Налоги и налогообложение

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОУ СПО ТОРГОВО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ

Налоги и налогообложение.

Программа, методические указания, задания по

выполнению домашней контрольной работы

для студентов обучающихся заочно в системе среднего профессионального образования

(Базовый уровень)

по специальности:

080501- «Менеджмент» - по отраслям

Орск – 2010 г.

Налоги и налогообложение. Методические рекомендации и контрольные задания для обучающихся заочно в системе открытого среднего профессионального образования 5 курс (Базовый уровень)

Составлено в соответствии с

примерной программой

учебной дисциплины

«Налоги и налогообложение»

Одобрено и рекомендовано

цикловой комиссией

Торгово-технологического

техникума

Автор: преподаватель первой категории

Рецензенты: главный бухгалтер ГОУ СПО

Торгово-технологического техникума

Ответственный за выпуск:

г. Орск 2010

Пояснительная записка

На современном этапе развития рыночной экономики в нашей стране происходят

существенные изменения в налоговом законодательстве.

Налоги и налогообложение – одна из основных финансовых дисциплин, изучаемых

студентами, такт как знания, приобретенные после изучения данного предмета, имеют

значение не только для формирования профессиональной подготовки специалистов, но

так же необходимы для успешного управления предприятием, делового

сотрудничества.

Курс «Налоги и налогообложение»представляет собой фундаментальную часть

дисциплин экономического цикла, без знания которого, трудно овладеть практическими

навыками организации финансово-хозяйственной деятельности на предприятиях

различных форм собственности и видов деятельности.

Методические рекомендации по дисциплине «Налоги и налогообложение»

предназначены для реализации государственных требований к минимуму содержания и

уровню подготовки по специальности 080501 Менеджмент (по отраслям) среднего

профессионального образования.

Целью изучения дисциплины является усвоение теоретических знаний в области

общей характеристики налогообложения, налогового законодательства РФ, налоговой

системы РФ, принципов налогообложения, порядка исчисления и уплаты налогов и

сборов, налогового контроля.

В результате изучения дисциплины студент должен:

овладеть следующими компетенциями:

иметь представление:

- о значении дисциплины для подготовки специалистов;

- о роли налоговой политики в системе рыночных отношений;

овладеть следующими компетенциями:

в области:

- налогового законодательства РФ;

- элементов налоговой системы;

- принципов налогообложения и сборов в РФ;

- порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в РФ организациями и физическими

лицами;

- порядка и сроков проведения камеральных и выездных налоговых проверок;

- видов налоговых правонарушений и санкций за их совершение;

уметь:

- пользоваться нормативными документами;

- исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами;

- заполнять налоговые декларации;

- вносить изменения в налоговые декларации;

- работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика;

- рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений.

1

Изучение дисциплины должно способствовать формированию у студентов нового экономического мышления, предприимчивости, инициативности, ответственности, умения анализировать ситуацию и принимать оптимальные решения, прогнозировать финансовые результаты хозяйственной деятельности.

В соответствии с учебными планами специальности 080501 Менеджмент (по отраслям), по итогам изучения дисциплины «Налоги и налогообложение», студенты выполняют контрольную работу и сдают экзамен.

Вопросы с №1 по №3 составлены по теме №1 «Социально-экономическая сущность налогов».

При изучении этой темы необходимо уяснить смысловое значение понятий «налог», «налогообложение», «неналоговый платеж», «квазиналог», «сбор», «субъект и объект налога», «налоговая база» и др. Особое внимание при этом следует обратить на понятие налога, его характерные признаки, функции налогов, принципы и элементы налогообложения.

Вопросы с № 9 по №15 составлены по теме № 2 «Налоговая система и организация налогообложения в РФ».

При изучении этой темы необходимо уяснить смысловое значение понятий: «федеральный налог», «региональный налог», «местный налог», «прямой налог», «косвенный налог», «налоговая система», «налоговый кодекс», а так же следует изучить классификацию налогов, понятие и принципы налоговой системы; содержание Налогового кодекса РФ, его значение и структуру, прядок исчисления и уплаты налогов.

