2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными товарами, указанными в подпунктах пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - нефтепродукты), признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
(пп. 3 введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
До введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса в пункте 2 статьи 191 ссылки на положения части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28 Федерального закона от 01.01.2001 N 118-ФЗ).
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ)
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ)
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
(п. 5 введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 240-ФЗ)
Статья 192. Налоговый период
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 110-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌───────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Виды │ Налоговая ставка (в процентах и (или) │
│ подакцизных товаров │ в рублях и копейках за единицу измерения) │
│ ├───────────────┬───────────────┬─────────────────┤
│ │ с 1 января по │ с 1 января по │с 1 января по 31 │
│ │31 декабря 2009│31 декабря 2010│декабря 2011 года│
│ │ года │ года │ включительно │
│ │ включительно │ включительно │ │
└───────────────────────┴───────────────┴───────────────┴─────────────────┘
Спирт этиловый из всех 27 руб. 70 коп. 30 руб. 50 коп. 33 руб. 60 коп.
видов сырья (в том за 1 литр за 1 литр за 1 литр
числе этиловый спирт - безводного безводного безводного
сырец из всех видов этилового этилового этилового спирта
сырья) спирта спирта
Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп.
парфюмерно - за 1 литр за 1 литр за 1 литр
косметическая безводного безводного безводного
продукция этилового этилового этилового спирта,
в металлической спирта, спирта, содержащегося в
аэрозольной упаковке содержащегося в содержащегося в подакцизных
подакцизных подакцизных товарах
товарах товарах
Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп.
продукция бытовой за 1 литр за 1 литр за 1 литр
химии в металлической безводного безводного безводного
аэрозольной упаковке этилового этилового этилового спирта,
спирта, спирта, содержащегося в
содержащегося в содержащегося в подакцизных
подакцизных подакцизных товарах
товарах товарах
Алкогольная продукция 191 руб.руб.руб. 00 коп.
с объемной долей коп. за 1 литр коп. за 1 литр за 1 литр
этилового спирта свыше безводного безводного безводного
9 процентов (за этилового этилового этилового спирта,
исключением вин спирта, спирта, содержащегося в
натуральных, в том содержащегося в содержащегося в подакцизных
числе шампанских, подакцизных подакцизных товарах
игристых, товарах товарах
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не
более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта) и
спиртосодержащая
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в металлической
аэрозольной упаковке)
Алкогольная продукция 121 руб.руб.руб. 00 коп.
с объемной долей коп. за 1 литр коп. за 1 литр за 1 литр
этилового спирта до 9 безводного безводного безводного
процентов включительно этилового этилового этилового спирта,
(за исключением вин спирта, спирта, содержащегося в
натуральных, в том содержащегося в содержащегося в подакцизных
числе шампанских, подакцизных подакцизных товарах
игристых, товарах товарах
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей
этилового спирта не
более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта)
Вина натуральные (за 2 руб. 60 коп. 2 руб. 90 коп. 3 руб. 20 коп.
исключением за 1 литр за 1 литр за 1 литр
шампанских, игристых,
газированных,
шипучих), натуральные
напитки с объемной
долей этилового спирта
не более 6 процентов
объема готовой
продукции,
изготовленные из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта
Вина шампанские, 10 руб. 50 коп. 11 руб. 55 коп. 12 руб. 70 коп.
игристые, за 1 литр за 1 литр за 1 литр
газированные, шипучие
Пиво с нормативным 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп.
(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта этилового
до 0,5 процента
включительно
Пиво с нормативным 3 руб. 00 коп. 3 руб. 30 коп. 3 руб. 60 коп.
(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 0,5 и до 8,6
процента включительно
Пиво с нормативным 9 руб. 80 коп. 10 руб. 80 коп. 11 руб. 90 коп.
(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 8,6 процента
Табак трубочный, 300 руб.руб.руб. 00 коп.
курительный, коп. за 1 кг коп. за 1 кг за 1 кг
жевательный,
сосательный,
нюхательный, кальянный
(за исключением
табака, используемого
в качестве сырья для
производства табачной
продукции)
Сигары 17 руб. 75 коп. 17 руб. 75 коп. 19 руб. 50 коп.
за 1 штуку за 1 штуку за 1 штуку
Сигариллы 255 руб.руб.руб. 00 коп.
коп. за 1 000 коп. за 1 000 за 1 000 штук
штук штук
Сигареты с фильтром 150 руб.руб.руб. 00 коп.
