Коротко о важном
Как определить экологический класс автомобиля для заполнения декларации по транспортному налогу
До 1 февраля организации должны представить в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/*****@***В строке 090 декларации следует указать экологический класс транспортного средства. Сведения об экологическом классе можно найти в паспорте транспортного средства. Номер экологического класса обычно указывается в строке 13 паспорта транспортного средства (в строке 12 паспорта шасси транспортного средства).
Если в паспорте указанная строка отсутствует, в разделе «Особые отметки» ПТС вносится запись: «Экологический класс №___».
После получения имущественного вычета «дозаявить» расходы на отделочные материалы и отделочные работы нельзя
При приобретении жилья налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000000 руб. В данный вычет можно включить также расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой жилого помещения. Но только при условии, что в договоре, на основании которого было приобретено жилье, указано приобретение квартиры без отделки.
Если при получении имущественного вычета расходы на приобретение отделочных материалов и выполнение отделочных работ не были заявлены, то «дозаявить» их позднее не получится. Ведь повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, разъясняет Минфин России, указывая на абзац 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. (письмо Минфина России от 10.01.13 № /7-4).
ФНС дополнила список схем ухода от налогов
Федеральная налоговая служба дополнила список способов ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском двумя новыми способами – 5-м и 6-м. Напомним, до сих пор насчитывалось четыре способа:
Первый способ. Использование фирм – «однодневок.
Второй способ. Реализация недвижимого имущества агентствами недвижимости через предложение покупателям векселей, выпущенных зависимыми от агентства недвижимости организациями (или предложение обязательного страхования инвестиционных рисков)
Третий способ. При производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции (путем незаконного возмещения акциза при отсутствии реальных операций по приобретению спирта)
Четвертый способ. Использование труда инвалидов (организация, в состав которой входят инвалиды, занимается производством продукции силами персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга, при этом льгота по НДС применяется в отношении всей производимой продукции).
Пятый способ заключается в том, что налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду путем включения в хозяйственный оборот фиктивных посредников. Под фиктивными посредниками понимаются непроизводительные посредники, которые хоть и не являются фирмами –«однодневками», однако реально не осуществляют работ и не оказывают услуг. Схема ухода от налогов в этом случае может выглядеть следующим образом, разъясняет ФНС. Принципал номинально привлекает Агента для поиска клиентов, однако на самом деле ищет клиентов самостоятельно. В функции Агента входит создание документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. В итоге Принципал занижает налог на прибыль за счет необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам.
Шестой способ связан с приобретением ценных бумаг, выпущенных компанией, зарегистрированной в оффшоре и не ведущей финансово-хозяйственной деятельности, не имеющей активов под обеспечение выпуска. Оплата ценных бумаг предусмотрена со значительной рассрочкой, позднее даты их погашения. Указанные ценные бумаги
вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российские компании реализуют полученные ценные бумаги фирмам – «однодневкам» с убытком, включая в состав расходов по налогу на прибыль стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны. Необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.
Налогоплательщики, которые используют такие способы ведения хозяйственной деятельности, с большой долей вероятности могут попасть в план выездных налоговых проверок.
К пакету документов на имущественный вычет налоговые органы рекомендуют прилагать справку 2-НДФЛ
Для получения вычета налогоплательщикам рекомендуется представить помимо документов из списка, опубликованного на сайте ФНС России, также справку формы 2-НДФЛ. Наличие справки ускорит рассмотрение заявлений налогоплательщиков и проведение камеральных налоговых проверок деклараций на возврат налога. Поскольку до подачи налоговыми агентами справок формы 2-НДФЛ (срок подачи справок – 1 апреля) налоговые органы не располагают сведениями о доходах физических лиц за 2012 год.
Утвержден классификатор «патентных» видов деятельности
ФНС России приказом от 01.01.2001 № ММВ-7-3/9@ утвердила классификатор видов деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
Классификатор содержит код вида предпринимательской деятельности, код субъекта РФ, порядковый номер вида деятельности, наименование и основание (ссылку на нормативный акт субъекта РФ).
Движимое имущество, учтенное с 1 января 2013 года на балансе лизингодателя или лизингополучателя, не облагается налогом
Принятое на учет с 1 января 2013 года движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такая поправка внесена в пункт 4 статьи 374 НК РФ. В письме от 10.01.13 № /01 Минфин разъясняет, что данная норма применяется также к договору лизинга. То есть учтенное с начала года на балансе лизингодателя или лизингополучателя в рамках договора лизинга движимое имущество в качестве основных средств также освобождается от налога на имущество.
Утверждены новые формы свидетельств о госрегистрации ЮЛ и ИП
Минюст 18 января зарегистрировал приказ ФНС России от 13.11.12 № ММВ-7-6/843, которым утверждены новые формы документов о государственной регистрации компаний и индивидуальных предпринимателей. В новой форме свидетельства о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51003) исключены сокращенное и фирменное наименование организации. К свидетельству прилагается лист записи ЕГРЮЛ (форма № Р50007), в котором указываются сведения о создании организации, внесенные в реестр.
Форма свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма №Р61003) не претерпела существенных изменений. К ней также прилагается Лист записи ЕГИРП (форма № 000), в котором указываются сведения из ЕГРИП.
Новые формы вступят в действие, когда выйдет постановление Правительства РФ о признании утратившими силу действующих форм.
Если вычет НДС заявлен не в том налоговом периоде, в котором возникло на него право, нужно подать «уточненку»
НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога, то есть когда товары оприходованы и в наличии имеются счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если налогоплательщик применяет вычет НДС в последующих налоговых периодах, ему нужно подать уточненную налоговую декларацию, считает Минфин России (письмо от 15.01.13 № /02).
Такую декларацию можно подать в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.
Утверждена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов
ФНС России приказом от 21.01.13 № ММВ-7-12/22@ утвердила рекомендуемую форму справки об исполнении налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налогов, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Если в запросе на получение справки не указана дата, по состоянию на которую формируется справка или указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.
Запись в справке «Не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов» теперь отражается только при получении сведений из всех инспекций России, в которых заявитель состоит на налоговом учете. Новое приложение к справке содержит строки для указания кодов инспекций, в которых у заявителя имеется задолженность.