Вопросы с № 16 по № 20 составлены по теме №3 «Налоговые правонарушения и виды ответственности за них».

При изучении этой темы необходимо уяснить смысловое значение понятий «налоговое правонарушение», «налоговый агент», «административная ответственность», «уголовная ответственность»; изучить права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

Вопросы с № 21 по №22 составлены по теме № 4 «Налоговый контроль».

При изучении этой темы необходимо уяснить смысловое значение понятий «налоговый контроль», «налоговая проверка», «субъект и объект контроля»; изучить порядок проведения и виды налогового контроля, формы его проведения, порядок проведения и виды налоговых проверок.

Вопросы с № 23 по № 33 составлены по теме №5 «Основные виды федеральных налогов, методика их расчета»

При изучении этой темы необходимо уяснить смысловое значение понятий «добавленная стоимость» «НДС», изучить основные виды федеральных налогов (НДС. НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль), порядок их исчисления, ставки, объекты и субъекты.

Вопросы с № 34 по № 38 составлены по теме № 6 «Налоги субъектов РФ, методика их расчета»

При изучении этой темы необходимо уделить внимание вопросам начисления и уплаты основных региональных налогов; изучить ставки, льготы, субъекты и объекты налогов.

2

Рекомендуемая литература:

1.  Налоговый кодекс Российской федерации, части I и II. – М.: Юрайт, 2002.

2.  Налоговый кодекс Российской федерации, часть II. (изменения и дополнения) – М.: Ось, 2002.

Дмитриева и налогообложение. Учебное пособие для средних профессиональных учебных заведений – Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. Евстигнеев налогообложения и налогового права – М.: Инфра-М., 1999. , Скворцова и налогообложение – ИЦ Академия, 2005. , Тедеев и налогообложение – М.: Эксмо, 2005. , Г,, Харченко налогообложения и налогового законодательства. Питер, 2004. Бюджетный кодекс РФ от 01.01.01 г. Гражданский кодекс РФ. Уголовный кодекс РФ. Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000 – ФЗ «О бухгалтерском учете»

18

Вопросы с № 39 по № 40 составлены по теме № 7 «Местные налоги».

При изучении данной темы необходимо уяснить порядок начисления и уплаты местных налогов; изучить ставки, льготы, субъекты и объекты налогов.

Вопросы с № 41 по № 50 представлены заданиями практического характера.

Ответы на эти задания должны показать умения и навыки студентов в области оформления документации, расчета федеральных, региональных и местных налогов.

3

Контрольная работа составляется в 100 вариантах. Вариант контрольной работы определяется в таблице в зависимости от двух последних цифр номера личного дела студента.

В таблице по вертикали размещены цифры от 0 до 9, каждая их которых -

последняя цифра номера личного дела студента.

Пересечение вертикальной и горизонтальной линий определяет клетку с номерами вопросов контрольной работы. Например, шифр студента-заочника КЧисло 2001 означает год зачисления в учебное заведение; число 296- номер личного дела, где последние две цифры 96 определяют вариант контрольной работы. Пересечение 9-й строки по вертикали и 6-го столбца по горизонтали определяет клетку с номерами вопросов контрольной работы (4, 15, 24, 34, 46). Студенты должны быть внимательными при определении варианта.

Работа, выполненная не по своему варианту, возвращается студенту без проверки и зачета.

Контрольная работа выполняется в ученической тетради, страницы которой нумеруются. Если тетрадь в клетку, то писать следует через одну клетку, иначе затрудняется правка работы преподавателем.

На каждой странице для замечаний преподавателя следует оставлять поля шириной 4-5 см., а для рецензии (заключения) преподавателя – 2-3 свободные от текста страницы в конце тетради (вложенные листы должны быть закреплены).

На обложку тетради наклеивается заполненный заочником бланк, который высылается учебным заведением. В нем указываются: фамилия, имя , отчество студента, шифр (номер личного дела), наименование дисциплины в соответствии с учебным планом, номер контрольной работы, вариант, адрес, место работы, занимаемая должность. Заполнение двух последних реквизитов имеет большое значение для проверяющего преподавателя, который в этом случае получает возможность индивидуального подхода к оценке качества контрольного задания. При заполнении реквизитов сокращение слов не допускается.

