АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
Оценка показателей, характеризующих качество финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, за 2007 год»
Оценки показателей, характеризующих качество финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, за 2007 год»
Оценка показателей, характеризующих качество финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия за 2007 год (приложение 1), проведена Министерством финансов Республики Карелия в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Карелия от 6 марта 2008 г. №62 «О порядке проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета Республики Карелия» (зарегистрирован в Администрации Главы РК 14 марта 2008 г., регистрационный № 000).
Законом Республики Карелия «О бюджете Республики Карелия на 2007 год» (в редакции от 7 ноября 2007 г. ) утверждено 25 главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, соответствующих исполнительным органам государственной власти республики.
Качество финансового менеджмента в части исполнения бюджета Республики Карелия за 2007 год оценивалось по девяти направлениям:
среднесрочное финансовое планирование и планирование бюджета Республики Карелия в части расходов;
исполнение бюджета Республики Карелия в части расходов;
исполнение бюджета Республики Карелия в части доходов;
исполнение судебных актов;
учет и отчетность;
контроль и аудит;
структура подведомственной сети учреждений;
обеспеченность сетевыми ресурсами обмена информацией;
квалификация сотрудников финансовых (финансово-экономических) подразделений.
Оценка качества финансового менеджмента проводилась на основании данных и материалов за 2007 год, представленных главными распорядителями средств бюджета Республики Карелия в Министерство финансов Республики Карелия.
1. Оценка качества среднесрочного финансового планирования производилась по формализованной методике по 7-ми показателям на основе сведений главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия о наличии нормативных актов главных распорядителей средств бюджета республики, регулирующих внутренние процедуры подготовки бюджетных проектировок, ведения бюджетной росписи, представление сведений для кассового плана, а также информации о количестве и сумме изменений росписи расходов и лимитов бюджетных обязательств.
Мониторинг показал, что нормативные акты главных распорядителей средств бюджета в части регулирования внутренних процедур подготовки бюджетных проектировок приняты Министерством здравоохранения и социального развития Республики Карелия, Министерством экономического развития Республики Карелия, Министерством Республики Карелия по вопросам национальной политики и связям с религиозными объединениями, Администрацией Главы Республики Карелия. Остальные главные распорядители средств бюджета Республики Карелия не приняли соответствующие нормативные документы в части регулирования внутренних процедур подготовки бюджетных проектировок.
При максимально возможном балле, равном 5, Министерство здравоохранения и социального развития Республики Карелия и Администрация Главы Республики Карелия получили за регулирование и внедрение процедур среднесрочного финансового планирования по 3 балла, Министерство Республики Карелия по вопросам национальной политики и связям с религиозными объединениями – 1 балл.
Это свидетельствует о низком качестве управления главными распорядителями средств бюджета деятельностью подведомственных им бюджетных учреждений в сфере среднесрочного финансового планирования.
Для оценки качества планирования расходов использовались сведения об изменении росписи расходов и лимитов бюджетных обязательств, а также нормативные правовые акты главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия в области регулирования внутренних процедур подготовки бюджетных проектировок, порядка ведения бюджетной росписи и порядка утверждения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений.
В качестве критериев использовались: отношение общей суммы внесенных изменений к объему бюджетных ассигнований главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия согласно сводной бюджетной росписи, а также количество внесенных изменений в расчете на получателя. Наличие более четырех изменений в расчете на получателя оценивалось, в том числе как низкое качество планирования расходов, не учитывающее фактических возможностей по выполнению плана.
Наибольшее количество изменений росписи расходов и лимитов бюджетных обязательств в 2007 году допущено Министерством экономического развития Республики Карелия (19 изменений), Министерством промышленности и природных ресурсов Республики Карелия (18 изменений), Управлением Республики Карелия по обеспечению деятельности мировых судей (17 изменений), Государственным комитетом Республики Карелия по реформированию ЖКХ (17 изменений), что свидетельствует о низком качестве планирования бюджетных ассигнований.
Не вносились изменения в роспись расходов и лимиты бюджетных обязательств на 2007 год Государственным комитетом Республики Карелия по регулированию тарифов и энергетике, Конституционным Судом Республики Карелия и Официальным представительством Республики Карелия в городе Санкт-Петербурге.
Наибольшее количество изменений в связи с перераспределением квартальных назначений в 2007 году, не затрагивающих годовые объемы финансирования и лимиты бюджетных обязательств, внесены Управлением государственной службы занятости населения Республики Карелия (22 изменения), Государственным комитетом Республики Карелия по реформированию ЖКХ (11 изменений) и Государственным комитетом Республики Карелия по пожарной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций (11 изменений).
