О деятельности ФНС России и её территориальных органов

11.12.2012

1. О деятельности ФНС России и её территориальных органов

Официальный Интернет-сайт ФНС России

Дата публикаций: 10.12.2012

Россияне оплатили через интернет более 550 млн. рублей налоговой задолженности

,72 рубля налоговой задолженности оплатили россияне с помощью сервиса ФНС России, совершив платежей.

Сегодня ФНС России заключено 12 соглашений с кредитными организациями: Сбербанк, КИВИ Банк, Газпромбанк, Промсвязьбанк, Петербургский социальный коммерческий банк (далее – ПСК банк), Судостроительный банк (далее – СС Банк), Азиатско-Тихоокеанский Банк (далее – АТБ), Банк «Таврический», ВТБ 24, Военно-Промышленный Банк (далее – ВПБ), Коммерческий банк «Центр-инвест» (далее – БЦИ) и Инбанк.

В настоящий момент работают Интернет-сервисы 10 банков.

Клиенты Сбербанка, у которых возможность оплачивать налоговую задолженность через Интернет появилась 31 мая 2011 года, к настоящему моменту совершили платежей на сумму ,42 рубля.

С 10 августа 2011 возможность онлайн оплаты налогов с помощью сайта ФНС России появилась у клиентов КИВИ Банка. В настоящее время к сервису обратились клиентов кредитной организации, которые уплатили задолженность на сумму,86 рублей.

12 сентября 2011 года введен в промышленную эксплуатацию Интернет-сервис по онлайн оплате задолженности через Газпромбанк. Сегодня к сервису обратилиськлиентов Газпромбанка, которые уплатили задолженность на сумму,28 рублей.

18 ноября 2011 года к программе оплаты налоговой задолженности присоединились клиенты Петербургского социального коммерческого банка. За это время к сервису обратились 2 462 клиента ПСК банка, которые уплатили задолженность на сумму 1 ,00 рублей.

35 261 клиент Промсвязьбанка уплатили задолженность на сумму,66 рублей.

С 12 января 2012 года введен в промышленную эксплуатацию Интернет-сервис по онлайн оплате физическими лицами задолженности через Судостроительный банк (далее – СС Банк). Сегодня к сервису обратился 533 клиента СС Банка, уплатив задолженность на сумму 1 ,92 рубля.

С 3 апреля текущего года возможность онлайн оплаты налоговой задолженности появилась у клиентов банка «Таврический». Сегодня к сервису обратилиськлиентов банка, погасив задолженность на сумму 7 ,72 рубля.

С 13 апреля 2012 года к сервису по онлайн оплате физическими лицами задолженности через «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) обратились 662 клиента, которые уплатили задолженность на сумму ,80 рублей.

С 15 июня 2012 года возможность оплачивать задолженность по налогам онлайн появилась у клиентов Военно-Промышленного Банка. За это время к сервису обратились 165 клиентов Военно-Промышленного Банка, которые уплатили задолженность на сумму ,06 рублей.

В настоящее время ВТБ 24 разрабатывает программное обеспечение Интернет-сервисов банка по оплате налоговых платежей физических лиц. Планируемые сроки ввода сервиса в промышленную эксплуатацию – 4 квартал 2012 года. Также к реализации онлайн сервисов приступили технические специалисты Инбанка, Банк «Центр-инвест».

Заканчивается процедура согласования структурными подразделениями ФНС России соглашений, поступивших от Коммерческий Банк» и банк «ПЛАТИНА».

Оплата задолженности по налогам через Интернет осуществляется без комиссий.

В Московской области начинается серия выездных консультаций по налоговой задолженности граждан

С 15 декабря 2012 года на территории Московской области планируется проведение нескольких акций, в рамках которой работники налоговых органов проведут выездные мероприятия по информированию граждан о наличии/отсутствии задолженности. В результате подобной акции, проведенной Налоговой службой Московской области в 2011 году, информацию о налоговой задолженности получили 50 тысяч граждан на сумму более 117 млн. рублей.

Мероприятия пройдут в государственных органах исполнительной власти, на территории крупных торговых центров, рынков, магазинов, вокзалов, где будут установлены мобильные офисы Налоговой службы Подмосковья, которые в онлайн режиме проинформируют граждан о наличии или отсутствии налоговой задолженности. К участию в акции также присоединились органы ГИБДД, в отделениях которых будут организованы пункты приема налогоплательщиков.

Налоговая служба Нижегородской области расширяет возможности налогоплательщиков при записи на прием

В целях экономии времени налогоплательщиков на сайте ФНС России работает сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию», который позволяет гражданину выбрать удобное ему время посещения и прийти в инспекцию, не теряя время в очередях. Специалисты УФНС России по Нижегородской области расширяют возможности налогоплательщиков. Теперь записаться на прием в любую инспекцию Нижнего Новгорода и области можно по телефонам Call-центра налоговой службы: (8, 2-02.

Для этого гражданину нужно продиктовать специалисту Call-центра следующие данные: свой статус (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо), ФИО, ИНН, контактный телефон и адрес электронной почты, а также указать инспекцию, вид услуги и время планируемого посещения.

Далее специалист Call-центра продиктует налогоплательщику номер PIN-кода, содержащийся в сформированном талоне на посещение инспекции. Также на его электронную почту (при наличии) поступит письмо, содержащее талон.

По приходу в операционный зал инспекции, оборудованный системой электронной очереди, гражданину необходимо ввести свой PIN-код в терминале. Система автоматически обработает информацию и выдаст талон на прием к инспектору. В случае отсутствия в инспекции системы электронной очереди налогоплательщику следует обратиться к администратору операционного зала, который направит его к операционному окну.

Официальный Интернет-сайт УФНС России по Амурской области

Дата публикаций: 10.12.2012

Общественным организациям инвалидов рассказали о способах взаимодействия с Налоговой службой

В государственном учреждении «Реабилитационный центр «Бардагон» г. Свободного прошел круглый стол с активом организаций инвалидов. 

На встрече присутствовало более 100 человек из организаций инвалидов Амурской области. Участниками круглого стола были представители министерств и ведомств Амурской области: заместитель министра социальной защиты населения Амурской области , руководитель группы по работе с организациями отделения Пенсионного фонда Амурской области , заместитель руководителя по экспертной работе Бюро медико-социальной экспертизы по Амурской области , заместитель начальника отдела социальных выплат Благовещенского отделения Пенсионного Фонда РФ , главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной № 5 по Амурской области .  

Налоговым инспектором в ходе мероприятия были освещены вопросы регистрации и налогообложения общественных организаций.  

Кроме того, присутствующим была доведена информация о предоставлении налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде и действующих электронных услугах Федеральной налоговой службы. 

Особое внимание было уделено льготам по имущественным налогам, которые установлены законодательством для граждан с ограниченными возможностями, и электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», как эффективному ресурсу в сети Интернет, позволяющему самостоятельно отслеживать расчеты с бюджетом и факт уплаты имущественных налогов налогоплательщика.  

По окончании мероприятия все желающие получили исчерпывающие ответы на заданные вопросы по налогообложению.

Проверить своего контрагента поможет электронный сервис

Проверить сведения о юридическом лице
- контрагенте поможет электронный сервис «Проверь себя и контрагента» официального сайта УФНС России по Амурской области www. *****. 

Сервис позволяет получить достоверные сведения о факте государственной регистрации организации в налоговом органе, уточнить не входят ли в состав ее учредителей и руководителей дисквалифицированные лица. 

Кроме этого, в информационном ресурсе реализована возможность проверки адреса регистрации юридического лица и сведений об исключении фирмы из Единого государственного реестра юридических лиц, как недействующей или проведение в отношении налогоплательщика процедуры банкротства. 

Для того, чтобы получить интересующую информацию об организации необходимо в запросной форме внести ее ИНН, а если известно только название, ИНН можно узнать в разделе «Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ».

2. Другое

"Российская газета" – Федеральный выпуск № 5от 11.12.2012

Мысли сторонников включат в Послание

Владимир Путин объяснил, что последние уголовные дела - это не кампания, а последовательная борьба с коррупцией

Текст: Кира Латухина

Накануне Послания Федеральному объяснил, чем обусловлен спад протестов, пообещал "посадки" коррупционеров и назвал чушью разговоры о возрождении амбиций а-ля СССР.

В здание Российской академии народного хозяйства и госслужбы приехали свыше пятисот человек - известные актеры, ученые, спортсмены, общественные и культурные деятели. Президент сразу сказал, что будет называть их коллегами, потому что в ходе предвыборной кампании они делали общее дело. Многие участвуют в ОНФ, и он обещал поручить своей администрации встроить их в работу Фронта по секциям, а в широком составе встречаться хотя бы пару раз в год.