Работа должна быть выполнена аккуратно, четким, разборчивым почерком. Сокращение слов, подчеркивание, произвольное сокращение слов в тексте не допускается. Писать работу рекомендуется чернилами одного цвета, пользование красными чернилами не рекомендуется.

На каждую контрольную работу преподаватель дает письменное заключение и выставляет оценку «зачтено» или «незачтено». Незачтенная работа возвращается студенту с подробной рецензией, содержащей рекомендации по устранению недостатков. Студент выполняет работу повторно, по варианту, указанному преподавателем, отсылает вместе с первой на проверку.

По получению проверенной контрольной работы студент должен внимательно ознакомиться с исправлениями и замечаниями на полях, прочитав заключение преподавателя, сделав работу над ошибками и повторив недостаточно усвоенный материал.

4

22. Водный налог: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты,

налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

23. Таможенные пошлины и сборы: понятие, экономическое содержание, его цель,

субъект, объект, ставки, льготы, период, порядок расчета и уплаты.

24. Государственная пошлина: понятие, правовые основы, объекты действия.

25. Экологические сборы и платежи: экономическое содержание, законодательная

база, налогоплательщики, налоговый период.

26. Налог на имущество организаций: понятие, экономическое содержание,

субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

27. Транспортный налог: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты,

налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

28. Налог на игорный бизнес: понятие, экономическое содержание, субъекты,

объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

29. Упрощенная система налогообложения: экономическое содержание,

налогоплательщики, преимущества, недостатки, сроки уплаты.

30. Единый налог на вмененный доход: экономическое содержание,

налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговый

период, ставки.

31. Земельный налог: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты,

налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

32. Налог на имущество физических лиц: понятие, экономическое содержание,

субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

17

Экзаменационные вопросы:

1. Исторические аспекты развития налогообложения в России.

2. Понятие налога, его характерные признаки. Другие обязательные

государственные изъятия и платежи.

3. Функции налогообложения: понятие, их характеристика, взаимосвязь.

4. Структура налога: понятие, основные элементы налогообложения.

5. Классификация налогов по различным классификационным признакам, по

принадлежности к различным уровням власти, в зависимости от метода

взимания.

6. Налоговая система РФ: понятие и принципы.

7. Законодательные основы построения налоговой системы РФ: понятие и

принципы.

8. Законодательные основы построения налоговой системы РФ: Налоговый кодекс

РФ, его значение, структура.

9. Система налогов РФ: федеральные, региональные, местные налоги, их

характеристика.

10. Система налоговых органов РФ. Задачи, функции, права, обязанности и

ответственность налоговых органов.

11. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Другие участники

отношений в налоговой сфере.

Ответственность за нарушение налогового законодательства в налоговой сфере. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере. Налоговый контроль: понятие, виды, и формы контроля. Налоговые проверки: понятие, субъекты, объекты, порядок проведения, виды проверок. Налог на прибыль организаций: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, период. Налог на добавленную стоимость: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Налог на доходы физических лиц: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Единый социальный налог: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Акцизы: понятие, их сущность и значение для бюджета, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Налог на добычу полезных ископаемых: понятие, экономическое содержание, субъекты, объекты, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

16

Тематический план

Дисциплины «Налоги и налогообложение».

Социально-экономическая сущность налогов. Налоговая система и организация налогообложения в РФ. Налоговые правонарушения и виды ответственности за них. Налоговый контроль. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета. Налоги субъектов РФ, специфика их расчета. Местные налоги.

Содержание дисциплины.

Тема 1. «Социально-экономическая сущность налогов».

Предмет и задачи курса. Возникновение налогов и их необходимость.

Налогообложение: понятие, становление, развитие.

Понятие налога, его характерные признаки. Другие государственные обязательные

изъятия и платежи. Виды неналоговых платежей.

Функции налогообложения: понятие, взаимосвязь. Принципы налогообложения.

Структура налога: понятие, основные элементы налогообложения.

Практическая работа.