Наибольшая доля изменений к объему бюджетных ассигнований в соответствии с уточненной годовой бюджетной росписью за 2007 год сложилась в Государственном комитете Республики Карелия по лесу (38%) и Министерстве сельского, рыбного хозяйства и экологии Республики Карелия (32%).
Нормативные правовые акты главных распорядителей средств бюджета в части регулирования внутренних процедур:
- подготовки сведений для кассового плана приняты в 4-х исполнительных органах государственной власти РК - Министерстве экономического развития Республики Карелия, Министерстве РК по вопросам национальной политики и связям с религиозными объединениями, Администрации Главы Республики Карелия, Управлении РК по обеспечению деятельности мировых судей, Государственном комитете Республики Карелия по пожарной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций;
- ведения бюджетной росписи приняты в 4 исполнительных органах государственной власти Республики Карелия – Министерством культуры и по связям с общественностью Республики Карелия, Государственным комитетом Республики Карелия по пожарной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций, ЦИК Республики Карелия, Управлением Республики Карелия по обеспечению деятельности мировых судей;
- порядка утверждения смет подведомственных бюджетных учреждений приняты Министерством культуры и по связям с общественностью Республики Карелия, Министерством экономического развития Республики Карелия, Государственным комитетом Республики Карелия по пожарной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций.
2. Качество исполнения бюджета Республики Карелия по расходам оценивалось по 7-ми показателям, в том числе:
объем не исполненных на конец 2007 года бюджетных ассигнований. В среднем для главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия объем неиспользованных на конец 2007 года бюджетных ассигнований составил 4 % от кассового исполнения расходов при максимально допустимом значении - до 0,5 %; наибольший объем неисполненных на конец 2007 года бюджетных ассигнований сложился в Государственном комитете Республики Карелия по лесу (24%), Министерстве сельского, рыбного хозяйства и экологии Республики Карелия (17%), Министерстве строительства Республики Карелия (12%), ЦИК Республики Карелия (10%);
равномерность расходования средств в течение года, определяемая как отношение кассовых расходов, осуществленных в IV квартале 2007 года, к среднему объему кассовых расходов за 9 месяцев 2007 года. Для большинства главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия характерна проблема значительного превышения кассовых расходов, осуществленных в IV квартале, по сравнению со средним объемом кассовых расходов за 9 месяцев 2007 года; особенно выделяются по данному показателю Министерство сельского, рыбного хозяйства и экологии Республики Карелия (рост в 3 раза), Министерство экономического развития Республики Карелия (235%), Министерство Республики Карелия по вопросам национальной политики и связям с религиозными объединениями (135%), Министерство строительства Республики Карелия (109%), Государственный комитет Республики Карелия по лесу (84%);
отношение кассовых расходов к уточненной сводной бюджетной росписи, которое характеризует способность главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия осуществлять расходование бюджетных средств в соответствии с планом. В среднем для главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия в 2007 году данное отклонение составило 14 %, при оптимальном значении не более 5 %. По данному показателю неготовность осуществлять финансовую деятельность в плановом порядке отмечена в Министерстве экономического развития Республики Карелия (57%), Государственном комитете Республики Карелия по лесу (41%), Государственном комитете Республики Карелия по энергетике и регулированию тарифов (26%);
отношение кассовых расходов к плановым расходам IV квартала согласно сводной бюджетной росписи, целевым ориентиром которого является значение, не превосходящее 20 %. Однако превышение сверх этого показателя имели: Министерство экономического развития Республики Карелия (261%), Государственный комитет Республики Карелия по реформированию ЖКХ (85%), Постоянное представительство Республики Карелия при Президенте Российской Федерации (85%) и Министерство Республики Карелия по вопросам национальной политики и связям с религиозными объединениями (76%);
эффективность управления кредиторской задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками и по платежам в бюджеты. Для большинства главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия в 2007 году объем кредиторской задолженности незначителен.