Доверенные лица просили еще и статус, и удостоверение. "Машину, секретаршу, - рассмеялся глава государства. - Давайте не будем бюрократизировать эту работу".

Многие радовались отставке министра обороны. Летчик-испытатель Магомед Толбоев признался, что военные гуляли трое суток, как в песне: "Четвертые сутки пылают станицы". "Пора бы прекратить", - улыбнулся президент. Тогда Толбоев сменил тему - при поддержке зала попросил вернуть звание Героя Труда - для морального стимула. Владимир Путин согласился, но кальку с советских времен не обещал: награждать нужно не просто за стаж, а за результат.

Но военная тема не стихала: спрашивали, куда пойдет реформа. Президент напомнил, что ее основные параметры были сформулированы еще до того, как Сердюков стал министром. "Мы не должны повторять ошибок Советского Союза, когда никто не считал, сколько ресурсов направляется на решение проблемы обороноспособности страны, а потом у нас мыло и сахар продавали по талонам", - объяснил он, посоветовав быть аккуратнее с военными расходами, и добавил, что реформа должна продолжаться.

"Надо всегда чувствовать, что происходит в военной среде", - пояснил президент, не действовать кондово, а тонко и своевременно. "Рассчитываю, что новому министру обороны с его опытом и знаниями будет доставать этой государственной мудрости, чтобы эти задачи решить", - заочно напутствовал он Сергея Шойгу. Президент также заявил, что нужно исключить махинации при выплатах премий военнослужащим.

"Идет антикоррупционная кампания", - начал блогер Эдуард Багиров. "Какая?" - удивился Путин. "Как это называется, не кампания разве?" - настаивал тот. "Это наша политика борьбы с коррупцией", - уточнил терминологию глава государства. "Где посадки, Владимир Владимирович?" - продолжал Багиров.

"Посадки? - переспросил президент. - Мы все раздражены подчас тем, что у нас происходит, тем, что мы видим, и конечно, посадки должны быть обязательно. Кстати говоря, их не так уж и мало. Но вопрос не в жестокости наказания, а в его неотвратимости". Он добавил, что это не кампания, а последовательная борьба, направленная на искоренение коррупции. Причем с ней нужно бороться не только в высших эшелонах власти.

Владимир Путин поддержал идею возвращения звания Героя Труда

"Мы должны быть жесткими и последовательными, но мы должны всегда действовать только в рамках закона", - ответил глава государства тем, кто ратовал за более жесткие меры. Нужно доводить дело до конца, но выносить приговоры только потому, что следствие в этом уверено, нельзя, это не 37-й год, объяснил он.

Ответил президент и на критику из-за рубежа. В ближайшие годы вес стран в мировой политике перераспределится. "Вопрос только, как это произойдет: будет ли для сегодняшних действующих лидеров это "жесткая" или "мягкая" посадка", - задумался Путин, добавив, что Россия должна утвердить свое место. За последние 15 лет она стала мощнее и влиятельнее, но не значит, что нужно диктовать или продвигать свои интересы в ущерб другим. "Без мнения России, ее эффективного участия многие проблемы не решаются", - продолжил он, добавив, что это многим не нравится, и они ищут инструменты, "которые позволяют на Россию нажать где-то там, чтобы она была податливой в чем-то другом". Ставят под сомнение легитимность, говорят, что страна не вышла из коммунистического прошлого, что у нее не та демократия, не те выборы, перечислил Путин. "Что может сказать о музыке Чайковского человек без прописки, вот логика", - возмутился он, добавив, что все это уходит в прошлое. Мир многополярен, и Россия должна найти в нем свое место - не на условиях конфронтации, а защищая свои интересы и считаясь с партнерами.

Вступился Путин и за Таможенный союз. Весь мир идет по пути интеграции, подчеркнул он. "Мне очень странно слышать, когда коллеги из-за рубежа говорят, что это возрождение амбиций бывшего Советского Союза. Какая чушь!" - сказал президент.

заговорил о спаде протестной активности. Есть мнение, что система прибегает к репрессиям, сказал он и попросил президента разъяснить.

Протестное движение глава государства не считает чем-то необычным: протестная активность нарастает в любой стране во время предвыборных кампаний. "Наибольший накал вызвали процессы, которые происходили в ходе выборов в Госдуму", - продолжил Путин, напомнив, что он сам даже, по мнению жестких критиков, выиграл в первом туре.

Спад протестов не связан с "закручиванием гаек", считает президент. "Любой гражданин РФ вправе выражать свое мнение и бороться за него любыми доступными законными средствами, - заметил он. - Не думаю, что это можно трактовать как закручивание гаек".

И еще одна причина, которая не могла не повлиять на людей, - это понимание, что подавляющая часть граждан не хочет революции, продолжил Путин. В отличие от перемен. Он напомнил, что там, где они произошли, каждый день гибнут люди. "Подавляющее число граждан к этому относится даже с тревогой, - пояснил он. - Многие простые граждане мне говорили: "Ну, чего бунтуют? Они в случае чего, когда совсем будет плохо, сядут в самолет и отвалят, во всяком случае, их спонсоры, а нам здесь жить". Кроме того, даже оппозиционеры теперь могут создать свои партии.

Президент также пообещал помочь матерям-одиночкам и обеспечить рабочие места инвалидам. Услышав про это, юморист Геннадий Хазанов предупредил, что страну может захлестнуть волна моральных инвалидов, ведь телевидение подогревает агрессию. Это связано с утратой ориентиров, считает Путин, ведь со времен утраты идеологии СССР ничего не появилось. "Основные постулаты коммунистической идеологии были взяты из традиционных мировых религий, - заявил он. - Кодекс строителя коммунизма - это все равно что в Библии посмотреть или в Коране..." "Многие говорят, что Мавзолей не соответствует российским традициям. Поезжайте в Киево-Печерскую лавру или на Афон. Там мощи святых людей, - сказал президент. - Коммунисты перехватили эту традицию и сделали это грамотно с потребностями того времени". Глава государства считает, что нужно заняться воспитанием патриотизма, и тогда многое и на ТВ изменится, а СМИ нужно бороться не только за рейтинг, но и воспитывать аудиторию.

Еще доверенные лица жаловались на низкую зарплату работников почты и отсутствие госпрограммы. Путин обещал вернуться к этой теме. Он также обещал обратить внимание на прошение о помиловании лейтенанта Аракчеева.

Президент отвечал на вопросы чуть меньше двух часов. Собравшиеся явно рассчитывали на большее, и когда он попытался уйти со словами: "мы с вами можем говорить до утра", обступили его и принялись просить автографы и передавать документы.

В первых рядах стоял режиссер Никита Михалков. Он, конечно, автографов не просил и бумаг не предлагал. "Никита Сергеевич, вы зайдете ко мне в гости на чай и все мне расскажете", - сказал ему Владимир Путин. Но Михалков решил не откладывать и поймал главу государства в фойе. Наказы доверенных лиц Владимир Путин обещал использовать в Послании Федеральному Собранию.

"Российская Бизнес-газета" - Налоговое обозрение №) от 01.01.2001

Бизнес перевел дыхание

Фискальная нагрузка на предпринимателей в этом году не увеличивалась

Текст: Ирина Фурсова

Если посмотреть на положение дел с налогами в мире, то, с одной стороны, в уходящем году изменения законодательства были направлены на стимулирование экономического роста, а с другой - на повышение бюджетных доходов, ужесточение налоговой дисциплины и дополнительное налогообложение сверхдоходов. О том, как в этом плане обстояли дела в России, "РБГ" рассказывает вице-президент Торгово-промышленной палаты РФ, председатель экспертного совета палаты по совершенствованию налогового законодательства, доктор юридических наук Вадим Чубаров.

- Вадим Витальевич, какие "налоговые результаты" продемонстрировала наша страна в 2012 году?

- Налоговую ситуацию в России, пожалуй, нельзя отнести ни к первой, ни ко второй общемировым тенденциям, хотя некоторые закономерности можно "вывести": налоговая нагрузка на бизнес в текущем году не увеличивалась, законодательство не подвергалось таким частым изменениям, как в 2011 году (16 изменений и дополнений в НК РФ), развивались электронные сервисы и пр. В целом результаты неплохие. Во Всемирном рейтинге Doing Business за год РФ поднялась по показателю "Налоговое администрирование" со 105-й на 64-ю позицию: время, которое бизнес тратит на уплату налогов, сократилось с 290 до 170 часов. Улучшить в будущем эти показатели (ориентировочно до 120-150 часов к 2018 году) призвана новая "Дорожная карта" Агентства стратегических инициатив "Совершенствование налогового администрирования", одной из целей которой как раз и является сокращение форм отчетности, дальнейший переход на электронный документооборот, корректировка специальных налоговых режимов. Ряд предложений Торгово-промышленной палаты по либерализации налогообложения малого бизнеса получил свое отражение в этом документе.