На примере основных федеральных налогов изучить структуру НДС, акцизов, НДФЛ.

Тема 2. «Налоговая система и организация налогообложения в РФ»

Классификация налогов. Понятие налоговой системы, содержание, этапы становления и

развития. Налоговая система РФ: понятие и принципы.

Законодательные основы построения налоговой системы РФ. Налоговый кодекс.

5

Система налогов РФ. Направление развития системы налогообложения. Порядок

исчисления налогов. Порядок уплаты налогов. Общие положения.

Практическая работа.

Составление таблиц, схем, расчет налогов, решение задач.

Тема 3 «Налоговые правонарушения и виды ответственности за них».

Система налоговых органов РФ. Задачи, функции, права и обязанности,

ответственность налоговых органов.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Другие участники

отношений в налоговой сфере.

Ответственность за нарушение законодательства в налоговой сфере.

Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.

Практическая работа.

Расчет сумм штрафов за нарушение налогового законодательства.

Тема 4 «Налоговый контроль».

Налоговый контроль: понятие, виды и формы контроля. Налоговые проверки: субъекты,

объекты, порядок проведения и виды.

Тема 5 «Основные виды федеральных налогов, методика их расчета».

Налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость.

Налог на доходы физических лиц.

Единый социальный налог.

Акцизы.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Водный налог.

Таможенные пошлины и сборы.

Государственная пошлина.

Экологические сборы и платежи.

6

48. Решить задачу:

Организация «Кавказская охота» осуществляет ловлю животных в горах Кавказа.

При получении лицензии организация указала следующее количество объектов

животного мира:

Медведь – 50 особей

Олень – 85 особей

Барсук – 50 особей

Лось – 54 особи

Косуля – 25 особей

Рассчитать сумму сборов по каждому виду животных и общую сумму сбора за

пользование объектами животного мира.

49. Решить задачу:

Предприятие занимает земельный участок площадью 460 квадратных метров в г.

Москве (экономическая зона № 9, Центральный административный округ).

Предприятие не имеет льгот по уплате налога. Ставка земельного налога за1 га.

(10000 квадратных метров) составляет 216375 руб.

Рассчитать сумму земельного налога.

50.Решить задачу.

Работнику за месяц начислена заработная плата 2500 руб.; пособие

по временной нетрудоспособности – 500 руб., итого 3000 руб. На иждивении

находится 1 ребенок (10 лет)

Определить:

- налоговую базу

- размер социальных вычетов на работника и ребенка

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.

15

43.Распределить перечисленные ниже налоги в зависимости от метода взимания на

прямые и косвенные.

1. НДС

2. Налог на имущество организаций

3. Налог на имущество физических лиц.

4. Транспортный налог.

5. Таможенные пошлины.

6. Водный налог.

7. Акцизы.

8. Налог на игорный бизнес.

9. НДФЛ

10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

11. Земельный налог.

12. ЕСН

13. Налог на прибыль организаций.

14. Налог на добычу полезных ископаемых.

44. Решить задачу:

Главному бухгалтеру АО «Прогресс» начислена заработная плата за апрель месяц 9000 руб.

Рассчитать суммы, перечисленные на счета внебюджетных фондов: ПФР, ФСС, ФОМС и общую сумму единого социального налога.

45. Решить задачу:

Предприятие, производящее алкогольную продукцию, реализовало в мае:

С 1 по 15 мая 300 л. вина игристого и 400 л. вина натурального.

Определить ставку акциза и рассчитать сумму акциза.

46. Решить задачу:

Гражданка в январе 2005 г. обратилась к нотариусу за удостоверением доверенности на имя своей дочери и ее супруга на право распоряжения квартирой в целях ее продажи.

Определить размер государственной пошлины за удостоверение такой доверенности.

47. Решить задачу.

В феврале 2005 года гражданка подала заявление в суд о взыскании

алиментов со своего супруга

Судом вынесено решение о взыскании алиментов как на содержание

несовершеннолетнего ребенка , так и на содержание истца Ивановой

размер государственной пошлины.

14

Практическая работа.

Расчет федеральных налогов.

