Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 21.10.2010 – 08.11.2010
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 6
Актуальная тема 11
НДС при передачи прав на нежилые помещения
Календарь мероприятий 14
Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 15
История работы с системой
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки |
на панели инструментов Вашей системы «Кодекс»Перечень наиболее важных документов, включенных в систему с 21.10.2
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
Вступили в силу изменения в порядок сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета
Указание Банка России от 18 мая 2010 года N 2446-У
Установлен порядок размещения в сети Интернет отчетов о деятельности некоммерческих организаций
Приказ Министерства юстиции РФ от 7 октября 2010 года N 252
Вступили в силу изменения в Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств"
Федеральный закон от 01.01.01 года N 271-ФЗ
Изменены Нормы естественной убыли при хранении запасов нефтепродуктов на АЗС
Приказ Минэнерго России от 17 сентября 2010 года N 449
Внесены изменения в Порядок предоставления сведений, содержащихся в ЕГРП
Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 01.01.01 года N 507
Установлена рыночная стоимость 1 кв. м жилья по субъектам РФ на IV квартал 2010 года
Приказ Министерства регионального развития РФ от 01.01.01 года N 438
Внесены изменения в Правила представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 854
Установлены максимальные уровни тарифов на тепловую энергию в среднем по субъектам Российской Федерации
Приказ ФСТ России от 7 октября 2010 года N 244-э/2
Изменился порядок регистрации безработных граждан
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.01.01 года N 847н
Ужесточена ответственность за незаконные действия с открепительными удостоверениями для выборов
Федеральный закон от 4 октября 2010 года N 263-ФЗ
Принят ряд мер по регулированию цен на лекарственные препараты из перечня ЖНВЛС
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 865
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
22 октября 2010 года вступило в силу Указание Банка России от 01.01.01 года N 2446-У, которым внесены изменения в Положение Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", установившие, в частности, порядок направления электронного сообщения, сформированного филиалом банка, не имеющим БИК. Также настоящим Указанием в новой редакции изложены приложения к Положению Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П, устанавливающие формат и структуру электронных сообщений, квитанции об их принятии налоговым органом, а также извещения об ошибках.
Приказом Министерства юстиции РФ от 7 октября 2010 года N 252 утвержден Порядок размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций, регулирующий вопросы размещения в сети Интернет отчетов некоммерческих организаций о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в Министерство юстиции РФ или его территориальный орган, и сообщений некоммерческих организаций о продолжении своей деятельности.
В частности, установлено, что некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет сообщения о продолжении своей деятельности.
Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, либо имевшие в течение года поступления имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, либо если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили три и более миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет отчеты о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в документах, содержащих отчет о деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документах о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Отчеты и сообщения размещаются на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (www. *****) и официальные сайты его территориальных органов в сети Интернет.
Срок размещения отчетов и сообщений в сети Интернет не может составлять менее 1 года.
Размещению в сети Интернет не подлежат сведения о дате рождения, данных документа, удостоверяющего личность, адресе (месте жительства) членов руководящего органа некоммерческой организации, а также отчеты и сообщения, содержащие сведения и изображения, распространение которых ограничивается или запрещается законодательством РФ.
Настоящий приказ вступает в силу 2 ноября 2010 года.
26 октября 2010 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 01.01.01 года N 271-ФЗ в Федеральный закон от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", в соответствии с которыми не допускаются получение, разглашение, использование в коммерческих целях и в целях государственной регистрации лекарственных препаратов информации о результатах доклинических исследований лекарственных средств и клинических исследований лекарственных препаратов, представленной заявителем для государственной регистрации лекарственных препаратов, без его согласия в течение шести лет с даты государственной регистрации лекарственного препарата. Несоблюдение данного запрета влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом обращение лекарственных средств, зарегистрированных с нарушением указанного запрета, на территории Российской Федерации запрещается.
Обозначенные изменения применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу для Российской Федерации протокола о присоединении Российской Федерации к Всемирной торговой организации.