- Можете привести цифры?

- По данным ФНС России, за последние годы охват выездными проверками налогоплательщиков снизился и составил около 1%, что соответствует показателям развитых стран. Уменьшилось количество жалоб налогоплательщиков: за 9 месяцев 2012 года в налоговые органы поступило 23,6 тыс. жалоб юридических лиц (на 9,5%, меньше, чем за аналогичный период 2011 г.). Количество же судебных споров с юридическими лицами снизилось за это время примерно на 20%. Планируется, что в будущем все налоговые споры будут подлежать сначала досудебному урегулированию.

- Какие изменения законодательства в этом году можно считать знаковыми для бизнеса?

- Отмечу принятые летом поправки в НК РФ о реформировании специальных налоговых режимов (94-ФЗ). При рассмотрении проекта нам удалось сохранить до 2018 года действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, сделать ее применение для бизнеса добровольным, а также предусмотреть, что индивидуальные предприниматели при применении патентной системы налогообложения смогут привлекать до 15 человек. Палата также поддержала в 2012 году пакет законопроектов, направленных на введение нулевой ставки налога на прибыль для сельхозтоваропроизводителей. Это было сделано, чтобы нивелировать некоторые их издержки в связи с вступлением России в ВТО.

- Как вы оцениваете Основные направления налоговой политики до 2015 года?

- В целом они не вызывают у палаты концептуальных возражений, но и не привносят каких-либо серьезных новелл в части налогового стимулирования бизнеса, процессов привлечения инноваций и инвестиций. Мы, в частности, не поддерживаем тезис о том, что задача изменений в налоговом администрировании состоит в том, чтобы общий уровень административной нагрузки снизился за счет привлечения к налогообложению большего числа налогоплательщиков. В этом процессе делать акцент следует не на количественные, а на качественные показатели, то есть активнее создавать механизмы эффективного и справедливого налогообложения, привлекать к такой работе бизнес. Позитивным представляется положение о том, что из объекта обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены машины и оборудование, поддерживаются меры по упрощению налогового учета и др.

Отдельно хотел бы выделить так называемые антиофшорные меры: при их разработке важно не перегнуть палку, как это у нас часто бывает, в сторону одних лишь репрессивных норм. Чтобы прекратить "бегство капитала", а это, по оценкам экспертов, примерно 80-85 млрд руб. в 2012 году, необходимо законодательно закрепить правила и инструменты противодействия злоупотреблению нормами налогового законодательства. При этом следует использовать не только опыт, накопленный российскими государственными арбитражными судами, но и подходы, выработанные в практике Европейского суда по правам человека и Суда Европейского союза. Должны быть предприняты меры, которые позволили бы бизнесу увеличить горизонт налогового планирования, а именно: расширена возможность налогоплательщика получать официальные предварительные заключения о налоговых последствиях сделок, реорганизационных процедур, инвестиционных проектов.

- До конца года еще есть время. Что можно успеть сделать и каковы приоритеты в налоговой сфере на следующий год?

- Желательно, чтобы в 2012 году были приняты находящиеся на рассмотрении в Госдуме поправки в НК РФ (проект N 64159-6), направленные на расширение использования в налоговой сфере института банковской гарантии, уточнение отдельных полномочий налоговых органов при взыскании налогов, увеличение до одного месяца срока для подготовки лицами, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок и др. Ко второму чтению проекта, которое запланировано на 18 декабря, палата предложила уточнить права налогоплательщиков получать не копии, а оригиналы актов налоговых проверок, решений налоговых органов; увеличить с 5 до 10 дней срок ознакомления лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка, со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, и др.

До конца текущей сессии Госдумы может быть принят в первом чтении правительственный проект закона об изменениях в Закон "О бухгалтерском учете", предусматривающий ужесточение мер в отношении организации ведения бухучета, которые препятствуют созданию скрытых счетов, заключению и проведению неучтенных или сомнительных сделок, использованию фальсифицированных документов. Введение таких правил обусловлено тем, что с февраля 2012 года РФ присоединилась к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Проект также уточняет положения указанного закона в части освобождения от ведения бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД, что ТПП РФ поддерживает.

- Каковы первоочередные меры по совершенствованию законодательства в 2013 году?

- Одна из них - создание благоприятных условий для иностранных и отечественных инвесторов. На наш взгляд, при реализации "основных направлений" необходимо пересмотреть планы по исключению из НК РФ пп. 3.4 п. 1 ст. 251 в части освобождения от налогообложения имущества, имущественных или неимущественных прав, которые переданы акционерами (участниками) для формирования чистых активов организации. Это лишит инвесторов возможности в сжатые сроки увеличивать чистые активы организации, тем самым инвестируя дополнительные средства в компанию без необходимости проведения сложной процедуры по увеличению уставного капитала.

Предлагается также освободить от налога на прибыль организации и от налога на добавленную стоимость операции, связанные с вложением участниками (акционерами) имущества в добавочный капитал общества, и операции, связанные с возвратом такого имущества участникам (акционерам) при выходе из общества или при его ликвидации. Соответствующий проект разработан ТПП РФ и направлен на межведомственное согласование.

Палата последовательно выступает за введение прямой "инвестиционной льготы" по налогу на прибыль, когда часть налоговой базы, инвестируемая в расширение или восстановление основных фондов производственного назначения, освобождается от налогообложения. Сохраняется острая необходимость введения в законодательство "дедушкиной оговорки" - правила, когда при реализации всех инвестпроектов сохраняются прежние размеры налоговой нагрузки и режимы инвестирования в случае их изменения в сторону ухудшения. Такое правило придало бы необходимое чувство стабильности инвесторам.

Другой действенной мерой поддержки реального сектора экономики может стать освобождение от налога на имущество организаций не только вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, но и уже эксплуатирующихся объектов промышленных предприятий, модернизируемых для повышения энергоэффективности.

Есть еще одна проблема, требующая не столько законодательного решения, сколько судебного толкования. С I квартала 2011 года многим предприятиям, оказывающим услуги транспортной экспедиции, в том числе и резидентам ТС, налоговыми органами было отказано в возмещении налога на добавленную стоимость. Их позиция основана на том, что нулевая ставка НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг, предоставляемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, применяется только в случаях, когда экспедитор перевозит товар заказчика лично либо заключает договор перевозки в интересах заказчика с третьим лицом. Однако, на наш взгляд, данная позиция не основана на буквальном толковании положений статьи 164 НК РФ. Получилось, что в результате изменений, внесенных в указанную статью НК РФ, положение налогоплательщиков ухудшилось. Необходимо выработать единый подход к трактовке данной нормы, учитывающий мнения всех сторон.

Если недоимка меньше переплаты

ВАС РФ обязал налоговиков учитывать состояние лицевого счета плательщика

Текст: Александр Долгобородов

Три судебные инстанции признали незаконным решение налогового органа, которым предлагалось компании уплатить налог, несмотря на имеющуюся переплату, перекрывавшую выявленную недоимку. Однако ВАС РФ посчитал, что само "предложение" уплатить налог не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения налогового органа недействительным, поэтому отменил вынесенные по делу судебные акты. Но, взыскивая налог, налоговому органу все же придется учитывать действительное на тот момент состояние лицевого счета налогоплательщика (постановление президиума ВАС N 4050/12 от 25 сентября 2012 г.).

Предметом спора между компанией и налоговым органом был вопрос о правомерности решения инспекции, которым предлагалось взыскать налог без учета переплаты, образовавшейся у налогоплательщика на момент его вынесения. Особенностью дела, по мнению ВАС РФ, явилось то обстоятельство, что, признавая обоснованность самих доначислений налогового органа, суды трех инстанций все же признали его решение незаконным, так как оно не учитывало фактическое состояние лицевого счета налогоплательщика, в соответствии с которым переплата по налогам превышала недоимку, выявленную в ходе выездной проверки. В связи с чем, передавая данное дело для пересмотра в порядке надзора судьям ВАС РФ, необходимо было решить вопрос о том, чем же все-таки является решение налогового органа, выносимое по результатам проверок: документом, фиксирующим факты правонарушений и их выявленный размер на момент окончания проверки, либо документом, актуальным на момент исполнения обязанности по уплате недоплаченных налогов?