коп. за 1 000 коп. за 1 000 за 1 000 штук +
штук + 6 штук + 6,5 7,0 процента
процентов процента расчетной
расчетной расчетной стоимости,
стоимости, стоимости, исчисляемой
исчисляемой исчисляемой исходя из
исходя из исходя из максимальной
максимальной максимальной розничной цены,
розничной цены, розничной цены, но не менее 260
но не менее 177 но не менее 216 руб. 00 коп. за 1
руб. 00 коп. за руб. 00 коп. за 000 штук
1 000 штук 1 000 штук
Сигареты без фильтра, 72 руб. 00 коп. 92 руб. 00 коп. 120 руб. 00 коп.
папиросы за 1 000 штук + за 1 000 штук + за 1 000 штук +
6 процентов 6,5 процента 7,0 процента
расчетной расчетной расчетной
стоимости, стоимости, стоимости,
исчисляемой исчисляемой исчисляемой
исходя из исходя из исходя из
максимальной максимальной максимальной
розничной розничной розничной цены,
цены, но не цены, но не но не менее 154
менее 93 руб. менее 118 руб. руб. 00 коп. за 1
00 коп. за 1 00 коп. за 1 000 штук
000 штук 000 штук
Автомобили легковые с 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп.
мощностью двигателя до за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1
67,5 кВт (90 л. с.) л. с.) л. с.) л. с.)
включительно
Автомобили легковые с 21 руб. 70 коп. 23 руб. 90 коп. 26 руб. 30 коп.
мощностью двигателя за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1
свыше 67,5 кВт (90 л. с.) л. с.) л. с.)
л. с.) и до 112,5 кВт
(150 л. с.)
включительно
Автомобили легковые с 214 руб.руб.руб. 00 коп.
мощностью двигателя коп. за 0,75 коп. за 0,75 за 0,75 кВт (1
свыше 112,5 кВт (150 кВт (1 л. с.) кВт (1 л. с.) л. с.)
л. с.), мотоциклы с
мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150
л. с.)
Моторные масла для 2 951 руб.руб.руб. 00
дизельных и (или) коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну
(инжекторных)
двигателей
Прямогонный бензин 3 900 руб.руб.руб. 00
коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну;
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Виды │ Налоговая ставка (в процентах и (или) │
│ подакцизных товаров │ рублях и копейках за единицу измерения) │
│ ├────────────────────┬────────────────────┤
│ │ с 1 января по │ с 1 января по 31 │
│ │31 декабря 2009 года│ декабря 2010 года │
│ │ включительно │ включительно │
└───────────────────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘
Автомобильный бензин:
с октановым числом до "80" 2 657 руб. 00 копруб. 00 коп.
включительно за 1 тонну за 1 тонну
с иными октановыми числами 3 629 руб. 00 копруб. 00 коп.
за 1 тонну за 1 тонну
Дизельное топливо 1 080 руб. 00 копруб. 00 коп.
за 1 тонну за 1 тонну;
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌─────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│ Виды │ Налоговая ставка (в процентах и (или) │
│ подакцизных товаров │ в рублях и копейках за единицу измерения) │
│ ├───────────────────────────────────────────┤
│ │ с 1 января по 31 декабря 2011 года │
│ │ включительно │
└─────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┘
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 4 290 руб. 00 коп. за 1 тонну
3, или классу 4,
или классу 5
класса руб. 00 коп. за 1 тонну
класса 4 и класса руб. 00 коп. за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 1 430 руб. 00 коп. за 1 тонну
3, или классу 4,
или классу 5
класса руб. 00 коп. за 1 тонну
класса 4 и класса 5 990 руб. 00 коп. за 1 тонну.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Требования к характеристикам автомобильного бензина и дизельного топлива определяются в соответствии с техническим регламентом, принимаемым Правительством Российской Федерации.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 142-ФЗ)
Утратили силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 107-ФЗ.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 166-ФЗ, от 01.01.2001 N 126-ФЗ)
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 166-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 117-ФЗ)
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
(п. 3 введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 110-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 117-ФЗ, от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 166-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 117-ФЗ)
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 166-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ)
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 117-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
1. Утратил силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 117-ФЗ.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 134-ФЗ.
По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
(абзац введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 117-ФЗ.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
(п. 4 в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 107-ФЗ)
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.
(п. 5 введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 107-ФЗ)
Статья 196. Утратила силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 107-ФЗ.
Статья 197. Утратила силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 107-ФЗ.
Статья 197.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 137-ФЗ.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 117-ФЗ, от 01.01.2001 N 107-ФЗ, от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 117-ФЗ, от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 117-ФЗ)
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
5. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 134-ФЗ.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы:
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 137-ФЗ)
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 134-ФЗ)
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 134-ФЗ;
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары, заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 90-ФЗ)
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации трубопроводным транспортом представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 117-ФЗ)
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случае вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса.
7.1. При ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в течение 180 дней со дня ввоза указанных товаров в портовую особую экономическую зону представляются следующие документы:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 |