Федеральный закон от 01.01.01 года N 271-ФЗ также уточнил порядок государственной регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения, подтверждения государственной регистрации, принятия решения о внесении изменений в документы, содержащиеся в регистрационном досье на зарегистрированный лекарственный препарат для медицинского применения, выдачи разрешений на проведение клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения на переходный период до 1 марта 2011 года.
Федеральный закон от 01.01.01 года N 271-ФЗ прописал порядок пересчета в рубли предельных отпускных цен иностранных производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛС, зарегистрированных в иностранной валюте. Закон допустил к обращению до 1 марта 2011 года лекарственные препараты в упаковках с маркировкой, которая была нанесена до 1 сентября 2010 года.
Приказом Минэнерго России от 01.01.01 года N 449 в новой редакции изложены Нормы естественной убыли при хранении запасов нефтепродуктов в резервуарах автозаправочных станций (автозаправочных комплексах, топливозаправочных пунктах), содержащиеся в нормах естественной убыли нефтепродуктов при хранении, утвержденных приказом Минэнерго России от 01.01.01 года N 364.
Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 01.01.01 года N 507 внесены изменения в Порядок предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 01.01.01 года N 180.
В частности, с 1 ноября 2010 года на 1 января 2011 года перенесена дата, начиная с которой запрос о предоставлении содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений может быть представлен в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав не только на бумажном носителе, но и в электронном виде (по выбору заявителя).
Настоящий приказ вступил в силу 28 октября 2010 года.
Приказом Министерства регионального развития РФ от 01.01.01 года N 438 утверждена средняя рыночная стоимость 1 квадратного метра общей площади жилья по субъектам Российской Федерации, подлежащая применению федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для расчета размеров социальных выплат, выделяемых в соответствии с планами на четвертый квартал 2010 года, для всех категорий граждан, которым указанные социальные выплаты предоставляются за счет средств федерального бюджета на приобретение жилых помещений.
Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2010 года N 18837.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 854 внесены изменения в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений.
Настоящий документ устанавливает право подачи организацией или индивидуальным предпринимателем уведомления в электронной форме. Такое уведомление должно быть подписано электронной цифровой подписью.
При получении указанного уведомления должностное лицо обязано направить заявителю подтверждение о получении уведомления в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью уполномоченного органа.
Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.
Приказом ФСТ России от 7 октября 2010 года N 244-э/2, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 октября 2010 года N 18851, предельные максимальные уровни тарифов на тепловую энергию в среднем по субъектам Российской Федерации установлены на уровне, определяемом исходя из максимальной величины роста тарифов на 2011 год и среднего тарифа по субъекту Российской Федерации, рассчитанного исходя из тарифов, действовавших на 31 декабря 2010 года.
В Министерстве юстиции РФ 28 октября 2010 года под N 18844 зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития России от 01.01.01 года N 847н, утвердивший новый порядок регистрации безработных граждан.
С вступлением в силу указанного порядка исчезнет такое понятие как "первичная регистрация", осуществляемая в настоящее время в целях учета общей численности безработных граждан, обратившихся в учреждения службы занятости по месту жительства для получения необходимой информации по вопросам содействия занятости, при которой не требуется предъявления документов. Наряду со сбором статистической информации при первичной регистрации гражданам предоставляется информация о состоянии рынка труда на соответствующей территории; о наличии вакантных рабочих мест (должностей), об оплате и других условиях труда с целью выбора работы; о возможностях профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации; о порядке и условиях регистрации в целях поиска подходящей работы, регистрации и перерегистрации в качестве безработных; о правах и ответственности в области занятости населения и защиты от безработицы.
В новый порядок включено условие об уведомлении государственными учреждениями службы занятости населения граждан о регистрации их в качестве безработных в письменной форме.
Норма о прохождении перерегистрации не реже двух раз в месяц, позволявшая учреждениям службы занятости по своему усмотрению устанавливать частоту ее прохождения и признанная недействующей с момента вступления в законную силу решения Верховного Суда РФ от 01.01.01 года N ГКПИ10-285, заменена нормой, ограничивающей частоту перерегистрации двумя обязательными посещениями службы занятости в месяц.