Будучи обязанным уплатить 1 миллиард рублей по решению налогового органа, может оказаться так, что бизнес вправе требовать возврата 2 миллиарда переплаты

По смыслу определения о передаче дела в президиум ВАС РФ, решение не стоит рассматривать более чем фиксирующий факт и размер неуплаченных налогов документ, без учета объективных обстоятельств, влияющих на объем налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика в конкретной ситуации в конкретный временной отрезок.

Президиум ВАС РФ, поддержав этот посыл, развил его обоснование тем обстоятельством, что решение налогового органа "не может включать в себя положения, направленные на осуществление фактического взыскания доначисленной недоимки". То есть ВАС РФ более чем четко разделил факты налоговой претензии и налоговой повинности. Условно говоря, будучи обязанным уплатить 1 млрд руб. по решению налогового органа, может оказаться так, что налогоплательщик имеет право требовать возврата 2 млрд подтвержденной переплаты из бюджета. Что в нынешних условиях налогового администрирования абсолютно ожидаемо, так как сроки рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков на решения по выездным проверкам, и соответственно сроки вступления их в силу, составляют 1,5-4 месяца.

Естественно, что за такой срок для любой компании многие обстоятельства хозяйственной деятельности могут существенно повлиять на действительный размер налоговых обязательств. Неудивительно, что выявленная на момент окончания проверки недоимка может быть неактуальна с учетом образовавшейся переплаты на момент вступления в силу решения, предполагавшего ее взыскание. И наоборот - отсутствие выявленных фактов несвоевременной уплаты налогов по результатам проверки совсем не означает, что сейчас у налогоплательщика отсутствует объективная обязанность по уплате налогов за проверенные данной проверкой периоды. Благодаря ясности, внесенной в этот вопрос, теперь налогоплательщики имеют право ссылаться на сформированную Президиумом ВАС РФ правовую позицию при получении требований налогового органа об уплате налогов, пеней и штрафов о необходимости учета таким требованием текущей переплаты. Безусловно, эта позиция теперь является самостоятельным и самодостаточным основанием для признания такого требования незаконным. Почему вопрос был спорным в практике рассмотрения налоговых споров до недавнего времени? Потому что, несмотря на то, что задачей налогового органа в ходе осуществления налогового контроля является не только доначисление налогов, но и определение подлежащей уплате суммы налогов с учетом всех факторов, как увеличивающих, так и уменьшающих налоговую базу, на деле контроль сводится преимущественно только к доначислению налогов.

Объективности ради необходимо отметить, что для этого имеются основания. Сложность заключается в том, что решение налогового органа вступает в силу, и соответственно появляются реальные механизмы для взыскания налога с налогоплательщика только после утверждения решения вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы, поданной налогоплательщиком. Несмотря на то что совокупность полномочий вышестоящего налогового органа при рассмотрении апелляционной жалобы налогоплательщика позволяет ему учитывать в том числе и размер действительной недоимки с учетом всех переплат, на практике это в силу технических причин физически невозможно.

Если представить себе любой налоговый орган, у которого в подведомственности находится немало инспекций, у каждой из которых на администрировании множество налогоплательщиков, по которым выносится большое количество решений, которые обжалуются практически всегда, становится понятно, почему месячный срок, отведенный для рассмотрения таких жалоб, нарушается. А учитывая, что ежедневно у каждого такого налогоплательщика меняется лицевой счет и, соответственно, размер текущей и объективной недоимки/переплаты по каждому из налогов, было бы неразумно требовать от налогового органа тщательного разбора такого соотношения реальных налоговых обязательств на каждую дату утверждения решения нижестоящего подразделения.

Эра дешевого газа заканчивается

Ставки НДПИ хотят поставить в зависимость от типа месторождений

Текст: Евгения Мамонова

С 1 июля 2013 года ставка НДПИ на газ для независимых производителей будет составлять 402 руб. Об этом заявил замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики минфина Алексей Сазанов на X Международном форуме "Газ России-2012". "Эта ставка будет установлена только для тех компаний, которые поставляют газ исключительно на внутренний рынок, - пояснил Алексей Сазанов. - Если компания продает жирные компоненты или поставляет газ на экспорт, она должна будет платить ставку чуть выше. К базовой ставке 402 руб. будет прибавляться некоторый повышающий коэффициент цены реализации корзины нефтепродуктов, которая будет установлена исходя из цен на газ на внутреннем рынке с 1 июля 2013 года и цен на нефть - 97 долл. за баррель. Этот повышающий коэффициент не будет превышать 20-30%".

В 2014 году базовая ставка будет повышена до 471 руб., в 2015-м - до 552 руб. Сейчас она составляет 251 руб. Подобные меры направлены на достижение равнодоходности газа как на внутреннем, так и на внешнем рынках. "Это очень важный момент, и мы должны четко определить, когда мы выйдем на равнодоходность, - говорят в минэнерго. - Закрепление этой даты будет важным сигналом для инвесторов и производителей". Несмотря на то что Госдума уже одобрила изменения в НК РФ, увеличивающие налоговую нагрузку на добычу природного газа, в минэнерго считают, что подобные изменения не дадут должного результата, так как механизм НДПИ не выполняет главной задачи - стимулирования отрасли. Поэтому министерство направило свои предложения по этому поводу в правительство и надеется, что замечания учтут, формула НДПИ будет изменена и вступит в силу с 2014 года.

"Формула НДПИ должна быть проста в администрировании и должна учитывать особенности газовой отрасли, регулирования, ценовой политики и затраты на добычу и доставку газа, - пояснили в минэнерго. - Кроме того, она должна обеспечивать инвестиционные стимулы для разработки месторождений на территории Восточной Сибири и Дальнего Востока, направленные на долгосрочную перспективу. Мы пришли к выводу об обнулении ставки НДПИ для месторождений Восточной Сибири и Дальнего Востока на долгосрочную перспективу. Подобные инициативы будут побуждать инвестора к разработке месторождений, а также обеспечат высокий уровень финансовой стабильности".

Формула НДПИ должна быть проста в администрировании, учитывая  особенности газовой отрасли, регулирования, ценовой политики и затраты на добычу и доставку газа, считают в Минэнерго

Однако у минфина другая точка зрения на будущее НДПИ. "Минэнерго учитывает разработку конкретных газовых залежей, по сути они предлагают делить всю добычу газа по залежам и применять разные уровни затрат к разным видам залежей, - говорит Алексей Сазанов. - Однако при разработке глубоких залежей, у которых доля жирных компонентов резко возрастает, выручка от них не учитывается. Для нас это непонятно. Мы понимаем, что необходимо стимулировать Восточную Сибирь, но, к сожалению, мы не видели ни одной экономической модели месторождений этого региона, поэтому пока нельзя говорить о том, какая будет ставка НДПИ. Нужно сначала проанализировать экономическую модель, а потом принимать решение. Скорее всего, и по выработанным месторождениям также потребуются понижающие коэффициенты. Но опять же мы ждем от коллег предоставленных экономических моделей, на основании которых и будет решено, конкретно какие понижающие ставки будут установлены".

Дискуссии между министерствами вызваны тем, что в традиционных регионах добыча газа заметно снижается, компании уходят в новые регионы, на более глубокие залежи, в которых стоимость добычи существенно выше, что во многих случаях делает разработку таких месторождений нерентабельной. Эксперты считают, что без принятия новой газовой политики государства в связи с изменяющейся ситуацией на рынке существует серьезная угроза снижения его добычи. "Эпоха дешевого сеноманского газа заканчивается, - говорит руководитель направления "Стратегия и развитие бизнеса" энергетического центра бизнес-школы "Сколково" Антон Рубцов. - По данным минприроды, на его долю приходится около 18% от всех запасов газа. Остальное же далеко от реализации в ближайшей перспективе. Крупные запасы газа находятся в основном в сложных регионах. И это в основном запасы жирного газа. Однако его разработкой занимается, по сути, только одна компания, а другие этого делать не спешат. Запасов сухого газа, доля которого в добыче более 70%, существенно меньше".

По мнению экспертов, если цены на газ будут как минимум в два раза выше, чем сейчас, то разработка сложных проектов будет рентабельна даже при текущей ставке НДПИ. "Государству нужно определиться, в каком направлении будет двигаться газовая отрасль: пойдем ли мы по пути начисления разных ставок НДПИ в зависимости от типа месторождений или же будем двигаться к постепенному повышению цен на газ, - уверен Антон Рубцов. - Газовой отрасли нужны четкие правила игры".

