Помощника Бухгалтера

Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!

В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.

Новые документы 2

Наиболее важные документы, включенные в систему 23.01.2013 – 06.02.2013

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Минфин разъясняет 4

Актуальная тема 6

Опыт экспертов 9

Календарь мероприятий 11

Группа компаний «Кодекс»

www. *****

телефон горячей линии 8 

Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.

Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки на главной странице Вашей системы «Кодекс»

Ежедневно знакомиться с новостями законодательства Вы можете на сайте www. *****, или бесплатно, оформив подписку на ежедневную рассылку новостей по электронной почте

Перечень наиболее важных документов, включенных в систему

с 23.01.2013 – 06.02.2013

СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:

- документ вступил в силу, и действует - документ не вступил в силу

О гражданско-правовых договорах бюджетных учреждений

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /141

Письмо Казначейства России от 01.01.2001 N 42-7.4-05/2.3-41

О порядке и сроках уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/394@

О проведении операций со средствами автономных учреждений субъектов Российской Федерации

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /5401

Письмо Казначейства России от 01.01.2001 N 42-7.4-05/5.3-772

О размещении отчетных данных по формам статистической налоговой отчетности на Интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-1/936@

О согласовании письма ФНС России о порядке применения пониженной налоговой ставки

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/18610@

Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронной форме

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/35@

Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в электронной форме

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/21@

О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2012 года N 159н

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 5н

О налоговых проверках

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N АС-4-2/22690

Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства, консультациями и комментариями, корреспонденцией счетов, образцами документов и формами отчетности.

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Значком отмечаются особо важные изменения в законодательстве

Сроки сдачи отчетности для федеральных государственных унитарных предприятий в 2013 году не изменятся

Постановлением Правительства России от 01.01.01 года N 67 внесены изменения в некоторые акты Правительства России в связи с вступлением в силу с 1 января 2013 года нового Федерального закона "О бухгалтерском учете", а также внесением изменений в некоторые иные правовые акты.

В частности, указаны конкретные сроки представления промежуточной и годовой отчетности в Порядке отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей интересов РФ в органах управления акционерных обществ, а также в Положении о ведении реестра показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, так как новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете", в отличие от ранее действовавшего, не содержит прямых указаний на сроки подачи отчетности. При этом фактически сроки представления отчетности не изменятся.

Внесены технические изменения и в некоторые другие нормативные акты Правительства России.

НДПИ: определены коэффициенты-дефляторы при добыче угля на I квартал 2013 года

Минэкономразвития России приказом от 01.01.01 года N 5 определило и довело до сведения налогоплательщиков величины коэффициентов-дефляторов, которые применяются к ставке налога на добычу полезных ископаемых согласно абз.2подп.15 п.2 ст.342 НК РФ при добыче угля. 

На I квартал 2013 года величины коэффициентов-дефляторов составляют: на антрацит - 0,981; на уголь коксующийся - 0,919; на уголь бурый - 0,960; на иной уголь, кроме антрацита, угля коксующегося и бурого, - 1,005.

Коэффициенты устанавливаются Минэкономразвития согласно правилам, определенным постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 года N 902, и увеличивают ставки, указанные в подп.12-15 п.2 ст.342 НК РФ.

Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Постановлением Правительства РФ от 30 января 2012 года N 59 внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, ввоз которого на территорию России не подлежит обложению НДС. Перечень дополнен позицией: "Экструзионное оборудование "Дуплекс", "моноэкструдер" для выпуска боковин, протекторов, резиновых лент шин цельнометаллокордных для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов, экструзионное оборудование для производства протекторов и боковин "Квадроплекс", соэкструзионная установка для производства выдувных пленок VAREX (R) производства компании Windmоller & Hоlscher KG, технологическая линия по производству компаундов пероксидносшиваемых на базе экструдера CKMP L/D". (код ТН ВЭД ТС 8

Утверждена форма справки налоговых органов об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налогоплательщиками

В соответствии с Административным регламентом ФНС по бесплатному информированию налогоплательщиков... ФНС России приказом от 01.01.01 года N ММВ-7-12/22@ утвердила форму Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Одновременно отменяется ранее действовавшая форма Справки.

НДФЛ: страховые выплаты по договорам страхования жизни

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /4-58

Если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база по НДФЛ равна нулю и, следовательно, нет оснований для уплаты налога.

