий "Порядок представления неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее - Порядок) определяет общие принципы организации информационного обмена при представлении налогоплательщиками в налоговые органы Мурманской области неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - представление неформализованной информации в электронном виде) в рамках регионального сегмента системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи на территории Мурманской области.
1.2. В настоящем Порядке используются следующие термины и определения:
неформализованная информация в электронном виде – электронные документы, в том числе отчетность, которые представляются налогоплательщиками в налоговые органы, но не имеют официально утвержденных Минфином России (ФНС России) электронных форматов, как формализованного описания состава и структуры показателей документов, представляемых в электронном виде, а также требований к их формированию;
электронный документ – документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме. Электронный документ может создаваться на основе документа на бумажном носителе, на основе другого электронного документа либо порождаться в процессе информационного взаимодействия;
корректный электронный документ – электронный документ, прошедший процедуры проверки электронной цифровой подписи (ЭЦП), и не имеющий искажений в тексте, не позволяющих понять его смысл;
специализированный оператор связи - организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
ЭЦП налогового органа - электронная цифровая подпись, владельцем сертификата ключа которой является должностное лицо налогового органа, уполномоченное использовать средства электронной цифровой подписи в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
ЭЦП налогоплательщика - ЭЦП, владельцем сертификата ключа которой является должностное лицо налогоплательщика (либо сам налогоплательщик – индивидуальный предприниматель), уполномоченное использовать средства электронной цифровой подписи в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
ЭЦП специализированного оператора связи - ЭЦП, владельцем сертификата ключа которой является должностное лицо специализированного оператора связи, уполномоченное использовать средства электронной цифровой подписи в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
открытый ключ подписи – уникальная последовательность символов, соответствующая закрытому ключу электронной цифровой подписи, доступная любому пользователю информационной системы и предназначенная для подтверждения с использованием средств электронной цифровой подписи подлинности электронной цифровой подписи в электронном документе;
сертификат открытого ключа – документ на бумажном носителе или электронный документ с электронной цифровой подписью уполномоченного лица организации, действующей в соответствии со ст. 8 Федерального закона «Об электронной цифровой подписи» и имеющей лицензии, дающие право на осуществление деятельности по обслуживанию шифровальных средств, предназначенных для криптографической защиты конфиденциальной информации, которые включают в себя открытый ключ (ЭЦП и/или шифрования) и которые выдаются участнику информационной системы для подтверждения подлинности открытого ключа и идентификации владельца сертификата открытого ключа;
криптографическая защита – защита информации от ее несанкционированной модификации и доступа посторонних лиц при помощи алгоритмов криптографического преобразования;
шифрование – процесс преобразования открытой информации с целью сохранения ее в тайне от посторонних лиц при помощи некоторого алгоритма, называемого шифром;
расшифрование – процесс преобразования зашифрованной информации в открытую информацию при помощи шифра;
шифр – совокупность обратимых преобразований множества возможных открытых данных на множество возможных зашифрованных данных, осуществляемых по определенным правилам с применением ключей;
квитанция о приеме неформализованной информации – представленный налогоплательщиком электронный документ, содержащий формы неформализованной информации в электронном виде, подписанный ЭЦП налогоплательщика и заверенный ЭЦП налогового органа;
подтверждение специализированного оператора связи - электронный документ, формируемый специализированным оператором связи, в котором указана дата отправки налогоплательщиком неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
протокол входного контроля неформализованной информации – электронный документ, подписанный ЭЦП налогового органа, в котором указаны результаты проверки корректности представленного налогоплательщиком электронного документа.
1.3. Участниками информационного обмена при представлении неформализованной информации в электронном виде являются налогоплательщики или их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, осуществляющие передачу неформализованной информации в электронном виде по каналам связи от налогоплательщиков или их представителей в налоговые органы.
1.4. Отношения между участниками информационного обмена при представлении неформализованной информации в электронном виде в налоговые органы Мурманской области регулируются: Гражданским кодексом Российской Федерации; Налоговым кодексом Российской Федерации; Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; Федеральным законом "Об электронной цифровой подписи"; Федеральным законом "Об информации, информатизации и защите информации"; Федеральным законом "О связи", другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Порядком.
1.5. Представление неформализованной информации в электронном виде допускается при обязательном использовании средств электронной цифровой подписи (ЭЦП) и средств криптографической защиты информации (далее - СКЗИ), сертифицированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
1.6. Применение, учет, распространение и техническое обслуживание СКЗИ и средств ЭЦП при представлении неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
1.7. Представление неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется по инициативе налогоплательщика по предварительному согласованию с налоговым органом и возможно при подключении налогоплательщика к общедоступным системам связи, наличии необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, которое:
- используется для формирования данных неформализованной информации в соответствии со стандартами и процедурами, установленными настоящим Порядком, для их последующей передачи в виде электронных документов по телекоммуникационным каналам связи;
- осуществляет шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием СКЗИ;
- осуществляет формирование подписи при передаче информации и ее проверку при получении с использованием средств ЭЦП.