Настоящий приказ вступает в силу со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 458 "Об утверждении Порядка регистрации безработных граждан".
8 ноября 2010 года вступает в силу Федеральный закон от 4 октября 2010 года N 263-ФЗ, которым внесен ряд изменений в законодательные акты РФ, связанных с порядком использования открепительных удостоверений при проведении выборов и референдумов.
В частности, установлено, что открепительные удостоверения являются документами строгой отчетности, имеют единую нумерацию на всей территории проведения выборов или референдума.
Незаконное изготовление, а равно хранение либо перевозка незаконно изготовленных открепительных удостоверений влечет за собой уголовную ответственность и наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет.
Также настоящим Федеральным законом установлена административная ответственность в виде штрафа до трех тысяч рублей за нарушение установленного законодательством о выборах и референдумах порядка выдачи открепительного удостоверения и невыполнение требования о его изъятии, использование заведомо поддельного открепительного удостоверения, а также за незаконные выдачу и получение избирательного бюллетеня и бюллетеня для голосования на референдуме.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 865 утверждены порядок осуществления государственной регистрации предельных отпускных цен российских и иностранных производителей лекарственных препаратов на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, порядок ведения реестра, являющегося федеральной информационной системой, содержащей сведения о государственной регистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, а также правила установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации.
Настоящее постановление вступает в силу 11 ноября 2010 года.
Об обложении НДФЛ сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и направленного на погашение задолженности заемщика по кредитному договору.
Доходы заемщика по кредитному договору в виде суммы задолженности, погашаемой банком-выгодоприобретателем с 1 января 2010 года за счет страхового возмещения по договору страхования имущества, заключенного физическим лицом - заемщиком, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.48_1 ст.217 НК РФ.
Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на упаковку каждой номенклатурной единицы выпускаемой товарной продукции, обусловленную технологическими особенностями изготовления продукции
Письмо Минфина России от 5 октября 2010 года N /4/95
Расходы на приобретение материалов, используемых для безвозвратной упаковки каждой номенклатурной единицы произведенной и реализуемой организацией товарной продукции, учитываются в составе материальных расходов на основании подп.2 п.1 ст.254 НК РФ.
Об учете в целях налогообложения прибыли дохода в виде процентов по кредитному договору, по условиям которого при установленных договором обстоятельствах кредитор прекращает начисление процентов и комиссий
Письмо Минфина России от 5 октября 2010 года N /2/170
В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.
При этом с момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения (изменения) договора кредита (прекращения начисления процентов по договору кредита в случаях, предусмотренных самим таким договором кредита) основания для начисления процентов в налоговом учете, по мнению Минфина России, отсутствуют.
ВАС РФ признал п.13 и подп.1-3 п.15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей не соответствующими НК РФ и недействующими
Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 года N ВАС-9939/10 пункт 13 и подпункты 1-3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных
предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.01.01 года N 86н/БГ-3-04/430, признаны не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации и недействующими.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что, принимая оспариваемый приказ (который был разработан в связи с введением в действие главы 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций", к положениям которой в части определения порядка определения расходов для целей налогообложения отсылает пункт 1 статьи 221 НК РФ), Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам не вправе были устанавливать для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, предписания и дополнительные условия для признания расходов, не предусмотренные статьей 273 НК РФ.