НДФЛ: доходы, полученные при реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3-55

В целях НДФЛ доходы по операциям с ценными бумагами
уменьшаются на величину соответствующих расходов, в том числе связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, произведенных без участия налогового агента. Если налогоплательщик не подал заявление и документы, подтверждающие соответствующие расходы, налоговому агенту, то исчисленный без их учета НДФЛ не считается излишне удержанным, и налогоплательщик может учесть такие расходы самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган.

Налог на прибыль: субсидии, выделенные пароходству на возмещение части затрат на уплату лизинговых платежей

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/22

Доходы в виде субсидий, полученные российским пароходством на возмещение части затрат на уплату лизинговых платежей, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.

УСН: страховые взносы

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /25

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога при УСН на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

ПСН: сдача в аренду нежилого помещения, состоящего из первого этажа и подвала, которое может сдаваться в аренду в целом или отдельными указанными его частями

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /27

Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

УСН: исчисление налоговой базы в части средств, поступивших через платежные системы

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /28

Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.

Индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации вправе применять "упрощенку" на общих основаниях

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /35

Поскольку в перечне налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, установленном пунктом 3 статьи 346_12 НК РФ, отсутствуют индивидуальные предприниматели - нерезиденты РФ, то такие индивидуальные предприниматели вправе применять УСН на общих основаниях.

 КГН: Разъяснен порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2013 года

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /8

Письмо ФНС России от 01.01.01 года N ЕД-4-3/859@

Минфин России подробно разъяснил порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в I квартале 2013 года при образовании консолидированной группы Патентная система налогообложения: сетевой маркетинг

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /04

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную и разносную розничную торговлю, вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.

Определение порядка налогообложения денежных средств, поступивших индивидуальному предпринимателю в 2013 году в период применения им ПСН за услуги по сдаче в аренду имущества в 2012 году в период применения УСН

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /06

Денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю в 2013 году в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества в 2012 году в период применения УСН, облагаются НДФЛ.

 НДС: Экспедиторы могут составлять счета-фактуры по услугам третьих лиц аналогично комиссионерам

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /161

Так как условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, выставлять счета-фактуры в порядке, предусмотренном для комиссионеров (агентов) Правилами заполнения счета-фактуры, применяемыми при расчетах по НДС, утвержденными постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 года N 1137.

При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

 Банк должен приостанавливать операции по всем счетам налогоплательщика, указанным в решении налогового органа

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-6

Если в решении налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке указаны одновременно несколько счетов, то расходные операции по счетам налогоплательщика-организации, согласно абз.3 п.2 ст.76 НК РФ, приостанавливаются по каждому из счетов.

 НДФЛ: стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /6-7

Стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования облагается НДФЛ.

Земельный налог: земельный участок с несколькими видами разрешенного использования

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /02

При расчете земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с несколькими видами разрешенного использования применяется кадастровая стоимость участка того вида разрешенного использования, для которого такая стоимость установлена в наибольшем размере.

НДФЛ: получение остатка налогового вычета пенсионером

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /7-33

Если физлицо приобрело квартиру в 2007 году, в 2009 году вышло на пенсию, а в 2012 году подало декларацию по доходам за 2009 год, и у него образовался остаток неиспользованного вычета, то на налоговые периоды 2008 и 2007 годов перенести неиспользованный остаток вычета невозможно, так как если пенсионер обращается за остатком налогового вычета не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Начисление страховых взносов иностранным сотрудникам

Российское трудовое законодательство приравнивает иностранных работников к российским. Однако у исчисления страховых взносов работодателями-организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении выплат иностранным сотрудникам имеются определенные особенности. В данной статье автор рассматривает вопросы о круге лиц, в отношении выплат которым начисляются страховые взносы, о начислении взносов гражданам Республики Беларусь, а также о выплате таким гражданам пособия в случае временной нетрудоспособности.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 01.01.01 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) физическими лицами для целей Закона N 212-ФЗ признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Подпунктами "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ (т. е. организаций), признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 4 статьи 7 Закона N 212-ФЗ не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На основании пункта 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ (т. е. для организаций и индивидуальных предпринимателей), суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Следует отметить, что оговорка в последнем предложении сделана относительно недавно: до 1 января 2012 года суммы выплат и иных вознаграждений в пользу указанных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагались страховыми взносами в любом случае.