Неформальный подход

Судей призвали пользоваться экономическим анализом при рассмотрении споров

Текст: Георгий Устинов

Судьям при рассмотрении налоговых споров стоит руководствоваться анализом реальных экономических отношений, а не формальными положениями законов. С таким революционным заявлением выступил председатель Высшего арбитражного суда РФ Антон Иванов, по мнению которого, корректировать неточности законодательства позволяет вдумчивый экономический анализ отношений в рассматриваемых спорах. Такую точку зрения он высказал на конференции "Судебные доктрины в налоговом праве", которая прошла в Санкт-Петербургском государственном университете.

Специалисты в области налогообложения и налогового права в течение двух дней обсуждали проблемы российской судебной системы. В этом году особое внимание было уделено принципу экономического анализа права. По замечанию Антона Иванова, пришедший из англо-саксонской правовой системы принцип особое значение имеет в судебной практике, касающейся налогов. Сущность принципа заключается в том, что при толковании определенных норм и вынесении вердикта судьи руководствуются не только буквой закона, но и реальными механизмами рыночной экономики. Отметим, что принцип экономического анализа права закреплен в п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, который гласит, что налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

- При экономическом анализе стороны должны быть максимально уравнены в соответствии со свободой рыночных отношений, однако природа налогового права в некоторой степени парализует начало этой свободы, ибо основывается на отношениях власти и третьих лиц, - заметил в своем докладе председатель Высшего арбитражного суда. - Однако элемент свободы сохраняется прежде всего среди налогоплательщиков и означает, что равные категории лиц находятся в равных условиях.

В контексте российского налогового законодательства принцип экономического анализа, по мнению Иванова, позволяет разрешать непростые судебные споры. В качестве примера он привел статью 155 НК РФ, в которой упомянута передача имущественных прав только на жилые помещения, отношения же с нежилыми - не регулируются. При этом экономическая природа отношений при передаче имущественных прав на жилые и нежилые здания одинакова. Формально должен происходить перерасчет платежей при передаче имущественных прав на нежилые здания. Однако на практике этого не происходит, так как экономический анализ правоотношений позволяет квалифицировать взаимодействие субъектов иначе, чем в упомянутой статье.

Важный аспект применения экономического анализа в налоговых спорах - решение вопросов о льготах. Большая часть споров, которые доходят до высших судов, касается как раз налоговых льгот и вычетов.

- Связано это, конечно, с тем, что в законе они прописаны не совсем ясно. Это упущение законодателя, а суды в свою очередь не должны помогать им в сохранении вот этих некорректных, нечетких, необоснованных формулировок, - сказал Антон Иванов. Таким образом, предлагаемый им подход к принятию судебных решений способствует урегулированию конфликтных ситуаций, правомерному (как формально, так и фактически) разрешению споров в сфере налогового права. Дискуссия вокруг экономического анализа в налоговом праве в последний год обрела для нашей страны особую актуальность, вызванную вступлением во Всемирную торговую организацию.

- Я бы обратил внимание, что иногда экономический анализ - это не просто логическое звено принятия судебного решения, но и наши теперь международные обязательства, - заметил практикующий юрист Даниил Краинский. - С точки зрения ВТО любое нарушение равенства сторон вредит полноценной рыночной конкуренции.

Однако если ВАС РФ , то в судах низших инстанций предпочитают "отделываться формальностями".

- Конечно, нижестоящим судам сложнее формулировать абстрактные категории, руководствуясь принципами, не прописанными в законодательстве, - прокомментировал эту ситуацию Антон Иванов. По его мнению, это связано с тем, что поток дел по налогообложению в таких судах значительно выше, чем в Высшем арбитражном суде. Кроме того, многие судьи боятся отмены решений, хотя, по сути, в российской судебной системе количество отмен не влияет на карьерный рост того или иного судьи.

Изменить ситуацию можно в первую очередь за счет уменьшения потока дел, и в этом ключе уже наметилась позитивная тенденция. Сейчас по упрощенной процедуре рассматриваются и принимаются решения по 30-40 процентам дел в среднем по России.

- В свете последних событий, когда от судей, оказывается, зависит пополнение бюджета за счет НДС, хочу подчеркнуть важность обсуждаемого принципа, - дополнила своего коллегу заместитель председателя Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области Людмила Баталова. - Это позволит нам требовать от участников налоговых споров в состязательном арбитражном процессе наполнять свои аргументы экономическим содержанием. Для судов это большое облегчение.

Для услуг закон не писан

Электронные сервисы ФНС не имеют юридической силы

Текст: Елена Березина, Мария Локтевич

Коллегия Счетной палаты РФ (СП РФ) проверила эффективность работы ФНС по предоставлению электронных услуг. Выяснилось, что цифровой документооборот не является юридически значимым, так как допущены ошибки в формировании нормативной базы.

ФНС не единожды заявляла, что переход на электронное взаимодействие с налогоплательщиками - одна из приоритетных задач ведомства. Получить электронные услуги, оказываемые ФНС, можно на сайте ведомства, "Едином портале государственных и муниципальных услуг", а также с помощью спецоператора. Однако в ходе проверки обнаружено, что предоставление ряда госуслуг в электронном виде не является юридически значимым в связи с отсутствием достаточных правовых условий, закрепленных нормативными правовыми актами (НПА) РФ.

"Основной недоработкой чиновников является то, что нормативно-правовые акты ФНС и ФСС, регламентирующие сдачу отчетности в электронном виде (Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММ-7-6/534@, Приказ ФСС РФ от 01.01.2001 N 19) были опубликованы только на официальных сайтах этих ведомств и в нескольких коммерческих изданиях, - говорит юрист Московской коллегии адвокатов "Князев и партнеры" Денис Скрябин. - Распоряжение же правления ПФР от 01.01.2001 N 190р "О внедрении защищенного электронного документооборота в целях реализации законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании" в прессе не публиковалось вовсе. В соответствии с Указом президента РФ от 01.01.2001 N 763 и приказом минюста от 01.01.2001 N 88 подобные НПА подлежат обязательной регистрации в минюсте и официальному опубликованию в "РГ" и Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" администрации президента РФ. А поскольку установленная процедура была нарушена, то по действующему законодательству эти документы не могут являться НПА, вступившими в силу. Однако на деле они применяются в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

СП РФ отметила, что юридическая сила электронных документов закреплена только приказами, в то время как необходимо было разработать федеральный закон и закрепить им статус цифровых бумаг, в том числе для правоохранительных органов и судов, так как приказы ФНС не распространяются на эти госструктуры. То есть, защищая свои права, компании рискуют столкнуться со сложностями из-за недостатка нормативной базы. "Сегодня отсутствует единый федеральный нормативный документ, регламентирующий порядок взаимоотношений государства и юридических лиц через электронные документы на порталах в Интернете. При этом с середины 2010 года действует закон N 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг, - говорит член Экспертного совета при Комиссии Мосгордумы по законодательству Вадим Ткаченко. - ФНС стала одним из первых ведомств, начавшим переходить на электронный документооборот и делать пилотные проекты по созданию личного кабинета в Интернете. Отсюда и проблема. Руководство ФНС было вынуждено издавать подзаконные акты, регулирующие деятельность в области электронного документооборота и взаимодействия налогоплательщика с ФНС через интернет-портал".

До сих пор не решен вопрос использования сертификатов ключей проверки электронной подписи в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи". Это приводит к невозможности предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности через портал госуслуг. Однако ФНС собирается решить эту проблему в ближайшее время, по крайней мере на своем сайте. Служба сейчас заканчивает пилотный проект "личного кабинета налогоплательщиков для юрлиц", вход на который будет осуществлен посредством электронных ключей. Эту технологию останется просто перенести на Единый портал.

В то же время чиновники не видят другой проблемы с предоставлением отчетности. "Недоработкой налоговых органов является противоречие двух норм друг другу. Так, приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-7-6/534@ утверждены Методические рекомендации, которые регулируют электронный документооборот отчетности с ФНС. В п. 2.10 этого документа указано, что поданная в электронном виде декларация считается непредставленной, если содержит ошибки или несоответствия. Это положение противоречит НК РФ, в соответствии с которым декларация считается представленной в любом случае с момента отправки, даже если она не дойдет в нужные сроки до сервера налоговой инспекции. Но на деле использование установленных НК прав становится поводом для спора с ФНС", - убежден Скрябин.

