МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Уральский государственный экономический университет
АУДИТ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Контрольная работа для студентов
специальности 08.01.09 «Бухгалтерский, анализ и аудит» специализации «Бухгалтерский учет, анализ и контроль в бюджетных и некоммерческих организациях» заочной и очной форм обучения, ФСП
Зав. кафедрой БУАБНКО
_________
Ведущий преподаватель
___________
Екатеринбург
2006
Задание № 1
Исходные данные:
В августе 2004 г. сотрудники автономной некоммерческий организации «НПО Программист» с помощью специалистов разработали компьютерную программу по бухгалтерскому учету для использования в предпринимательской деятельности, зарегистрировав на нее исключительное право. Общая сумма расходов составила руб., в том числе:
а) оплата труда программистов – руб.;
б) единый социальный налог и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на оплату труда программистов – руб.;
в) работы, выполненные – руб., в том числе НДС –руб. (По условиям договора – оплата работ в течение 30 дней после подписания акта приема-передачи выполненных работ);
г) амортизация основных средств, используемых для создания программы – 4 800 руб.;
д) стоимость списанных материалов, используемых для создания программы – 200 руб.
Программа была введена в эксплуатацию 28 августа 2004 г. В связи с невозможностью определения срока полезного использования созданного программного продукта с исключительным правом пользования срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен в расчете на 10 лет.
В бухгалтерском учете НПО Программист отражено в августе 2004 года (см. таблицу 1):
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций за август 2004 года
Наименование хозяйственных операций | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
Начислены оплата труда программистам, ЕСН, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, амортизации ОС, стоимость списанных материалов | |||
Принятие работ | |||
Отражен НДС | |||
Оплачены частично работы (в т. ч. НДС 9153 руб.) | |||
Принят к вычету НДС | |||
Введена в эксплуатацию компьютерная программа | |||
Начислена амортизация для целей бухгалтерского учета |
Амортизация для целей налогового учета в августе также составила 5467 руб.
Задание:
1.Выявить и описать все нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылок на нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет в РФ.
2. Отразить рекомендуемые исправительные проводки (при необходимости).
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Задание № 2
Исходные данные:
В январе 2004 г. некоммерческой организацией для предпринимательских целей был оприходован и введен в эксплуатацию легковой автомобиль, первоначальная балансовая стоимость которого составила руб.
Комиссия, созданная предприятием, определила срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета согласно Классификатору 10 лет, включив в 5 амортизационную группу. Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета – линейный.
В январе 2004 г. предприятие заключило договор с автостоянкой на хранение в ночное время вышеуказанного автомобиля. В марте 2004 г. автомобиль был похищен с охраняемой стоянки.
На основании решения суда от 01.01.2001 г. автостоянка обязана возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимости автомобиля с учетом НДС – руб.
В июне 2004 г. автостоянка полностью возместила стоимость похищенного автомобиля по рыночной стоимости.
В бухгалтерском учете организации отражены следующие проводки (см. таблицу 2):
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций
Наименование хозяйственной операции | Месяц | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
Оплачен поставщику счет за автомобиль Оприходована стоимость автомобиля Оприходован НДС Легковой автомобиль введен в эксплуатацию Возмещен НДС из бюджета Начислена амортизация по а/м за январь | Январь | |||
Начислена амортизация по а/м за февраль | Февраль | |||
Начислена амортизация за март | Март | |||
Начислена амортизация за апрель | Апрель | |||
Начислена амортизация за май | Май | |||
Списывается первоначальная стоимость автомобиля | ||||
Списывается сумма амортизации, начисленная на момент списания украденного автомобиля | ||||
Списывается остаточная стоимость автомобиля | ||||
Отражена фактическая сумма ущерба | ||||
Отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета | ||||
Поступили денежные средства от автостоянки в возмещение ущерба | Июнь |
Задание:
1. Описать перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы.
2. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Задание № 3
Исходные данные:
Некоммерческая организация потребительское общество «Союз» приобрело у поставщика в январе 2004г. следующие материально-производственные запасы: а) товары для перепродажи общей стоимостью в т. ч. 36610 НДС; б) сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб. в т. ч. НДС 183051 руб. Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2004 г. все МПЗ были списаны в производство (на коммерческую деятельность). Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2004 г., установлено, что на сторону были реализованы: а) в марте 2004 г. товары на сумму 600000 руб., в т. ч. НДС 91525 руб.; б) в марте 2004 г. излишки сырья и материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг – 180 руб., в т. ч. НДС 18%. Оставшееся количество материалов было списано на производство в апреле 2004 г.
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки (см. таблицу 3):
Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций
Наименование хозяйственной операции | Месяц | Дт | Кт | Сумма, руб. |
Оприходованы МПЗ от поставщика | Январь | 10 | 60 | 1200000 |
Оприходован НДС по поступившим МПЗ | 19 | 60 | 216000 | |
Списаны МПЗ на издержки производства | Апрель | 20 | 10 | 1200000 |
Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 76 | 610800 |
Задание:
1. Выявить и описать нарушения.
2. Составить правильную корреспонденцию счетов по вышеуказанным хозяйственным операциям.
3. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.
4. Сформировать записи в отчете аудитора.
Задание № 4
Исходные данные:
Расходы на оплату труда работников занятых в предпринимательской деятельности некоммерческой организации за 9 месяцев 2004 г. составили 1580000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:
а) добровольного пенсионного страхования в размере руб.
б) добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размереруб.
в) добровольного медицинского страхования в размереруб.
По данным организации сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую организация уменьшила налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2004 г. составила руб., в том числе по договорам:
а) добровольного пенсионного страхования в размере руб.;
б) добровольного долгосрочного страхования жизни работниковруб.;
в) добровольного медицинского страхования в размереруб.
Задание:
1. Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.
2. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Список рекомендованной литературы
1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности».
2. Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
3. Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».
4. Аренс : [Пер. с англ.] / , Дж. К. Лоббек. - М.: Финансы и статистика, 20с.
5. Аудит: [учебник для вузов по экон. специальностям] / , , и др.; под ред. . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 20с.
6. Аудит: Учеб. пособие / , , ; Соат. , , - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 20с.
7. Белобородов : Учеб. пособие / ; М-во образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т, Центр дистанц. образования. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 20с.
8. . Аудит: Учеб. пособие / , . - Ростов н/Д: Феникс, 20с.
9. Камышанов : стандарты и практика / . - М.: Элиста, 20с.
10. Ковалева : Учеб. пособие / , . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Приориздат, 20с.
11. Кочинев / ; Под ред. . - 2-е изд. - СПб. и др.: Питер, 20с.
12. Макальская некоммерческих организаций : Учеб. пособие для вузов / , , . - М.: ДИС, 20с.
13. Пупко и ревизия: Учебное пособие для студентов специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" вузов / . - Минск : Интерпрессервис: Мисанта, 20с.
14. Рогуленко : учебник / . - М.: Экономистъ, 20с.
15. Шеремет : Учеб. для вузов / , . - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 20с.
16. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 000−ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824.