1.8. Представление налогоплательщиком в налоговые органы неформализованной информации в электронном виде осуществляется только через специализированного оператора связи, оказывающего на договорной основе услуги налогоплательщику по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, и имеющего с Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области действующий на момент представления неформализованной информации договор о совместных действиях по организации и функционированию регионального сегмента системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи на территории Мурманской области.
1.9. При представлении неформализованной информации в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком (заверенной ЭЦП налогоплательщика) налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
1.10. При представлении неформализованной информации в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком налогоплательщик и налоговый орган обеспечивают хранение ее в электронном виде в установленном порядке.
1.11. Электронный документ считается исходящим от участника информационного обмена, если он подписан ЭЦП, принадлежащей уполномоченному лицу данного участника.
1.12. Риск неправомерного подписания электронного документа ЭЦП несет участник информационного обмена, на уполномоченное лицо которого зарегистрирован сертификат соответствующего ключа подписи.
1.13. Открытый ключ считается действующим, если до момента получения адресатом электронного документа, подписанного ЭЦП, лицом, на чье имя зарегистрирован сертификат ключа данной ЭЦП, не было заявлено о его недействительности.
1.14. Участники информационного обмена должны обеспечить сохранность открытых ключей ЭЦП и их сертификатов в течение всего периода хранения электронных документов в хранилище.
1.15. При представлении налогоплательщиком неформализованной информации в электронном виде налоговый орган обязан принять указанную информацию и передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме.
1.16. Датой представления налогоплательщиком неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи является дата отправки электронного документа, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
2. Требования к программным средствам налогоплательщика, используемым для формирования неформализованной информации.
2.1. Для формирования документов, подлежащих направлению в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик использует текстовый редактор Microsoft Word for Windows (расширение файла - .doc, .rtf) или табличный редактор Microsoft Excel for Windows (расширение файла - .xls).
2.2. Документы формируются с использованием шрифтов «Times New Roman», «Arial» или «Courier New».
3. Состав неформализованной информации.
3.1. В налоговые органы Мурманской области в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи могут быть представлены следующие виды неформализованной информации:
1) Расшифровки к формам отчетности;
2) Пояснительная записка к годовому балансу;
3) Сопроводительное письмо;
4) Реестр дебиторов и кредиторов;
5) Аудиторское заключение;
6) Регистры налогового учета, аналитические регистры налогового учета (ст. 313, 314 НК РФ);
7) Книга покупок и книга продаж при расчетах по НДС;
8) Протокол собрания акционеров;
9) Протокол утверждения отчета собственником;
10) Реестры приходных и расходных документов;
11) Акт сверки по расчетам с бюджетом и разногласия по нему;
12) Ведомость по учету основных средств;
13) Заявление о предоставлении справки об отсутствии задолженности;
14) Заявление о предоставлении актов сверок;
15) Запрос на предоставление письменных разъяснений;
16) Сообщение об открытии (закрытии) счёта (Форма № С-09-1);
17) Сообщение об участии в российских и иностранных организациях (Форма № С-09-2);
18) Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации (Форма № С-09-3);
19) Сообщение о реорганизации юридического лица
(Форма № С-09-4);
20) Заявление о постановке на учёт юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (Форма № 09-1-1);
21) Заявление о снятии с учёта юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (Форма № 09-1-4);
22) Объяснения по фактам налоговых правонарушений.
4. Регламент взаимодействия участников
информационного обмена при представлении неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
4.1. При представлении неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик осуществляет обмен электронными документами только с налоговым органом по месту своего учета и специализированным оператором связи (далее – Оператор), с которым у него заключен договор о предоставлении услуг.
4.2. Оператор осуществляет обмен электронными документами со всеми налоговыми органами, взаимодействующими с ним в рамках регионального сегмента системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, и налогоплательщиками, заключившими с ним договоры о предоставлении услуг.
4.3. При представлении неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
4.3.1. Формирует соответствующий электронный документ (неформализованную информацию) посредством программного обеспечения, определенного в разделе 2 настоящего Порядка, и подписывает его ЭЦП налогоплательщика.
Формирует «электронное письмо» в клиентской программе электронной почты, входящей в состав программного комплекса, используемого налогоплательщиком для представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Прикрепляет сформированный документ к «электронному письму».
В поле «тема письма» указывает «Unformal» и отправляет «электронное письмо» в адрес налогового органа по месту своего учета.
4.3.2. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки документа получает следующие документы:
- квитанцию о приеме документа в электронном виде;
- протокол входного контроля;
- подтверждение Оператора.
4.3.3. Подтверждает подлинность ЭЦП налогового органа на квитанции о приеме документа в электронном виде и сохраняет квитанцию в своем хранилище.
4.3.4. Протокол входного контроля после подтверждения подлинности ЭЦП налогового органа заверяется ЭЦП налогоплательщика и в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) высылается в адрес налогового органа. Второй экземпляр протокола входного контроля, подписанного ЭЦП налогового органа и заверенного ЭЦП налогоплательщика, сохраняется в хранилище налогоплательщика.
