Организация заключила с НПФ «ОБРАЗОВАНИЕ», имеющим лицензию, корпоративный договор негосударственного пенсионного обеспечения своего сотрудника (период выплаты пенсии более 5 лет). Договором предусмотрена выплата пенсии только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ. Ежемесячная сумма пенсионного взноса составляетруб. Негосударственное пенсионное обеспечение сотрудника через НПФ предусмотрено трудовым и/или коллективным договором, или положением по предприятию. Сверхнормативных расходов на негосударственное пенсионное обеспечение сотрудника нет* | ||||
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЗНОСОВ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ | ||||
1. Общая система налогообложения | Налог на доходы физических лиц | Страховые взносы | Налог на прибыль | Расчеты налоговой нагрузки для предприятия |
корпоративная схема | удержание и уплата налога производится при выплате дополнительной пенсии (ст. 213 п. 2 НК) | Не облагается (пп.5. п.1. ст. 9 ФЗ от 01.01.2001г.) | включаются в состав расходов* (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России н.) | 1. НДФЛ не удерживается 2. Налог на прибыль уменьшается на 10000*20% = 2000 рублей 3. Реально понесенные расходы = 10000 (сумма взносов) – 2000 (налог на прибыль) = 8000 рублей |
солидарная схема | не облагается (пп.5. п.1. ст. 9 ФЗ от 01.01.2001г.) | не включается в состав расходов** | Уплата взноса (10000 рублей) производится после уплаты налога на прибыль (20%рублей Реально понесенные расходы = 10000 рублей (сумма взносов) | |
* При условии, что договоры негосударственного пенсионного обеспечения предусматривают выплату пенсий не менее пяти лет (п.16 ст.255 НК РФ) | ||||
* Учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (п.16 ст.255 НК РФ) | ||||
** Уплата пенсионных взносов производится за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (УЧАСТИЕ В ПРОГРАММЕ СОФИНАНСИРОВАНИЯ)
§ Взносы предприятия уплаченные в пользу работников, освобождаются от уплаты страховых взносов в размере не превышающем 12 000 рублей в год на каждого работника, участвующего в программе софинансирования.
§ Взносы предприятия, уплаченные в пользу работников, участвующих в программе софинансирования, учитываются при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