3. Для оценки исполнения бюджета Республики Карелия в части доходов оценивались по двум показателям, в том числе:
отношение кассового исполнения по доходам в 2007 году к уточненным плановым объемам доходов. При этом негативно рассматривались как случаи недовыполнения плана, так и значительное перевыполнение плана по доходам. Значительное превышение исполнения плановых назначений сложилось по Министерству промышленности и природных ресурсов Республики Карелия (36%), Администрации Главы Республики Карелия (28%) и МВД по Республике Карелия (22%), что свидетельствует о недостаточном качестве планирования доходов;
эффективность управления дебиторской задолженностью по расчетам с дебиторами по доходам оценивалась отношением объема дебиторской задолженности по расчетам с дебиторами по доходам к кассовому исполнению по доходам. Данный показатель по Администрации Главы Республики Карелия составил 12,6% при максимально допустимом значении 5% и Министерству культуры и по связям с общественностью Республики Карелия – 5,4%;
4. Уровень исполнения судебных актов оценивался по трем критериям:
отношение общей суммы удовлетворенных исковых требований в денежном выражении, взысканных судом по судебным решениям по исковым требованиям о возмещении ущерба от незаконных действий или бездействия органов исполнительной власти или их должностных лиц, к общей сумме заявленных исковых требований в денежном выражении, указанных в судебных решениях по исковым требованиям о возмещении ущерба от незаконных действий или бездействия органов исполнительной власти РК или их должностных лиц. У всех главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия в 2007 году данное соотношение составляет 100% вследствие отсутствия данных исковых требований;
отношение общей суммы удовлетворенных исковых требований в денежном выражении, взысканной судом по судебным решениям по исковым требованиям к главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия, предъявленным в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам подведомственных ему получателей бюджетных средств, к общей сумме заявленных исковых требований в денежном выражении, указанных в судебных решениях по исковым требованиям к главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия, предъявленным в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам подведомственных ему получателей бюджетных средств. У всех главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, имеющих подведомственную сеть, данное соотношение составляет 100% вследствие отсутствия данных исковых требований;
отношение общей суммы удовлетворенных исковых требований в денежном выражении, взысканной судом по судебным решениям по исковым требованиям о взыскании с бюджетных учреждений, подведомственных главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия, по принятым ими как получателями бюджетных средств денежным обязательствам к общей сумме заявленных исковых требований в денежном выражении, указанных в судебных решениях по исковым требованиям о взыскании с бюджетных учреждений, подведомственных главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия, по принятым ими как получателями бюджетных средств денежным обязательствам. У Министерства строительства Республики Карелия данное соотношение составляет 52%, у Министерства здравоохранения и социального развития Республики Карелия – 3%. Для остальных главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, имеющих подведомственную сеть, данное соотношение составляет 100% вследствие отсутствия исковых требований.
5. Оценка учета и отчетности осуществлялась на основе семи показателей, в том числе:
нормативные правовые акты главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия в области подготовки и внедрения управленческого учета, порядка ведения мониторинга результатов деятельности подведомственных учреждений. В ходе мониторинга установлено, что большинство главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия не имеют нормативных правовых актов в данных областях;
позитивно рассматривалось наличие в составе годовой бюджетной отчетности заполненной таблицы «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств», данные сведения заполнены 48 % главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия, причем в большинстве случаев формально. Только Министерство экономического развития Республики Карелия привело данные об исполнении запланированных показателей деятельности на 2007 год;
изношенность основных фондов (дифференциация по данному показателю составляет от 86% в Конституционном Суде Республики Карелия до 4% в Государственном комитете Республики Карелия по регулированию тарифов и энергетике), а также совокупные расходы на ремонт и техническое обслуживание по отношению к балансовой стоимости основных средств (дифференциация составляет от 99% у Министерства экономического развития Республики Карелия до 0,4% у Государственного комитета Республики Карелия по спорту и делам молодежи).
6. Оценка контроля и аудита осуществлялась по трем показателям на основании данных таблицы 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля» пояснительной записки главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия к годовой бухгалтерской отчетности за 2007 год. Мероприятия, указанные главными распорядителями средств бюджета Республики Карелия в данной таблице, не отвечали требованиям результативности (эффективности и экономичности) использования бюджетных средств, обеспечения надежности и точности информации, соблюдения норм законодательства, внутренних правовых актов, выполнения мероприятий планов в соответствии с целями и задачами главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия.
Анализ показал, что в сведениях о результатах контроля за 2007 год не приведены данные о количестве проведенных проверок, что не позволяет сделать выводы о результативности контрольных мероприятий.
Кроме того, в ходе оценки контроля и аудита рассматривалось наличие подразделения (должностного лица) внутреннего аудита. Мониторинг показал, что у большинства главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия отсутствует данное подразделение или должностное лицо, и вопрос о его создании не рассматривался.
Третьим критерием при оценке контроля и аудита являлся объем недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей. В целом объем недостач и хищений в активах малозначителен, составляет 0,6% у Государственного комитета Республики Карелия по лесу и менее 0,01% у Министерства здравоохранения и социального развития Республики Карелия, Министерства культуры и по связям с общественностью и Государственного комитета по пожарной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Остальные главные распорядители средств бюджета РК не имеют недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей.