Об учете в целях налогообложения прибыли отдельных расходов организации и расходов, связанных с управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации
Письмо Минфина России от 6 октября 2010 года N /1/637
Организация несет расходы, связанные с управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации (представительские и командировочные расходы по ведению переговоров с потенциальными контрагентами другой организации). При этом указанные организации, являясь взаимозависимыми лицами, не имеют договорных отношений по поводу выполнения указанных функций одной организацией в пользу другой организации. Такие расходы, по мнению Минфина России, не соответствуют критериям признания расходов, предусмотренных статьей 252 НК РФ, и, следовательно, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
О порядке списания стоимости капиталовложений, сформированной до и после перехода на УСН
Письмо Минфина России от 6 октября 2010 года N /2/154
Расходы на строительство зданий до введения их в эксплуатацию учитываются в составе капитальных вложений, а после введения зданий в эксплуатацию - в составе основных средств. Исходя из этого, здание, которое введено в эксплуатацию при УСН, считается приобретенным (сооруженным) в период применения УСН и расходы на его приобретение (сооружение) учитываются в полном размере в составе расходов.
Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по займам, в том числе по займам, направленным на рефинансирование ранее выданных заемных средств
Письмо Минфина России от 7 октября 2010 года N /1/638
Согласно п.1.1 ст.269 НК РФ с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Таким образом, суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, привлеченных с целью рефинансирования ранее полученных заемных средств, признаются в целях налогообложения прибыли расходом при условии соответствия их начисления требованиям статей 252 и 269 НК РФ.
О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Письмо Минфина России от 5 октября 2010 года N /255
При переходе налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в заявлении об осуществлении такого перехода, подаваемом в налоговый орган в порядке, установленном п.1 ст.346_13 НК РФ, размер доходов, полученных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не указывается.
О порядке налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве арбитражного управляющего
Письмо Минфина России от 8 октября 2010 года N /261
С 1 января 2011 года доходы арбитражного управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса.
Об учете в целях налогообложения прибыли затрат продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/643
Вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с п.4 ст.9 Федерального закона N 381-ФЗ, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп.19_1 п.1 ст.265 НК РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение.
ЕСХН: учет расходов при определении налоговой базы
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/24
При исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов, уменьшающих доходы, у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитываются суммы налогов, от уплаты которых данные налогоплательщики не освобождены в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога не включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.
Бюджетная классификация: расходы на выплату выходного пособия сотрудникам, увольняемым в связи с сокращением численности или штата работников учреждения
Кузьмина (Министерство финансов Российской Федерации)
Расходы бюджетного учреждения на выплату выходного пособия сотрудникам, увольняемым в связи с сокращением численности или штата работников учреждения, следует отразить по подстатье 211 "Заработная плата" классификации операций сектора государственного управления.
О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли на территории нескольких районов...
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /268
С 1 января 2009 года, в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход хозяйствующий субъект вправе встать в налоговую инспекцию, на подведомственной территории которой расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет, и, соответственно, вставать на учет в каждой из налоговых инспекций в данной ситуации не требуется.
Отчетность в электронном виде: налоговые последствия технических и других сбоев
Все популярнее становится сдавать отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это позволяет значительно экономить рабочее время и средства компании. К тому же организации, в штате которых более 100 человек, обязаны представлять отчетность по ТКС (п.3 ст.80 НК РФ). Представление отчетности через Интернет имеет и свои недостатки, например, отчетность в электронном виде не удается отправить в налоговый орган. Причины могут быть разными - это и проблемы как с оборудованием и программами организации (неверные настройки почтовой службы, программ шифрования, сертификатов ЭЦП, поломки самого компьютера, внешнего носителя с ключом цифровой подписи), так и с оборудованием провайдера (нет интернет-соединения). Особенности сдачи электронных деклараций в случае возникновения различных сбоев рассматриваются в статье А. Михайлова, опубликованной в журнале "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, 2010 год.
Капитальные вложения в арендованное имущество
На практике часто встречается ситуация, когда арендаторы самостоятельно доводят объекты, взятые в аренду, до состояния, пригодного для эксплуатации, в том числе путем осуществления капитальных вложений в арендованное имущество. Амортизация таких капитальных вложений имеет свои особенности, которые анализируются в статье Л. Клименковой, опубликованной в журнале "Финансовая газета", N 38, 2010 год.