Пока не ясно, будут ли проведены аналогичные проверки в отношении других ведомств. Возможно, в этом случае удастся сравнить результаты работы различных государственных органов. Потому что пока именно ФНС является лидером во внедрении электронных услуг. Сервисы ФНС позволяют получить информацию мгновенно, без ожидания результата, что делает их популярными у налогоплательщиков. "Несмотря на то, что законодательная база требует серьезной доработки, интерактивные сервисы повышают эффективность оказания госуслуг, - считает Нелли Матвеева, аналитик фонда FINAM Global. - Такие опции как "Личный кабинет налогоплательщика" или "Открой свой бизнес" стимулируют развитие малого и среднего бизнеса, помогая быстро пройти процедуру регистрации, оплатить налоговую задолженность через Интернет, а также контролировать состояние расчетов с бюджетом".

В обход кассы

Патент поможет сэкономить на обслуживании контрольной техники

Текст: Ирина Парулева

Уже совсем скоро, 20 декабря, истекает срок для представления в налоговый орган заявления на получение патента индивидуальными предпринимателями, желающими перейти с 2013 года на патентную систему налогообложения. Законом N 94-ФЗ был внесен ряд поправок в Налоговый кодекс.

Эти поправки призваны стимулировать развитие малого бизнеса путем усовершенствования специальных налоговых режимов. Нововведения несколько облегчат жизнь малого бизнеса. Но существенно улучшить ее они не смогут. На смену заявлениям пришли уведомления, коими они, по сути, и являлись. Подача заявления предполагает его рассмотрение и возможность отказа, а уведомление - это информирование налогового органа о своем намерении применять иной налоговый режим. Это предполагает, что налогоплательщик сам в состоянии оценить, есть ли у него право на применение этого режима. Ведь и для налогоплательщика, и для налоговых органов очевидно, что при несоответствии условиям применения специальных режимов никакое вовремя поданное уведомление не наделит правом применять его.

Патентную систему, напомним, могут применять индивидуальные предприниматели средней численностью наемных работников не более 15 человек с ограничением объема выручки в течение календарного года: не более 60 млн руб. Наиболее значительные изменения затронули ст. 346.25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента". Собственно, с нового года ее не станет, эту главу заменит новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения". Вместо стоимости патента при УСН, по сути, теперь будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения. Налоговая ставка составляет 6% от предполагаемого годового дохода (ст. 346.50 НК РФ).

Поменялся порядок уплаты налога, сейчас он зависит от срока действия патента. Если срок менее 6 месяцев, то вся сумма уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. При сроке шесть месяцев и более треть налога оплачивается в первые 25 дней действия патента, а оставшаяся часть - не позднее 30 календарных дней после окончания налогового периода. Не уплаченный вовремя налог грозит "патентщикам" преждевременным переходом на общий режим налогообложения и уплатой налога "по всей строгости".

Кстати, налоговым периодом теперь будет признаваться либо срок, на который выдан патент (в случае если этот срок менее года), либо срок с начала действия патента до даты досрочного окончания предпринимательской деятельности. Относительно сроков ранее выданных патентов надо отметить, что все они заканчивают свое действие 31 декабря 2012 года, но деньги потеряны не будут. Их стоимость подлежит пересчету, излишне уплаченные средства могут быть зачтены либо возвращены в соответствии со статьей 78 НК РФ. Для малого бизнеса это хорошее подспорье.

При применении патентной системы налогообложения следует учитывать следующие факторы. Во-первых, декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Конечно, это упрощает работу индивидуальным предпринимателям. Во-вторых, для большинства налогоплательщиков, применяющих патентную систему, установлена щадящая налоговая нагрузка. Пониженные тарифы страховых взносов не относятся только к розничной торговле, общественному питанию и сдаче помещений в аренду. В-третьих, уменьшение стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование не предусмотрено. И четвертое - порядок уплаты налога зависит от срока действия патента, который составляет не менее одного месяца и не более 12 месяцев (но в пределах одного календарного года).

Важный момент нововведений в том, что с 1 января 2013 года на малый бизнес, желающий использовать патентную систему налогообложения, возлагается необходимость самостоятельно отслеживать правомочность применения патентной системы. Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с даты выдачи патента и обязан заплатить налоги по общей системе за весь период, в котором право на патентную систему было потеряно. Однако есть и плюсы: пени по всем налогам общей системы за период начислять не нужно. О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель должен сообщить в инспекцию в течение десяти календарных дней.

В отношении пониженных тарифов страховых взносов ситуация несколько ухудшилась. Для большинства плательщиков, за некоторым исключением, сохраняются пониженные тарифы, однако в отличие от действующего порядка (УСН на основе патента) не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование, что, к сожалению, не уменьшает налоговую нагрузку на малый бизнес. Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. Налоговый орган откажет в выдаче патента, если в заявлении неправильно указан срок либо вид предпринимательской деятельности.

Плюсы использования патентной системы в 2013 году следующие. Предприниматель, использующий патент, получает право отказаться от использования ККМ. Это снизит расходы на обслуживание техники, но при этом предприниматели обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера. Учет будет вестись по упрощенной форме - в книге доходов и расходов. ИП не придется сталкиваться с трудностями при ведении бухучета и предоставлении налоговых деклараций. Сроки подачи уведомления стали более демократичны. Было непонятно ограничение по срокам подачи заявления о переходе на УСНО - до 30 ноября. Оставшийся до Нового года месяц налоговый орган рассматривал заявление, а предприниматель был сильно ограничен в сроках и лишен возможности переоценить необходимость применения того или иного налогового режима до конца года.

Мало не покажется

Изменения в налоговой сфере в 2013 году затронут большинство компаний

Текст: Армен Бахтин

Министерство финансов Российской Федерации спланировало основные направления в своей налоговой политике на 2013 год.

Приоритетным были обозначены три направления: проведение налогового маневра, который снизит налоговую нагрузку на труд и капитал; повышение налоговой нагрузки на потребление, включая дорогую недвижимость, рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов и переход к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Но жизнь в любые планы вносит свои коррективы. Например, существующий уровень системы учета земельных ресурсов и имущества пока не позволяет внедрить налог на недвижимость в России. Реальные сроки внедрения этого налога откладываются как минимум еще на год. Но уже с 2013 года принятые в Налоговый кодекс поправки затронут интересы большинства налогоплательщиков - физических и юридических лиц.

В новом году повысится транспортный налог, и это повышение затронет и частных лиц, и организации. Федеральный бюджет планируется пополнять за счет увеличения ставок в основном для мощных транспортных средств. На уровне регионов ставки в 2013 году вырастут практически для всех категорий транспорта. В среднем увеличение ставок составит до 15%, что станет заметно для семейного бюджета многих граждан. Государство, увеличивая ставку транспортного налога, рассчитывает за счет полученных налогов решить проблемы дорожной инфраструктуры и косвенным образом повысить привлекательность общественного транспорта, пересадив на него часть автовладельцев. Получится ли у государства решить такими методами эти задачи - нам покажет время.

Благоприятные изменения в новом налоговом году ожидают те организации, которые платят в бюджет налог на прибыль. Во-первых, восстанавливать сумму амортизационной премии при реализации основных средств до истечения пятилетнего срока со дня его ввода в эксплуатацию будет необходимо только в том случае, если основное средство реализуется взаимозависимому лицу. Кроме этого, на законодательном уровне наконец-то закреплено, что при определении остаточной стоимости основного средства, к которому применялась амортизационная премия, необходимо учитывать также и эту премию. Ранее налоговые органы были против такой меры, и налогоплательщики были лишены возможности учитывать в расходах восстановленную амортизационную премию.

Во-вторых, по объектам недвижимости амортизация с 2013 года будет начисляться в общем порядке, т. е. налогоплательщикам не надо будет ждать момента подачи документов на государственную регистрацию, достаточно ввести такой объект в эксплуатацию. Таким образом, датой реализации недвижимого имущества будет считаться дата передачи недвижимого имущества приобретателю по передаточному акту, а не дата регистрации перехода права собственности.

В-третьих, до 31 декабря 2013 года продлено применение коэффициентов к ставке рефинансирования при расчете предельной величины процентов по заемным обязательствам, учитываемых при налогообложении. Эта норма будет выгодна предпринимателям при привлечении рублевых займов, так как она снизит налогооблагаемую базу.