7. Оценка структуры подведомственной сети учреждений производилась по отношению кассового исполнения расходов по приносящей доход деятельности к кассовому исполнению расходов бюджета Республики Карелия, при этом наличие бюджетных учреждений с высокой долей свидетельствовало о несовершенстве структуры подведомственной главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия сети. Доля кассового исполнения расходов по приносящей доход деятельности в кассовом исполнении расходов бюджета Республики Карелия у большинства подведомственных бюджетных учреждений не превышала 20%, однако у Государственного комитета Республики Карелия по лесу для 84 % подведомственных бюджетных учреждений данная доля составляет более 20 %.
8. При мониторинге финансового менеджмента также оценивалась обеспеченность главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия сетевыми ресурсами обмена информацией. Использованы четыре показателя оценки по данному направлению, в том числе:
наличие сайта главного распорядителя средств бюджета Республики Карелия в сети Интернет, что характеризует процесс внедрения информационных технологий в деятельность органов исполнительной власти Республики Карелия. Свой сайт имеют 80 % главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия;
процент нормативных правовых актов в области финансового менеджмента, размещенных в сети Интернет, что характеризует доступность нормативных правовых актов главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия для заинтересованных пользователей. Мониторинг показал, что главные распорядители средств бюджета Республики Карелия не размещают нормативные правовые акты на своих сайтах;
процент подведомственных главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия бюджетных учреждений, имеющих программное обеспечение по ведению бухгалтерского учета. В целом у 84 % главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия все подведомственные учреждения имеют данное программное обеспечение;
процент подведомственных главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия бюджетных учреждений, имеющих программное обеспечение «Удаленное рабочее место». В целом у 76 % главных распорядителей средств бюджета РК все подведомственные учреждения имеют данное программное обеспечение.
9. Оценка квалификации сотрудников финансовых (финансово-экономических) подразделений главных распорядителей средств бюджета РК производилась по трем показателям, в том числе:
отношение количества сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения главного распорядителя средств бюджета РК, обладающих дипломами по экономическим специальностям. У большинства главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия данное соотношение составляет 100 %. Наименьший процент сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения, обладающих дипломами по экономическим специальностям у Государственного комитета Республики Карелия по лесу (62%);
отношение количества сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения главного распорядителя средств бюджета Республики Карелия, обладающих дипломами по экономическим специальностям в области финансов и бухгалтерского учета. У 60 % главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия данное соотношение составляет 100 %. Наименьший процент сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения, обладающих дипломами по экономическим специальностям в области финансов и бухгалтерского учета у Министерства сельского, рыбного хозяйства и экологии Республики Карелия (43%) и МВД по Республике Карелия (53%);
отношение количества сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения главного распорядителя средств бюджета РК, обладающих свидетельствами (сертификатами, удостоверениями) о прохождении повышения квалификации в области экономики и финансов в течение последних трех лет. В среднем для главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия данное соотношение составляет 63 %. Наименьший процент сотрудников финансового (финансово-экономического) подразделения, обладающих свидетельствами о прохождении повышения квалификации в области экономики и финансов, в Министерстве здравоохранения и социального развития Республики Карелия (6%) и Министерстве сельского, рыбного хозяйства и экологии Республики Карелия (14%).
В целом результаты проведенного годового мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета Республики Карелия, в части исполнения бюджета Республики Карелия за 2007 год показали, что ситуация по главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия существенно различается. Особенности организации системы финансового менеджмента зависят от относительной величины и сложности структуры подведомственной сети бюджетных учреждений, организации функционирования исполнительного органа государственной власти не только в качестве главного распорядителя средств бюджета Республики Карелия, но и как администратора доходов бюджета Республики Карелия, подготовленности персонала, навыков планирования и прогнозирования.
В текущем году Министерством финансов Республики Карелия в соответствии с Порядком, установленным приказом Министерства финансов Республики Карелия от 6 марта 2008 г. №62, проведена оценка качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия за 1 квартал 2008 года.
В ходе реализации Программы реформирования региональных финансов Республики Карелия на годы на первом этапе планируется разработать и утвердить методику балльной оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия с формированием ежегодного рейтинга, среднего уровня качества финансового менеджмента, а также разработать методические рекомендации, модельные нормативные акты, необходимые для повышения качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия.
На втором этапе реализации Программы Республика Карелия намерена:
утвердить порядок применения мониторинга оценки качества финансового менеджмента при оценке деятельности и премирования на ее основе руководителей соответствующих главных распорядителей средств бюджета Республики Карелия;
увеличить по сравнению с 2008 годом среднюю по главным распорядителям средств бюджета Республики Карелия оценку качества финансового менеджмента за 2009 год.
Перечень прилагаемых нормативных правовых актов Республики Карелия:
1. Приказ Министерства финансов Республики Карелия от 6 марта 2008 г. № 62 «О порядке проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета Республики Карелия».