Реорганизация в форме присоединения: "упрощенные" проблемы
Одним из способов укрупнения бизнеса является реорганизация в форме присоединения. Обычно это преобразование проводят небольшие организации. Поэтому вполне возможно, что такие компании до начала реорганизации могли применять упрощенную систему налогообложения. О подводных камнях, которые могут возникнуть при реорганизации в форме присоединения у организаций, применяющих "упрощенку", рассказывается в статье Л. Клименковой, опубликованной в журнале "Малая бухгалтерия", N 6, 2010 год.
Новое в системе планирования бюджетных и автономных учреждений
Закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ установил очень важную норму, в соответствии с которой с 1 января 2012 года бюджетные и автономные учреждения будут обязаны обеспечивать открытость и доступность своей организационно-распорядительной, отчетной и плановой документации. Самый важный плановый документ бюджетного и автономного учреждения - План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, который рассматривается в статье , опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 8, 2010.
Минфин России дал разъяснения о включении в счет-фактуру сведений о наименовании валюты платежа
Минфин России в своем письме от 01.01.01 года N /46 по вопросу применения пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ в части указания в счетах-фактурах наименования валюты указал, что несмотря на требование указанного Федерального закона, вступившего в силу 2 сентября 2010 года, предусматривающего указание в счете-фактуре нового реквизита "наименование валюты", до утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей данный показатель и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Одновременно отмечено, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 года в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании таких счетов-фактур.
НДС: возмещение заказчиком работ стоимости утерянного имущества
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /406
Возмещение заказчиком стоимости утерянного имущества, по мнению Минфина России, не связано с реализацией и на основании указанной нормы статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В связи с этим при возмещении заказчиком стоимости потерянного имущества подрядчиком счета-фактуры не выставляются.
Об учете расходов в виде суммы потерь от гибели товара для целей налогообложения прибыли организаций
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/648
Налогоплательщик вправе включить в состав внереализационных расходов сумму потерь от гибели застрахованной партии товара в результате дорожно-транспортного происшествия при условии надлежащего документального подтверждения указанных убытков. Расходы в виде суммы потерь от гибели незастрахованной части товара могут быть учтены в составе внереализационных расходов при условии взыскания с работника суммы причиненного ущерба в порядке, предусмотренном главой 39 ТК РФ.
Инвестирование в создание светодиодных ламп стало основанием для предоставления налогового кредита
Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 857 установлено, что осуществление инвестиций в создание светодиодных ламп, конденсационных котлов, тепловых насосов, а также когенерационных установок (до 25 МВт), является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита.
Об учете стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/651
В случае проведения работником организации, расположенной в районах Крайнего Севера, отпуска за пределами России для целей налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на приобретение перевозочного документа (авиабилета) в размере, указанном в справке о стоимости перевозки по России до места пересечения границы, включенной в стоимость перевозочного документа (авиабилета), выданной транспортной организацией. Указанная сумма также освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Об учете в целях налогообложения прибыли затрат, произведенных по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/649
Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горючесмазочных материалов, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы являются обоснованными и документально подтверждены.
О порядке уплаты земельного налога за земельные участки, находящиеся в хозяйственном ведении организации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /75
Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
О налоговом учете в составе материальных расходов стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/644
При фактической передаче в производство имущества, выявленного в ходе проведения инвентаризации, налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов стоимость указанного имущества, ранее учтенную в составе внереализационных доходов.
О получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /7-625
Родитель, являясь законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка, при получении ребенком дохода от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи доли в квартире.
О налоговом учете в расходах разницы между стоимостью заложенного имущества и выручкой от его реализации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/182
Если стоимость заложенного имущества (квартиры), реализуемого и полученного в качестве залога по обеспеченному залогом долговому обязательству, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
О порядке включения в налоговую базу по водному налогу потерь объема воды при транспортировке
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /4
По мнению Минфина России в целях налогообложения прибыли возможно учитывать потери забранной воды пропорционально объемам воды, переданной различным потребителям, применяя в отношении них соответствующие ставки водного налога.