4.3.5. Если в протоколе содержится информация о том, что документ не прошел входной контроль, то налогоплательщик устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру сдачи документа.
4.3.6. Если налогоплательщик не получил от налогового органа в установленное время квитанцию о приеме документа в электронном виде и/или протокол входного контроля, он заявляет налоговому органу и/или Оператору о данном факте и при необходимости повторяет процедуру сдачи документа.
4.4. При получении неформализованной информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
4.4.1. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента получения документа налоговый орган выполняет следующие действия:
- подтверждает подлинность ЭЦП налогоплательщика;
- формирует квитанцию о приеме документа в электронном виде (т. е. заверяет полученный документ ЭЦП налогового органа) и направляет ее налогоплательщику;
- проверяет полученный документ и формирует протокол входного контроля по форме, отраженной в приложении № 1 к настоящему Порядку;
- подписывает протокол входного контроля ЭЦП налогового органа и направляет его налогоплательщику.
4.4.2. Второй экземпляр квитанции о приеме документа в электронном виде сохраняется в хранилище налогового органа.
4.4.3. Протокол входного контроля, возвращенный налогоплательщиком, после подтверждения подлинности ЭЦП налогоплательщика сохраняется в хранилище налогового органа.
4.4.4. Документ в электронном виде, подписанный ЭЦП налогоплательщика, подлинность которой подтверждена, и прошедший входной контроль, регистрируется в установленном порядке, и подлежит передаче по принадлежности в соответствующие структурные подразделения налогового органа.
При необходимости по распоряжению руководителя налогового органа изготавливается копия электронного документа на бумажном носителе, на которой следует указать реквизиты документа - оригинала, а также дату и время изготовления копии. Бумажные копии электронных документов заверяются уполномоченным должностным лицом налогового органа.
4.4.5. Каталоги жестких дисков и разделы баз данных, содержащие хранилище юридически значимых электронных документов, формируемые программным обеспечением поддержки электронного документооборота, подлежат регулярному резервному копированию.
4.5. Оператор фиксирует дату отправки налогоплательщиком неформализованной информации в электронном виде в качестве даты ее представления и формирует подтверждение Оператора с указанием даты и времени отправки электронного документа. Формирование, обмен и хранение подтверждений осуществляются в следующем порядке:
4.5.1. Подтверждение подписывается ЭЦП Оператора и высылается одновременно в адрес налогового органа и налогоплательщика в зашифрованном виде.
4.5.2. В течение суток после получения подтверждения Оператора (без учета выходных и праздничных дней) участник информационного обмена (налоговый орган и налогоплательщик) проверяет подлинность ЭЦП Оператора, заверяет подтверждение своей ЭЦП и высылает один экземпляр в адрес Оператора, сохранив второй экземпляр в своем хранилище.
4.5.3. Оператор хранит в своем хранилище все полученные подтверждения, заверенные ЭЦП участников информационного обмена.
4.6. Неформализованная информация считается представленной в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, подписанное ЭЦП Оператора.
4.7. Неформализованная информация в электронном виде считается принятой в соответствии с требованиями, установленными законодательством и Порядком, и подлежит исполнению налоговым органом только в случае, если электронный документ, направленный налогоплательщиком, является корректным и налогоплательщик получил протокол входного контроля, подтверждающий корректность документа.
4.8. Неформализованная информация не считается принятой в соответствии с требованиями, установленными законодательством и Порядком, и не подлежит исполнению налоговым органом в случае, если электронный документ, направленный налогоплательщиком, является некорректным и налогоплательщик не получил протокол входного контроля или получил протокол входного контроля, в котором содержится информация о некорректности представленного документа.
4.9. Документы в составе неформализованной информации в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями, установленными законодательством и Порядком, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в хранилище юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке.
4.10. Если налогоплательщик с целью контроля самостоятельно или по согласованию с налоговым органом копирует документы, представленные в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, на бумажный носитель, то на первом листе бумажной копии документа следует отметить, что оригинал был отправлен в электронном виде, и указать реквизиты электронного документа - оригинала, заверив подписью уполномоченного лица налогоплательщика и печатью.
Приложение
К Порядку представления налогоплательщиками
в налоговые органы Мурманской области
неформализованной информации в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи
Протокол входного контроля.
Инспекция (Межрайонная инспекция) ФНС России по _______________ Мурманской
наименование инспекции
области сообщает, что представленный Вами электронный документ (____________)
наименование файла
является:
1) корректным и будет принят налоговым органом к исполнению;
2) некорректным и не будет принят налоговым органом к исполнению по следующим причинам:
· расширение файла не соответствует утвержденному;
· файл подготовлен с использованием не утвержденных программных средств;
· шрифт электронного документа не соответствует утвержденным;
· ________________________________________________________.
указываются иные причины, по которым файл признан некорректным.
Должность, Ф. И.О. лица, составившего протокол.