Так, в соответствии с редакцией пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 01.01.01 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами (на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с указанным Федеральным законом) являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Тариф страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства определен положениями статьи 22.1 Закона N 167-ФЗ, в соответствии с пунктом 2 которого страхователи, указанные в статье 6 Закона N 167-ФЗ (в том числе организации и индивидуальные предприниматели), в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии сФедеральным законом от 01.01.01 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно проживающих на территории Российской Федерации или временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному настоящим Федеральным законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

Непосредственно размеры тарифов страховых взносов в годах определены положениями статьи 33.1 Закона N 167-ФЗ (в настоящее время в размере 22% - в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, в размере 10% - свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

В соответствии со статьей 7 договора между РФ и Республикой Беларусь от 01.01.01 года "О равных правах граждан" договаривающиеся стороны обеспечивают гражданам России и Беларуси равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Беларуси. Граждане России и Беларуси имеют равные права в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда и других вопросах трудовых отношений. Трудовая деятельность регулируется на основе трудового договора (контракта) в соответствии с законодательством о труде. Договаривающиеся стороны обеспечивают взаимное признание трудового стажа, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью граждан.

В силу статьи 8 данного договора гражданам России и Беларуси обеспечиваются равные права на социальное обеспечение, медицинскую помощь и доступ к услугам лечебно-оздоровительных учреждений на территориях договаривающихся сторон. Взаиморасчеты за оказание скорой и неотложной медицинской помощи и лечение социально значимых заболеваний не производятся.

Сотрудничество между Российской Федерацией и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено договором от 01.01.01 года.

Данный договор, в частности, регулирует государственное социальное обеспечение, обязательное (государственное) социальное страхование лиц, проживающих на территориях договаривающихся сторон (договаривающимися сторонами на основании положений договора являются Российская Федерация и Республика Беларусь).

Статьей 4 указанного договора предусмотрено, что лица одной договаривающейся стороны, проживающие на территории другой договаривающейся стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой договаривающейся стороны в отношении того, что изложено в статье 3 договора, в частности, трудовых пенсий по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

Вместе с тем на основании статьи 1 договора местом жительства (проживания) в Российской Федерации признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, положения вышеуказанного договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации.

Таким образом, выплаты по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Такая позиция подтверждается письмами ФСС РФ от 2 апреля 2010 года N /08-526П и Минздравсоцразвития РФ от 27 февраля 2010 года N 403-19.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 01.01.01 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) действие данного Закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

Действующими международными соглашениями не предусмотрено исключений в отношении граждан Республики Беларусь, следовательно, на выплаты по трудовым договорам работникам-белорусам начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Из изложенного можно сделать и более общий вывод: для работников-белорусов отсутствуют какие-либо исключения из предусмотренных правил обложения страховыми взносами выплат по трудовым договорам.

Отдельно отметим вопрос о выплате таким гражданам пособия в случае временной нетрудоспособности.

Пособия в случае временной нетрудоспособности таким работникам также оплачиваются в общем порядке, посколькупунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

На основании части 2 статьи 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

1) застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;

2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 Закона N 255-ФЗ, за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.

На практике может сложиться и такая ситуация: российская организация привлекает по договорам гражданско-правового характера в качестве удаленных сотрудников граждан Беларуси (нерезидентов, постоянным местом пребывания которых является иностранное государство - Республика Беларусь). Такие сотрудники выполняют работу на территории указанного государства, а вознаграждение за труд выплачивается путем перечисления средств с расчетного счета российской организации на расчетные счета граждан Беларуси за рубежом. Статуса постоянно или временно проживающих на территории РФ указанные сотрудники не имеют.

В таком случае необходимо учитывать положения части 4 статьи 7 Закона N 212-ФЗ о том, что не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 названного Закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Кроме того, в силу части 1 статьи 5 Закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Следовательно, выплаты по гражданско-правовому договору удаленному сотруднику - гражданину Республики Беларусь - не облагаются страховыми взносами, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если иное не установлено самим договором).

 Российский бухгалтер, N 12, 2012 год 
 Юрий Лермонтов,
 советник государственной
 гражданской службы РФ 3-го класса

Уважаемые пользователи!

Всем пользователям линейки систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».

Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.

Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах» и «Законодательство в вопросах и ответах для казенных, автономных и бюджетных учреждений»

Правомерно ли считать счета кредитных карт разновидностью ссудного счета?