О порядке учета в целях налогообложения прибыли организаций доходов в виде безвозмездного пользования имуществом
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /225
Услуги по передаче имущества, находящегося в собственности юридических лиц, по договорам безвозмездного пользования (ссуды) органам государственной власти, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям облагаются налогом на добавленную стоимость. При этом, налоговая база определяется на основании п.2 ст.154 НК РФ как стоимость указанных услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Бюджетная классификация: расходы на оплату работ по прокладке телефонного кабеля с целью подключения к точке абонентского доступа дополнительного телефонного аппарата
Кузьмина (Министерство финансов Российской Федерации)
Расходы на оплату работ по прокладке телефонного кабеля с целью подключения к точке абонентского доступа дополнительного телефонного аппарата (рабочего места) подлежат отражению по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления.
Бюджетная классификация: расходы на выплату работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, компенсации в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов
Кузьмина (Министерство финансов Российской Федерации)
Расходы работодателей на оплату в пользу работников и (или) их иждивенцев дополнительных выплат, не относящихся к заработной плате, и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников, должны быть отражены по подстатье 212 "Прочие выплаты" классификации операций сектора государственного управления.
О порядке налогообложения прибыли организаций при заключении своп-контракта
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/183
При заключении поставочного своп-контракта налогоплательщик определяет доходы (расходы) по указанной сделке на дату ее исполнения, а также на дату проведения промежуточных расчетов. При этом передачу валюты одной стороной в собственность второй стороне сделки и оплату валюты второй стороной при исполнении своп-контракта следует рассматривать как промежуточный расчет по указанной сделке, на дату которого в налоговом учете отражаются доходы (расходы) для целей налогообложения прибыли.
Бюджетная классификация: расходы на изготовление и монтаж стенда, осуществляемые в рамках одного договора и в рамках отдельных договоров на изготовление и монтаж
Кузьмина (Министерство финансов Российской Федерации)
Расходы на приобретение (изготовление из материалов исполнителя) объектов нефинансовых активов - материальных ценностей подлежат отражению по статьям 310 "Увеличение стоимости основных средств" или 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" исходя из критериев, установленных Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 года N 148н.
О налоговом учете в расходах предельной величины процентов по долговому обязательству, условиями которого предусмотрено изменение процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/184
По долговому обязательству, условиями которого предусмотрено изменение процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, предельную величину процентов, признаваемых расходом, необходимо определять исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
ЕСХН: расходы в виде убытка от засухи по погибшим площадям при введении на территории субъекта Российской Федерации чрезвычайной ситуации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /128
Расходы в виде убытка от засухи по погибшим площадям при введении на территории субъекта РФ чрезвычайной ситуации нормативным правовым актом органа исполнительной власти данного субъекта могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу при условии, что данные расходы не будут являться расходными обязательствами органов местного самоуправления, органов исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого сложилась чрезвычайная ситуация, либо федеральных органов исполнительной власти в вышеуказанном случае.
Основные средства: от поступления до выбытия
В настоящее время ни одна организация не сможет осуществлять полноценную деятельность без основных средств. Их стоимость часто составляет существенную часть общей стоимости имущества организации, а ввиду долгосрочного их использования в деятельности организации основные средства в течение длительного периода времени оказывают влияние на финансовые результаты деятельности. Бухгалтерский учет основных средств имеет свои особенности на всех этапах: от приобретения основных средств до их списания. Проблемы бухгалтерского и налогового учета различных видов имущества как основных средств подробно проанализированы в книге В. Ким, Т. Панкратовой, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 8, 2010 год.
НДС при передаче прав на нежилые помещения
В НК РФ не урегулирован порядок определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения. Видимо, поэтому существует по меньшей мере три позиции по этому вопросу. Первая - необходимо облагать налогом все доходы, связанные с расчетами по оплате указанных прав. Вторая - НДС по этой операции не должен уплачиваться совсем. Третья - НДС облагается разница между ценой реализации и ценой приобретения прав. Как поступить налогоплательщику?
