Научный руководитель
(Коломенский Институт филиал МГОУ им. )
НОВАЦИИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ
Малый бизнес России сегодня - это более 800 тыс. предприятий различных форм собственности. Около 219 тыс. из них – это предприятия малого бизнеса с оборотом в 10 247,0 млрд. рублей в год. Доля малого бизнеса в ВВП РФ составляет приблизительно 22,8%.
Для поддержки малого бизнеса введен специальный налоговый режим - упрощённая система налогообложения (УСН), направленный на снижение налоговой нагрузки бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта. Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, ЕСН, а ИП - от уплаты НДФЛ, НДС, ЕСН.
Однако с 2011 г. было введено 2 существенных изменения: размер страховых взносов увеличился для предприятий на УСН с 14% до 34% (увеличение в 2,4 раза) и база, облагаемая взносами на обязательное пенсионное страхование, теперь составляет 463 тыс. рублей на одного работника.
В работе приведены наглядные примеры по каждому из упомянутых изменений.
Сделан вывод, что замена ЕСН страховыми взносами и изменение облагаемой базы происходит таким образом, что возрастает налоговая нагрузка именно на малые предприятия, применяющие «упрощенку».
Для наглядного обоснования данного вывода в работе разбираются конкретные примеры, где сравниваются «реакции» предприятия на ОСН и предприятия на УСН на изменение налоговой нагрузки.
Последствия очевидны: закрытие или переведение бизнеса за границу, уход «в тень», завышение стоимости выпускаемых продуктов и услуг на 15-20%, наем на работу налоговых нерезидентов РФ.
К сожалению, многие предприятия малого бизнеса вынуждены были «погибнуть» из-за введенных изменений, на что государство не могло не обратить внимания. Поэтому был принят закон от 24 ноября 2011 года о снижении страховых взносов до 30% с 1 января 2012 на период года. Кроме того, согласно документу, ставка взносов с сумм, превышающих 512.000 рублей, составит 10% (а «упрощенцы» и подавно с этой суммы уже ничего выплачивать не будут).
Предлагается:
1) ввести прогрессивную шкалу взносов;
2) упростить отчетность малого бизнеса;
3) не допустить перемещение налогового бремени на те предприятия, где более высокие зарплаты (крупный бизнес преимущественно);
4) пропагандировать необходимость уплаты налогов и значимость их уплаты для страны и народа, а также показывать их реальную работу по улучшению жизни населения и государства посредством СМИ;
5) менять отношение предпринимателей к налогам: нельзя допускать, чтобы было возможным и законодательно и морально для организации искусственно занижать свою прибыль, применять различные схемы налоговой «оптимизации».