Вопрос:

Компанией в банке были открыты корпоративные кредитные карты для руководителей, но эта информация не была сообщена в Пенсионный фонд.

Далее были получены Акты о нарушении законодательства в части непредставления плательщиком страховых взносов сведений об открытии счета в банке.

Представители пенсионного фонда пояснили, что не нужно предоставлять данные, если открывается ссудный счет в банке. Можно ли считать счета кредитных карт разновидностью ссудного счета, и тождественны ли понятия "кредитный" и "ссудный", и если да, то есть ли какой-нибудь официальный документ об аналогичности этих понятий?

Ответ:

Правомерно считать счета кредитных карт разновидностью ссудного счета, понятия "кредитный" и "ссудный" тождественны.

Обоснование вывода:

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 данной статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

При этом отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, как следует из части 1 статьи 1 Закона N 212-ФЗ, регулируются непосредственно данным Законом.

Определения понятий, используемых Законом N 212-ФЗ, содержатся в статье 2 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно пункту 6 данной статьи счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Как следует из приведенных положений, организация обязана сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счета в банке, открытого на основании договора банковского счета.

В силу пункта 1 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Кредитный договор - это другой гражданско-правовой договор.

На основании пункта 1 статьи 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Учитывая данные нормы, организация сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счета в банке, открытого на основании кредитного договора, не обязана.

При этом отметим, что в рассматриваемой ситуации корпоративные кредитные карты были открыты для руководителей, т. е. заемщиками являлись сами физические лица, а не организация - плательщик страховых взносов.

Относительно понятия "ссудный" отметим следующее.

В нормативных правовых актах используются слово "кредит" и производные от него словоформы.

Как следует из Современного экономического словаря (, , ), ссудный счет - счет, на котором банки учитывают предоставление и возврат кредитов.

В пункте 1 Информационного письма ЦБ РФ от 01.01.2001 N 4 указано, что ссудные счета не являются банковскими счетами по смыслу ГК РФ, Положения ЦБ РФ от 31.08.98 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/04-СА2-11 суд разъяснил, что ссудный счет не предназначен для расчетных операций, является для банка внутренним инструментом учета расходования и возврата кредитных средств, то есть записи этого счета отражают состояние задолженности по кредитным договорам банка. Клиент банка, получивший кредит по кредитному договору, не может распоряжаться денежными средствами со ссудного счета, поскольку они на данном счете не находятся, а зачисляются на расчетный или иной счет клиента.

Следовательно, понятия "кредитный" и "ссудный" являются тождественными и счета кредитных карт являются разновидностью ссудного счета.

"Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения",
,
*****@***ru

ДАТА	АДРЕС, КОНТАКТЫ	ТЕМА СЕМИНАРА / КУРСА ОБУЧЕНИЯ	ВЕДУЩИЙ
27 февраля 2013	Место проведения семинара: г. Москва, м. Театральная, ул. Петровские линии, д. 2/18, отель «Будапешт», зал «Шереметев». Телефон: (4 Email: *****@***ru Сайт: www. *****	СОЦИАЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПОСОБИЯ в гг. Взносы и отчётность в Фонд Социального Страхования и Пенсионный Фонд России все текущие и планируемые изменения. Проверки Фондов. Больничные	- к. э.н., независимый налоговый консультант, член редколлегии журнала «Налоговое планирование», автор более 70 книг и статей по проблемам бухучета и налогообложения
19 -22 февраля 2013	Место проведения семинара: г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр-т, д. 36/40 ст. метро "Василеостровская" Сайт: www. *****	Бюджетный (бухгалтерский) учет и отчетность - изменения в учете и предоставлении отчетности в 2013 году
25-28 февраля 2013	Место проведения семинара: Санкт-Петербург Телефон: (8 Email: *****@***su Сайт: www. prosvet. su	ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ. Управление затратами и финансовый контроль. Курс повышения квалификации.
27 февраля 2013	Место проведения семинара: г. Москва. Телефон: (4 Email: *****@***su Сайт: www. solon. su	Управленческие навыки для главного бухгалтера: позиционирование в компании и приемы управления коллективом бухгалтерии.	Кандидат психологических наук. Директор по развитию НОУ "Академия практической психологии", имеет солидный опыт в качестве тренера и консультанта, опыт управленца, автор книг и более 50 статей в специальных изданиях по вопросам управления персоналом.