Официальная позиция: облагаем все
В целом ряде писем Минфина России, в том числе направленных в ФНС России и разосланных ею налоговым органам для использования в работе (письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШТ-6-03/777@), утверждается, что при уступке прав требования, по которым в ст.155 НК РФ не определен порядок формирования налоговой базы по НДС, она определяется в общем порядке, предусмотренном п.2 ст.153 НК РФ, то есть исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате переданных имущественных прав без уменьшения ее на расходы по приобретению прав.
Эксперты: не облагаем ничего
В профессиональной литературе предлагался другой крайний подход к решению рассматриваемой и сходных с ней ситуаций.
В соответствии с ним отсутствие порядка исчисления налоговой базы означает, что для этих случаев законодателем не был установлен один из необходимых элементов налогообложения. Следовательно, налог не может считаться установленным (п.1 ст.17 НК РФ) и уплачиваться вообще не должен.
ВАС РФ: облагаем разницу
Суть спора, с которым налогоплательщик обратился в суд, состояла в следующем. Инвестор передал с согласия застройщика право требования доли на нежилые помещения, расположенные в здании реконструируемого автовокзала. Налогоплательщик исчислил НДС с разницы между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. Инспекция указала, что НДС нужно было исчислять со всей стоимости передаваемых имущественных прав.
Это дело рассматривали суды первой, апелляционной инстанций, а также ФАС Западно-Сибирского округа, причем арбитры всех трех инстанций приняли решение в пользу налогового органа (постановление от 01.01.2001 N Ф04-5068/2009(13184-А45-49), Ф04-5068/2009(19016-А45-49), Ф04-5068/2009(20336-А45-49) по делу А45-1139/2009-17/24.
Попытка налогоплательщика воспользоваться п.7 ст.3 НК РФ не удалась. Судьи на это ответили, что неустановление положениями главы 21 НК РФ особенностей определения налоговой базы при передаче имущественных прав на иные нежилые помещения, а равно неуказание на освобождение этих операций от обложения НДС не являются неустранимыми сомнениями, противоречиями и неясностями актов законодательства о налогах и сборах, поскольку не исключают определения налоговой базы при передаче имущественных прав на нежилые помещения в общеустановленном порядке.
Налогоплательщик обратился в ВАС РФ. Сначала коллегия судей ВАС, а потом и Президиум ВАС РФ не согласились с позицией ФАС Западно-Сибирского округа (Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-13640/09 (далее - Определение ВАС РФ), постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 13640/09 (далее - постановление Президиума ВАС РФ)). Причем в постановлении Президиума ВАС РФ использованы иные аргументы, чем в Определении ВАС РФ, которым дело передано в президиум.
Коллегия судей ВАС РФ передачу дела в президиум обосновала в части НДС другими, чем налогоплательщик, доводами. В кратком изложении они выглядят следующим образом. Согласно Федеральному закону от 25.02.99 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и ст.384 ГК РФ уступаемое требование и для передающей, и для получающей стороны является инвестицией. Операции по передаче имущества, носящей инвестиционный характер, не признаются объектом налогообложения (подп.1 п.2 ст.146, п.3 ст.39 НК РФ). В случае когда передача имущественных прав (уступка права требования) не вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), а носит инвестиционный характер, применение положений ст.154 и 155 НК РФ, регулирующих порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), а также особенности такого налогообложения при передаче имущественных прав, необоснованно. Такой подход широко представлен в арбитражной практике, однако его недостаток состоит, по нашему мнению, в том, что он требует дополнительных пояснений, привлечения еще одной группы норм и аргументов. Связана эта необходимость с тем, что в п.3 ст.155 НК РФ определяется порядок налогообложения передачи прав, тоже носящей согласно приведенной выше логике инвестиционный характер: прав на непостроенные жилые дома или жилые помещения, гаражи или машино-места.