Также стоит отметить, что в 2013 году серьезные изменения ожидают смежную с налогообложением сферу - бухгалтерский учет. Важное событие коснется всех налогоплательщиков: вступит в силу новый закон о бухгалтерском учете. Фактически можно сказать, что нашим государством взят курс на сближение национальной системы бухучета и МСФО, что однозначно будет способствовать улучшению взаимодействия российских компаний с иностранными партнерами - банками и инвесторами.

Еще одним положительным моментом, который ожидает налогоплательщиков в 2013 году, станет бурное развитие электронного документооборота. Новый закон о бухгалтерском учете предусматривает и разрешает то, что ранее было категорически запрещено: это составление первичных учетных документов не только на бумажном носителе, но и в электронном виде. Это нововведение избавит от рутинной работы значительное число бухгалтеров.

Важным нововведением станет отмена обязательного применения унифицированных форм первичных учетных документов - устанавливается только перечень обязательных реквизитов документа. Данное изменение затрагивает бухгалтерский и налоговый учет, так как при включении в базу по налогам на прибыль, расходы должны быть обязательно документально подтверждены. Теперь у налоговых органов не будет оснований исключить расходы из налогооблагаемой базы по причине оформления документа по неунифицированной форме. Такое изменение, с одной стороны, упрощает работу бухгалтера, но вместе с тем одновременно вносит дополнительные сложности. Ранее унифицированные формы содержали все обязательные реквизиты, а с 2013 года бухгалтеру организации придется пристально изучать каждый документ и проверять его на наличие обязательных реквизитов.

Конкретные формы первичных учетных документов утверждаются руководителем юридического лица. Правда, в такой ситуации возникает резонный вопрос: как может организация принять к учету первичный документ по той форме, которая утверждена не ей, а второй стороной сделки, т. е. покупатель, принимает к учету товар по иной, отличающейся форме накладной, чем та, которая утверждена у него? Вероятно, чтобы спасти налоговиков и бухгалтеров хотя бы на первое время от "хаоса" и ограничить самостоятельность налогоплательщиков в утверждении форм бумажных и электронных первичных учетных документов, ФНС России накануне 2013 года рекомендовала использовать утвержденные ею форматы наиболее распространенных первичных документов: товарной накладной и акта приемки-сдачи работ (услуг).

Приведенные выше изменения, в целом не являются значительными для реформирования налоговой системы, однако отражают положительную тенденцию и, будем надеяться, являются предвестниками более серьезных налоговых реформ, которые позволят улучшить предпринимательский климат и лучше сбалансировать налоговое бремя ресурсных отраслей, малого и крупного бизнеса.

Шесть лет застоя

Налоговое бремя останется посильным

Текст: Елена Березина

В ближайшее время в правительстве должно пройти совещание о совершенствовании налоговой системы. В частности, речь пойдет о будущем налога на добавленную стоимость и возможном введении налога с продаж. Об этом заявил первый вице-премьер правительства на "Дне России-2012" на Нью-Йоркской фондовой бирже.

Однако замена НДС налогом с продаж практически неизбежно повлечет "трудности переходного периода", попросту говоря, неразбериху. Риск возникновения негативных последствий очень высок, а с учетом отсутствия явной необходимости, возможность замены НДС налогом с продаж эксперты оценивают как маловероятную. "Так как НДС - один из основных источников пополнения бюджета РФ и самая главная составляющая налогового бремени налогоплательщиков, любые изменения в порядке его исчисления и уплаты очень болезненно отражаются как на бюджете, так и на бизнесе, - отмечает Олег Баженов, партнер адвокатского бюро "Корельский, Ищук, Астафьев и партнеры". - А здесь речь идет о кардинальной смене принципа косвенного налогообложения: переходе с европейской системы (VAT) на американскую - налог с продаж. Действительно, налог с продаж проще в администрировании, НДС же более сложный налог, но более справедливый и гибкий инструмент как в вопросах регулирования макроэкономических показателей
(стимулирование той или иной отрасли экономики), так и в непосредственно фискальных целях (собственно пополнения бюджета). С учетом того, что в настоящее время администрирование НДС более или менее стабилизировалось, необходимость замены НДС на налог с продаж неочевидна".

Игорь Шувалов также заверил, что налоги в России в ближайшие шесть лет расти не будут, и любые налоговые решения могут касаться только их снижения. Таким образом правительство пытается выдержать подход, при котором в течение шести лет нынешнего срока президента все основные налоговые решения будут приняты, причем все они должны облегчить участь налогоплательщика. Налоговые решения, которые увеличивают налоговое бремя, приниматься не будут. "Вполне вероятно, что данные заявления в целях стимулирования иностранных инвестиций будут соблюдаться. Что, собственно, и происходило на протяжении последних десяти лет. Возможно, налоговое бремя будет перераспределено в пользу высокотехнологичных отраслей экономики за счет добывающих отраслей", - полагает Олег Баженов.

Безусловно, это пойдет на пользу России и улучшит ее инвестиционный климат и возможности в глазах инвесторов. Правда, не совсем понятно, за счет чего будет пополняться бюджет, если налоговая нагрузка будет только снижаться.

Правила для галочки

ФНС выпустила регламент взаимодействия с налогоплательщиками

Текст: Елена Березина

Эта статья является комментарием к Приказу Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 2 июля 2012 г. N 99н г. Москва "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)", опубликованному в РГ 28.11.2012.

На днях вступил в силу административный регламент ФНС по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).

Регламент создан, чтобы стандартизировать оказание госуслуг налоговыми органами по всей стране. До этого момента использовались внутренние инструкции по делопроизводству, причем многие должностные лица налоговых органов в глаза их не видели и работали по общепринятым принципам так, как исторически сложилось в каждой отдельно взятой инспекции еще со времен создания Госналогслужбы. Новый документ позволяет четко структурировать и установить порядок каждого конкретного административного действия. Например, порядок ответов на письменные, устные и электронные запросы граждан. Это избавляет ответственных лиц от необходимости выискивать в федеральном законодательстве нормы о таких действиях и правилах их исполнения, а для налогоплательщиков создает более комфортные условия для получения качественной и своевременной услуги. Кстати, кроме непосредственно разъяснений действующего налогового законодательства, в регламент включены также порядок приема деклараций и выдачи справок.

- Указаны сроки предоставления госуслуги - ответ на письменный запрос (в том числе и электронный) должен быть дан за 30 календарных дней с даты регистрации обращения в инспекции. В особых случаях срок может быть продлен еще на 30 дней, но не более. При этом налогоплательщика еще до истечения обычного срока обязаны предупредить о продлении. При личном обращении максимальный срок ожидания в очереди не должен превышать 30 минут, непосредственно предоставление информации должно быть произведено не более чем за 15 минут, - говорит Дмитрий Липатов, партнер компании "Налоговик".

Кроме того, документом предусмотрено изменение режима работы инспекций для создания более удобного для налогоплательщиков графика работы территориальных налоговых органов.

- Нормативно закреплен более удобный для налогоплательщиков график работы инспекций - теперь все без исключения региональные инспекции должны работать до 20.00 в будние дни (кроме понедельника), а также 2 субботы ежемесячно до 15.00. Напомним, что ранее подобный график работы мог быть утвержден руководителем лишь "при необходимости", - отмечает партнер, руководитель налоговой практики "Некторов, Савельев и партнеры" Егор Батанов. - Кроме того, предусмотрена возможность получения информации, а также документов и форм необходимых заявлений через так называемые многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

Любопытная новелла регламента - пункт 103, согласно которому "В случае, если выявлено, что вопрос, содержащийся в письменном запросе, не урегулирован законодательством о налогах и сборах и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также отсутствует в налоговом органе разъяснение Министерства финансов Российской Федерации по этому вопросу, в ответе заявителю указывается об этом обстоятельстве. При получении инспекцией ФНС России разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросу, содержащемуся в письменном запросе, в срок, установленный для подготовки ответа на этот запрос, ответ направляется заявителю с учетом указанного разъяснения".

- То есть госуслуга, по сути, не выполняется, налогоплательщик может исчислять налог как бог на душу положит, и ответственность с него никто не снимает, зато сроки ответа налоговым органом соблюдены, а при ответе минфина можно назначить выездную проверку и императивным решением разъяснить налогоплательщику, как надо было считать, - поясняет "РБГ" Юрий Ефремов, адвокат юридической компании "Юков, Хренов и партнеры".