Тема 6 «Налоги субъектов РФ, методика их расчета».

Налог на имущество организаций.

Транспортный налог.

Налог на игорный бизнес.

Упрощенная система налогообложения.

Практическая работа.

Расчет региональных налогов.

Тема 7 «Местные налоги».

Земельный налог.

Налог на имущество физических лиц.

Практическая работа.

Расчет местных налогов.

7

Перспективно-тематический план.

Тема: «Социально-экономическая сущность налогов» - 4 ч.

1-2  Налогообложение: понятие, становление, развитие. Понятие налога, его характерные признаки. Другие обязательные государственные изъятия и платежи.

3-4 Функции налогообложения: понятие, взаимосвязь.

Структура налога: понятие, основные элементы.

Тема: «Налоговая система и организация налогообложения в РФ» - 4 ч.

5-6 Понятие налоговой системы, содержание, этапы становления и развития.

Налоговая система РФ: понятие и принципы.

7-8 Законодательные основы построения налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ.

Система налогов в РФ. Направление развития системы налогообложения.

Тема: «Налоговые правонарушения и виды ответственности за них» - 4 ч.

9-10 Система налоговых органов РФ. Задачи, функции, обязанности и ответственность

налоговых органов. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

11-12 Ответственность за нарушение налогового законодательства. Административная

и уголовная ответственность в налоговой сфере.

Тема: «Основные виды федеральных налогов, методика их расчета» - 8 ч.

1-2 Налог на добавленную стоимость.

3-4  Налог на доходы физических лиц.

5-6  Единый социальный налог.

7-8  Акцизы.

8

37. Упрощенная система налогообложения.

38. Единый налог на вмененный доход.

39. Земельный налог.

40. Налог на имущество физических лиц.

41. Определить принадлежность перечисленных ниже налогов к уровням власти и

управления: федеральные, региональные, местные.

1. НДС

2. Налог на имущество организаций

3. Налог на имущество физических лиц.

4. Транспортный налог.

5. Государственная пошлина.

6. Водный налог.

7. Акцизы.

8. Налог на игорный бизнес.

9. НДФЛ

10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

11. Земельный налог.

12. ЕСН

13. Налог на прибыль организаций.

14. Налог на добычу полезных ископаемых.

Выполнение задания осуществить в таблице следующей формы:

Федеральные налоги и сборы	Налоги и сборы субъектов РФ (региональные)	Местные налоги.

42.Решить задачу:

в 1998 году приобрело автомобиль за руб., при этом НДС составилруб.

В течение периода эксплуатации была произведена переоценка, после которой его восстановительная стоимость составила руб. В октябре 2001 года продало автомобиль за руб., при этом сумма начисленной амортизации составила руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

13

Задания контрольной работы.

1.  Исторические аспекты развития налогообложения в России.

2.  Налоги и налогообложение: история происхождения, становление и развитие.

3.  Налогообложение: понятие, становление, развитие.

4.  Понятие налога, его характерные признаки.

5.  Налоговые платежи, их признаки; другие обязательные государственные

изъятия и платежи.

6.  Функции налогообложения.

7.  Принципы налогообложения.

8.  Структура налога, его элементы.

9.  Классификация налогов.

10.  Понятие налоговой системы, этапы становления и развития.

11.  Налоговая система РФ: понятие и принципы.

12.  Законодательные основы построения налоговой системы РФ. Налоговый

кодекс РФ.

13.  Система налогов РФ: федеральные, региональные, местные налоги.

14.  Порядок исчисления налогов.

15.  Порядок уплаты налогов.

16.  Система налоговых органов РФ, их задачи, функции, права и обязанности.

17.  Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

18.  Другие участники отношений в налоговой сфере.

19.  Ответственность за нарушение налогового законодательства в налоговой сфере.

20.  Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.

21.  Налоговый контроль.

22.  Налоговые проверки.

23.  Налог на прибыль организаций.

24.  Налог на добавленную стоимость.

25.  Налог на доходы физических лиц.

26.  Единый социальный налог.

27.  Акцизы.

28.  Налог на добычу полезных ископаемых.

29.  Водный налог.