Согласовать это с подходом, изложенным в Определении ВАС РФ, можно только путем обращения к аргументу о приоритете специальных норм (передача данных инвестиционных прав облагается) перед общими (передача инвестиционных прав не облагается) и аргументу об определенности норм налогового законодательства (когда законодатель хотел сказать, что передача прав, носящая инвестиционный характер, облагается, он это сделал, следовательно, остальная передача не облагается).
Общей чертой всех изложенных позиций является то, что они основаны на внешних по отношению к ст.155 НК РФ нормах и аргументах. Президиум ВАС подошел к вопросу по-другому - прежде всего "изнутри" норм ст.155 НК РФ.
Выводы предшествующих ВАС судов президиум посчитал ошибочными по следующим основаниям. Порядок определения налоговой базы установлен ст.154 Кодекса только применительно к реализации товаров (работ, услуг) и имущества. Вместе с тем особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав предусмотрены ст.155 НК РФ, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья Кодекса не устанавливает.
Однако имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в п.3 ст.155 НК РФ, отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления НДС в случае, если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково.
Данный вывод следует из положений ст.3 НК РФ, согласно которой налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Следовательно, при реализации имущественных прав на нежилые помещения налоговая база подлежала определению в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения имущественных прав.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что обществом был исчислен налог в указанном порядке, президиум считает, что доначисление налога, начисление пеней и взыскание штрафа следует признать незаконным, требование общества в этой части подлежит удовлетворению.
Обратите внимание! В постановлении ВАС РФ есть указание на то, что содержащееся в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Такое указание используется с 2010 года. То есть на практике прецедентное право уже есть и действует, что существенно облегчает жизнь налогоплательщика. Он может быть уверен, что в аналогичной (но именно в аналогичной) ситуации спор по НДС будет им выигран в суде. |
Новая бухгалтерия
N 8, 2010 год
Альмин Рабинович,
методолог, канд. ист. наук
Эту и другие статьи Вы можете прочесть в разделе «Комментарии, статьи, консультации на тему «Право и экономика»
Тема семинара: «Заработная плата и другие «трудовые» выплаты: спорные вопросы, обзор изменений законодательства на 2011 год. Исчисление взносов, отчётность в фонды»Дата проведения: 16.11.2010 года Место проведения: Санкт-Петербург Адрес сайта: http://***** |
Тема семинара: Экономическая безопасность компании. Оценка угроз. Эффективные методы профилактики и борьбы. Дата проведения:ноября 2010г. Место проведения: Санкт-Петербург Адрес сайта: http://www. *****/ |
Тема семинара: УСН и ЕНВД: перспективы развития гг. Особенности текущего применения Дата проведения: 16 ноября. Место проведения: г. Нижний Новгород Контакты: (8или v. *****@***ru Волкова Екатерина Адрес сайта: http://www. ***** |
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»
Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам нормативно-правовой информации!
Возможности программного комплекса 6-го поколения
Чтобы начать работать с историей работы пользователя (просмотренные документы, выполненные поисковые запросы) необходимо нажать кнопку 
навигационной панели инструментов. История работы пользователя загрузится в информационное окно системы.
Информационное окно разделено на две части:
· навигационная панель, содержащая даты работы пользователя с системой (располагается в левой части информационного окна);
· список объектов, с которыми работал пользователь, соответственно дате.
Вы можете увеличить ширину одной из частей за счет уменьшения другой. Эта возможность обеспечивается “перетаскиванием” по горизонтали разделителя окна с помощью мыши.
Объекты, с которыми работал пользователь, распределены по ярлыкам. Для просмотра списка документов необходимо выбрать ярлык Документы. Для просмотра списка выполненных запросов, необходимо выбрать ярлык Запросы.
Для того чтобы вывести документ на просмотр, сохраненный в списке Истории, достаточно дважды щелкнуть по нему мышью.
Для того чтобы построить список документов по сохраненному в Истории запросу, достаточно дважды щелкнуть по нему мышью. В этом случае Вы попадете в список документов, удовлетворяющих выполняемому запросу на текущий момент времени.
Желаем успешной работы!
