ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей введен новый специальный режим налогообложения - патентная система налогообложения (гл.26.5 НК РФ).
2. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ).
3. Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 рабочих дней до даты начала применения спецрежима в инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете и осуществляет предприни-мательскую деятельность (п.2 ст.346.45 НК РФ).
4. Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, - 60 млн. руб. (п.5 ст.346.43, подп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ).
5. Подлежащий уплате налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (см. приложение №1) по определенному виду деятельности (ст.346.47, ст.346.50 и п.1 ст.346.51 НК РФ).
Если патент получен на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления указанного дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
6. Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, или период с даты начала его действия до даты досрочного прекращения предприни-мательской деятельности (ст.346.49 НК РФ).
7. В отношении патентов, выданных на период менее 6 месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия.
Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п.2 ст.346.51 НК РФ).
8. Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе (ст.346.53 НК РФ). Форма книги утверждена приказом МИНФИНА от 22 октября 2012 г. N135н.
9. При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет (п.1 ст.346.53 НК РФ, подп.1 п.2 ст.6 Федерального закона от 01.01.2001 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
10. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.
11. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
12. Применение патентной системы предусматривает освобождение от следующих налогов (п.10 и п.11 ст.346.43 НК РФ):
- НДФЛ (в части деятельности, находящейся на патенте);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, находящейся на патенте);
- НДС (в части деятельности, находящейся на патенте), за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
13. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 14 п. 1 ст. 58 ФЗ от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пп.14 п.4 ст.33 ФЗ от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
При этом не могут воспользоваться льготными ставками лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 19 и 45 - 47 п.2 ст.346.43 НК РФ (сдача в аренду, розничная торговля и услуги общественного питания).
14. Применение патентной системы дает индивидуальным предпринимателям право осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Данное правило действует при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции и т. д.), подтверждающего прием денежных средств (п.2.1 ст.2 ФЗ от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").
15. Перечень оснований для отказа в выдаче патента (п.4 ст.346.45 НК РФ):
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п.5 ст.346.45 НК РФ;
в) нарушение установленного абз.2 п.8 ст.346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года;
г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА РАССЧИТЫВАЮТ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:
Стоимость патента в случае получения на полный календарный год:
Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход * 6,0%.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента определяют исходя из количества месяцев, на которые он выдан:
Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход / 12 месяцев * Количество месяцев, на который выдан патент * 6,0%.
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения установлены ЗАКОНОМ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ «О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ» от 6 ноября 2012 года № 000/2012-ОЗ.
Межрайонная № 17 по Московской области