30.  Таможенные пошлины и сборы.

31.  Государственная пошлина.

32.  Экологические сборы и платежи.

33.  Сборы за пользование объектами животного мира, и пользование объектами

водных биологических ресурсов.

34.  Налог на имущество организаций.

35.  Транспортный налог.

36. Налог на игорный бизнес.

12

Самостоятельно изучить темы:

Тема 1. «Социально-экономическая сущность налогов».

1. Предмет и задачи курса. Возникновение налогов и их необходимость. Исторические

аспекты развития налогообложения в России.

2. Принципы налогообложения.

Тема 2. «Налоговая система и организация налогообложения в РФ».

3. Классификация налогов.

4. Порядок исчисления налогов.

5. Порядок уплаты налогов.

Тема 3. «Налоговые правонарушения и виды ответственности за них».

6. Ответственность за нарушение налогового законодательства в налоговой сфере.

Тема 4. «Налоговый контроль».

7. Налоговый контроль: понятие, виды и формы контроля.

8. Налоговые проверки: субъекты, объекты, порядок проведения, виды.

Тема 5. «Основные виды федеральных налогов, методика их расчета».

9. Налог на прибыль организаций.

10. Налог на добычу полезных ископаемых.

11. Водный налог.

12. Таможенные пошлины и сборы.

13. Государственная пошлина.

14. Экологические сборы и платежи.

9

Тема 6. «Налоги субъектов РФ, специфика их расчета».

15. Налог на имущество организаций.

16. Транспортный налог.

17. Налог на игорный бизнес.

18. Упрощенная система налогообложения.

Тема 7. «Местные налоги».

19. Земельный налог.

20. Налог на имущество физических лиц.

10

Варианты контрольной работы

Б А	Последняя цифра номера личного дела
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Последняя цифра номера личного дела	0	8 16 21 31 41	7 11 25 32 44	5 13 24 40 46	2 17 30 38 49	6 12 29 39 45	4 15 22 37 47	10 14 23 36 50	9 18 27 35 43	1 20 28 34 42	3 19 26 33 48
1	9 12 21 35 41	8 15 28 34 48	3 19 22 33 46	10 18 23 32 42	4 11 29 36 45	6 20 27 31 43	2 14 24 37 47	7 16 30 38 44	5 17 25 39 49	1 13 26 40 50
2	3 18 28 36 47	7 15 24 37 46	9 11 30 38 43	6 14 23 39 49	10 16 22 40 50	2 19 21 31 41	8 13 27 32 44	5 17 26 33 48	1 20 29 34 42	4 12 25 32 45
3	8 14 29 35 45	1 11 24 34 46	5 13 26 40 48	9 16 21 39 41	6 12 22 38 50	2 20 30 37 42	7 19 25 36 44	10 17 28 33 43	4 18 27 32 47	3 15 23 31 49
4	9 18 22 36 41	8 14 27 35 48	6 11 23 31 47	1 19 26 40 49	3 17 25 39 43	5 20 30 38 44	10 12 21 37 42	2 16 24 33 50	7 13 28 32 46	4 15 29 34 45
5	10 19 27 31 41	5 12 21 35 47	1 15 26 39 48	2 18 28 34 42	8 14 23 38 49	6 17 29 37 46	3 16 22 36 50	4 11 25 32 44	7 13 30 40 45	9 20 24 33 43
6	9 16 23 40 49	5 14 25 32 47	2 19 30 38 46	6 13 21 37 41	3 20 29 34 44	4 18 27 31 42	7 12 24 35 48	1 15 28 36 45	10 17 26 33 43	8 11 22 39 50
7	1 15 23 31 48	4 17 26 34 49	9 13 24 37 47	3 19 22 36 46	2 20 30 38 43	8 16 27 32 44	6 18 21 33 50	5 12 28 35 41	10 14 25 39 42	7 11 29 40 45
8	6 15 22 38 49	9 11 30 34 43	2 16 23 36 46	4 20 29 37 42	5 12 21 39 50	3 17 28 31 48	10 18 24 32 41	1 13 26 35 45	7 19 25 40 44	8 14 27 33 47

11