Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

В числе налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц важное значение имеет социальный налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная норма устанавливает, что при определении размера налоговой базы (в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Следует учитывать, что рассматриваемый социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных (в том числе частных) учреждениях: детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, автошколах, курсах иностранного языка, спортивных секциях, развивающих кружках и др. Основное требование: образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

Размер вычета в отношении обучения самого налогоплательщика, а также на обучение братьев (сестер) налогоплательщика, не может превышать предельную сумму рублей в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность, дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика.

Другими словами, предельный размер вычета в руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на обучение братьев (сестер) налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Что касается вычета на обучение детей, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей могут быть учтены в размере не болеерублей в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей).

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на обучение, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг (на обучение в этом учреждении самого налогоплательщика или его детей (подопечных) или брата (сестры));

- копия лицензии на оказание образовательных услуг образовательного учреждения;

- справка учебного заведения, подтверждающая, что сам налогоплательщик обучался в соответствующем налоговом периоде (независимо от формы обучения) или что ребенок налогоплательщика (подопечный), брат (сестра) обучался в соответствующем налоговом периоде на очной форме обучения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика (если оплата производилась за обучение детей);

- акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (если оплата производилась за подопечных);

- документы, подтверждающие родственные отношения между братом и сестрой (если оплата производилась за брата (сестру));

- платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ или контрольно-кассового терминала, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);

- справка о доходах по форме 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (работодателем), от которого налогоплательщик в налоговом периоде получил доходы, облагаемые по ставке 13%.

На практике нередки случаи, когда, например, договор на оказание образовательных услуг заключен непосредственно с самим обучающимся, который при этом от своего имени производит оплату за обучение, однако с заявлением на предоставление социального налогового вычета обращается другое лицо.

Так, зачастую на социальный налоговый вычет претендуют родители, опекуны либо попечители, в то время как договор на оказание образовательных услуг и платежные документы (либо только платежные документы) оформлены соответственно на детей либо подопечных, не имеющих самостоятельных доходов.

В отношении данной ситуации Федеральная налоговая служба России сформулировала достаточно лояльную по отношению к налогоплательщикам позицию: документами, подтверждающими расходы на обучение, могут являться платежные документы, оформленные на самого обучаемого ребенка, а также документ о том, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору. При этом поручение может быть оформлено в простой письменной форме.

Если плата за обучение повысилась, а сегодня повышение платы за обучение не является редкостью, необходимо представить документы, подтверждающие увеличение стоимости обучения, с указанием конкретной суммы. Такими документами могут служить дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие документы.

Заметим, что необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов, можно подать копии. Причем удостоверять их у нотариуса не нужно. Налогоплательщику достаточно заверить данные копии самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения.

В заключение отметим, что при подаче налоговой декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов.

Пресс – служба Межрайонной №6 по Белгородской области