Налоговый кодекс Российской Федерации (стр. 23 )

│Сигареты без фильтра, │ 125 руб. 00 │ 175 руб. 00 │ 250 руб. 00 │

│папиросы │коп. за 1 000│ коп. за 1000 │коп. за 1000 │

│ │ штук + 6,5 │ штук + 7,0 │ штук + 7,5 │

│ │ процента │ процента │ процента │

│ │ расчетной │ расчетной │ расчетной │

│ │ стоимости, │ стоимости, │ стоимости, │

│ │ исчисляемой │ исчисляемой │ исчисляемой │

│ │ исходя из │ исходя из │ исходя из │

│ │максимальной │ максимальной │максимальной │

│ │ розничной │ розничной │ розничной │

│ │ цены, но не │ цены, но не │ цены, но не │

│ │ менее 155 │менее 215 руб.│ менее 305 │

│ │руб. 00 коп. │ 00 коп. за │руб. 00 коп. │

│ │за 1000 штук │ 1000 штук │за 1000 штук │

├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с │ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │

│мощностью двигателя до 67,5 │коп. за 0,75 │за 0,75 кВт (1│коп. за 0,75 │

│кВт (90 л. с.) │кВт (1 л. с.) │ л. с.) │кВт (1 л. с.) │

├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с │ 23 руб. 90 │ 26 руб. 30 │ 28 руб. 90 │

│мощностью двигателя свыше │коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │

│67,5 кВт (90 л. с.) и до │кВт (1 л. с.) │ кВт (1 л. с.) │кВт (1 л. с.) │

│112,5 кВт (150 л. с.) │ │ │ │

│включительно │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с │ 235 руб. 00 │ 259 руб. 00 │ 285 руб. 00 │

│мощностью двигателя свыше │коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │

│112,5 кВт (150 л. с.), │кВт (1 л. с.) │ кВт (1 л. с.) │кВт (1 л. с.) │

│мотоциклы с мощностью │ │ │ │

│двигателя свыше 112,5 кВт │ │ │ │

│(150 л. с.) │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│Моторные масла для дизельных│3 246 руб. 10│3 570 руб. 70 │3 927 руб. 80│

│и (или) карбюраторных │ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │

│(инжекторных) двигателей │ тонну │ тонну │ тонну │

├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│Прямогонный бензин │4 290 руб. 00│4 719 руб. 00 │5 190 руб. 90│

│ │ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │

│ │ тонну │ тонну │ тонну; │

└────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┘

налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌──────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах и (или) в │

│ │ рублях и копейках за единицу измерения) │

├──────────────────────────┼────────────────────────────────────────────┤

│Автомобильный бензин: │ │

├──────────────────────────┼────────────────────────────────────────────┤

│с октановым числом до "80"│2 923 руб. 00 коп. за 1 тонну │

│включительно │ │

├──────────────────────────┼────────────────────────────────────────────┤

│с иными октановыми числами│3 992 руб. 00 коп. за 1 тонну │

├──────────────────────────┼────────────────────────────────────────────┤

│Дизельное топливо │1 188 руб. 00 коп. за 1 тонну; │

└──────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┘

налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах и (или) в │

│ │ рублях и копейках за единицу измерения) │

│ ├───────────────────────┬─────────────────────┤

│ │ с 1 января по 31 │ с 1 января по 31 │

│ │ декабря 2011 года │ декабря 2012 года │

│ │ включительно │ включительно │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│Автомобильный бензин: │ │ │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│не соответствующий классу│4 624 руб. 60 коп. за 1│4 948 руб. 30 коп. за│

│3, или классу 4, или │тонну │1 тонну │

│классу 5 │ │ │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│класса 3 │4 302 руб. 20 коп. за 1│4 603 руб. 40 коп. за│

│ │тонну │1 тонну │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│класса 4 и класса 5 │3 773 руб. 00 коп. за 1│4 037 руб. 00 коп. за│

│ │тонну │1 тонну │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│Дизельное топливо: │ │ │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│не соответствующее классу│1 573 руб. 00 коп. за 1│1 683 руб. 70 коп. за│

│3, или классу 4, или │тонну │1 тонну │

│классу 5 │ │ │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│класса 3 │1 304 руб. 40 коп. за 1│1 395 руб. 70 коп. за│

│ │тонну │1 тонну │

├─────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤

│класса 4 и класса 5 │1 067 руб. 20 коп. за 1│1 142 руб. 00 коп. за│

│ │тонну │1 тонну. │

└─────────────────────────┴───────────────────────┴─────────────────────┘

2. Утратил силу с 1 января 2006 г.

См. текст пункта 2 статьи 193

3. Утратил силу с 1 января 2006 г.

См. текст пункта 3 статьи 193

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в статью 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 194. Порядок исчисления акциза

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 194 настоящего Кодекса

В соответствии Федеральным законом от 01.01.01 г. N 107-ФЗ налогообложение при реализации алкогольной продукции, поступившей на акцизные склады организаций до 1 января 2006 г., осуществляется по налоговым ставкам в размере 80% соответствующих налоговых ставок, а в отношении вин, за исключением натуральных, по налоговым ставкам в размере 65% соответствующих налоговых ставок

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями настоящего Кодекса.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 134-ФЗ в пункт 3 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 134-ФЗ в пункт 6 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 107-ФЗ в статью 195 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 195 настоящего Кодекса

1. Утратил силу с 1 января 2004 г.

См. текст пункта 1 статьи 195

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 134-ФЗ в пункт 2 статьи 195 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2007 г.

См. текст абзаца второго пункта 2 статьи 195

Абзац третий утратил силу с 1 января 2007 г.

См. текст абзаца третьего пункта 2 статьи 195

По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

3. Утратил силу с 1 января 2004 г.

См. текст пункта 3 статьи 195

4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Статья 196. Утратила силу с 1 января 2006 г.

См. текст статьи 196

Статья 197. Утратила силу с 1 января 2006 г.

См. текст статьи 197

Статья 197.1. Утратила силу с 1 января 2007 г.

См. текст статьи 197.1

Федеральными законами от 01.01.01 г. N 134-ФЗ и от 01.01.01 г. N 137-ФЗ в статью 198 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 198 настоящего Кодекса

1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.

2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

5. Утратил силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта 5 статьи 198

6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с контрагентом.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.

Абзац четвертый утратил силу с 1 января 2007 г.;

См. текст абзаца четвертого подпункта 1 пункта 7 статьи 198

2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.

При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары, заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей платеж.

В случае, если незачисление валютной выручки от реализации подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию Российской Федерации;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации трубопроводным транспортом представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов;

4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии следующих документов:

поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного таможенного органа;

коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случае вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, с отметками пограничного таможенного органа.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 240-ФЗ статья 198 настоящего Кодекса дополнена пунктом 7.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

7.1. При ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в течение 180 дней со дня ввоза указанных товаров в портовую особую экономическую зону представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны или при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;