Своим содержанием регламент подчеркивает еще раз, что его принятие - проявление формализма, никак не влияющее на суть отношений налоговых органов и предпринимателей, уверены эксперты. Ожидания налогоплательщиков связаны с повышением определенности в налоговых отношениях, документ же эти ожидания никак не оправдывает, считает Игорь Шиков, руководитель налоговой практики АБ "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры":

- По сути, регламент призван дать единые правила, как именно налоговые органы должны оказывать услуги по информированию налогоплательщиков. Обязанность налоговых органов предоставлять информацию установлена законом, и регламент просто повторяет текст закона. На практике интерес к этой услуге возникает в спорных ситуациях, когда норма закона требует разъяснений и налогоплательщик хочет знать позицию налогового органа. Но согласно регламенту недопустимо формулировать запрос так, чтобы ответ налогового органа мог бы раскрывать его отношение к спорному вопросу или рассматриваться как согласие (или несогласие) с позицией налогоплательщика. Такой подход лишает услугу всякой практической значимости.

Регламент также исключает возможность обращения для организаций, которые не состоят на налоговом учете. Следовательно, услугой налоговых органов не могут воспользоваться иностранные организации, которые намереваются вести деятельность в России, но еще не зарегистрированы, продолжает эксперт:

- Они не могут получить информацию даже о порядке постановки на налоговый учет. В практике развитых стран такой сервис подразумевается само собой для любых иностранных лиц, деятельность которых может привести к дополнительным налоговым доходам казны, и оказывается зарубежными налоговыми службами без всякого регламента, но зато действительно содержательно и без бюрократических препон.

Весьма примечательным является раздел регламента, в котором прием налоговых деклараций рассматривается как услуга, отмечает Игорь Шиков. "То есть вместо того, чтобы исполнять свою установленную законом обязанность по проверке налоговой базы, указанной в декларации, и определять сумму налога к уплате, налогоплательщики должны воспринимать это как сервис, который (благодарение высшим силам!) оказывается хотя бы бесплатно. Нонсенс - положения регламента, в которых говорится о возможности отказа в принятии налоговой декларации. Это прямое нарушение закона, который в п. 4 ст. 80 НК РФ однозначно устанавливает, что налоговые органы не вправе отказывать в ее принятии. Это абсолютно логично, так как в противном случае это препятствовало бы исполнению установленной законом обязанности налогоплательщика", - заключает юрист.

Безусловно, административный регламент не является нормативно-правовым документом и не устанавливает каких-либо дополнительных прав или обязанностей, не содержащихся в НК РФ или федеральных законах. Это своего рода стандарт оказания госуслуги, подробная инструкция для исполнителей, маршрутная карта. Следовательно, за его несоблюдение инспекторам не грозят никакие санкции.

- В части ответственности должностных лиц в п. 227 регламента есть только общая ссылка на то, что они несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Это означает на практике, что работники ФНС за свои незаконные действия обычно не несут никакой ответственности, кроме дисциплинарной. Диапазон таких наказаний все же немалый - от выговора до увольнения, - подчеркивает Дмитрий Липатов. - Если такие действия причинили налогоплательщикам убытки, то их в соответствии со ст. 35 НК РФ возмещает федеральный бюджет, а не сами причинители вреда.

Впрочем, судить о применении санкций можно будет только после вступления регламента в силу, основываясь на наблюдениях о сроках прохождения документов в зависимости от количества написанных жалоб (п. п.3 п.44).

В целом каких-либо существенных изменений, затрагивающих основные проблемы взаимодействия с налоговыми органами или ответственность их должностных лиц, регламент не содержит, поэтому говорить о том, что он реально упростит взаимодействие с налоговыми органами, невозможно. Более того, если в прошлом регламенте была закреплена "мертвая" норма о праве налогоплательщиков на возмещение убытков, причиненных незаконными актами или действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц (то есть у налогоплательщиков была надежда, что в перспективе эта норма будет работать), то из нового регламента ее вовсе убрали, добавляет Егор Батанов.

- Регламент никак не улучшает положение налогоплательщиков, если они сталкиваются с незаконными действиями или бездействием налоговых органов. Каких-либо норм ответственности или возможности привлечения сотрудников к дисциплинарной ответственности за нарушения регламента не предусмотрено. Более 30 страниц по сути не имеющего практического смысла текста написано в очередной раз для галочки? - вопрошает Игорь Шиков.

Вопрос остается без ответа.

Амурская правда № от 01.01.2001

Миллионный долг судебным приставам амурчанин вернул за несколько дней

Более одного миллиона рублей наличными принес должник в отдел судебных приставов по Благовещенску. Приличный долг горожанин погасил, как только узнал, что ему запретили выезжать за границу. Об этом сообщает пресс-служба управления Федеральной службы судебных приставов по Амурской области.

Постановление о запрете выезда за границу амурчанину, отказавшемуся возвращать 990 тысяч рублей долгов, судебные приставы вынесли накануне. Мужчина, собиравшийся с семьей за рубеж, получил уведомление по почте. Уже на следующий день он явился на прием к судебному приставу-исполнителю и в полном объеме погасил имеющуюся задолженность, включая сбор в размере 67970 рублей.

Всего с начала года судебные приставы ограничили в праве выезда за пределы России 7040 амурчан. Узнать о задолженности любой житель области может в так называемом информационном окне, работающем в зале билетных касс пассажирского порта «АмурАССО». Здесь же до конца года, в рамках акции «За границу без долгов», будет работать судебный пристав.

На сайте Минвостокразвития расскажут про развитие региона

Узнать о дальнейшей судьбе горнодобывающей промышленности на Дальнем Востоке можно в интернете. На официальной странице Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока идет прямая трансляция заседания ведомственной коллегии.

Онлайн-трансляция мероприятия на сайте министерства началась в 10.00 по хабаровскому времени. Первым пунктом заседания стало развитие горнодобывающей промышленности региона. В частности, замминистра Дмитрий Шелехов рассказал, что на Дальнем Востоке добывают около 60% российского золота, а с ростом цен на драгметаллы становятся рентабельными даже те месторождения, где менее 2 граммов золота на тонну руды. Также в планах коллегии обсудить модернизацию здравоохранения и миграционную политику в ДФО.

Впервые в онлайн Минвостокразвития вышло 24 сентября этого года. Тогда коллегия началась в 14 часов по хабаровскому времени и прошла в обычном режиме. Правда, вначале министр России по развитию Дальнего предупредил участников, что на них «смотрит интернет-сообщество». «Заседание коллегии в прямом режиме полностью совпадает с идеей "Открытого министерства", формируемого сегодня на федеральном уровне», — подчеркивают в министерстве.

Январское повышение МРОТ амурчан не коснется

С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда будет увеличен до 5205 рублей. Накануне президент подписал соответствующий закон. Однако амурских бюджетников это новшество не коснется — для них минимальная заплата уже выросла с 1 марта текущего года и составляет для районов Крайнего Севера 5995 рублей, для остальных — 5535 рублей.

Мартовское повышение МРОТ для амурчан было утверждено трехсторонним соглашением, которое подписали в начале 2012 года правительство  Приамурья,  амурская Федерация профсоюзов и региональный Союз промышленников, предпринимателей и работодателей. Соглашение распространяется на всех работодателей, осуществляющих деятельность на территории Амурской области, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета. Для них оставался действующий с 1 июня 2011 года МРОТ в 4611 рублей.

«С 1 января 2013 года работодатели обязаны оплачивать труд своих работников не ниже, чем 5205 рублей в месяц, — комментирует сотрудник  прокуратуры Амурской области Юлия Тихомирова. — В субъектах, где установлен  собственный МРОТ, он не должен быть ниже федерального». Минимальный размер оплаты труда  в Приамурье превышает федеральный более чем на 300 рублей.

МРОТ используется для регулирования оплаты труда, а также для определения размера пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

В Благовещенске заработал понтонный мост

Сегодня в Благовещенске открыли движение по понтонному мосту через Амур. Накануне комиссия, осматривавшая переправу, разрешила движение по дороге, правда с ограничением до 30 тонн. Вопрос пассажирских перевозок еще решен.

«Ограничение в 30 тонн будет действовать до тех пор, пока лед не замерзнет, — пояснили АП в амурском управлении автодорожного надзора. — Конструкция понтонного моста вмерзает постепенно, и пока она еще не схватилась настолько, чтобы разрешить движение грузовиков с полной загрузкой».

По проекту мост способен выдержать нагрузку до 40 тонн. Переправа состоит из 10 барж: пять поставили с российской стороны, еще пять  — с китайской. Движение на понтонной переправе одностороннее — машины будут отправлять партиями. Изначально планировалось, что по понтонному посту пойдут и пассажирские автобусы, но этот вопрос все еще не решен.

Грузовики пошли по мосту с сегодняшнего утра, официальное открытие назначено на 14.00.