«Вопросы-ответы» по разъяснению налогового законодательства

«Вопросы-ответы» по разъяснению налогового законодательства

№п/п

Вопрос

Ответ

При сдаче расчета сумм платы за пользование земельными участками сдается ли годовая декларация по земле?

В соответствии со ст.483 плательщики платы за пользование земельными участками представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет сумм текущих платежей, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.

В первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально засвидетельствованная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с уполномоченным государственным органом по земельным отеошениям или с администрацией специальной экономической зоны.

Нормами налогового законодательства не предусмотрено представление декларации по плате за пользование земельными участками.

Можно ли установить запасной кассовый аппарат в торговом зале предприятия на ряду с действующими кассовыми аппаратами на случай повышенной торговли в праздничные дни и на случай ремонта одного из действующих кассовых аппаратов.

Какие замечания, претензии может выставить Налоговая инспекция, ведь использование аппарата (как следствие получения денежных средств через этот кассовый аппарат будет только в праздничные дни?

При применении контрольно-кассовых машин предъявляются следующие требования:

1. Осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег;

2. осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму уплаченную за товар или услугу (за исключением контрольно-кассовых машин используемых в торговом автомате);

3. обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

Налоговым законодательством количество контрольно-кассовых машин используемых в одном торговом зале не ограничено.

У ИП не всегда хватает собственных денежных средств на закуп дорогостоящего оборудования. ИП от себя, как физическое лицо решил внести собственные денежные средства в кассу предприятия, в качестве безвозмездной, беспроцентной финансовой помощи.

1. Будет ли являться для ИП нарушением со стороны Законодательства РК.

2. Облагается ли такая помощь какими либо налогами, если да, то какими именно налогами это будет облагаться?

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу с 1 января 2009 года устанавливается в размере 5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 01.01.01 года № 000 для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Таким образом, ограничение установленное пунктом 2 статьи 14 Закона применяется самостоятельно занятыми лицами, на которых распространяется специальный налоговый режим при исчислении социальных отчислений в свою пользу.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет.

ТОО занимается выращиванием и реализацией сельхозпродукции и является семеноводческим хозяйством. Выделяются из бюджета субсидии для с/х товаропроизводителей на удешевление горюче-смазочных материалов, ТМЦ необходимых для проведения посевных и уборочных работ и субсидии на развитие семеноводства.

Облагаются ли налогами выше перечисленные поступления денежных средств и если облагаются то как мы должны их отражать в ФНО 100.00 т. е. по какой строке декларации. Если нет, то как отражаются они в финансовой отчетности.

Согласно п.1 ст.85 Налогового кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика указанные в настоящей статье с 1-24 пункт.

В соответствии с пунктом 1 подпунктом 2 ст.95 Налогового кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам относятся суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов).

Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00), в строке 100.00.015 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам.

ИП ведет деятельность в сфере приема платежей. Планируется проведение рекламной акции для потребителей. По правилам акции, все кто произведет пополнение балансов своих сотовых телефонов через сеть приема платежей нашей компании на определенную сумму в течении определенного времени становится участником розыгрыша ценных призов. Никаких дополнительных лотерейных билетов для участия в розыгрыше продаваться не будет. Данная акция проводится в целях рекламы и все расходы по приобретению ценных подарков, компания приозводит из своих собственных средств, а не из средств, вырученных от клиентов.

Подлежит ли проведение данной рекламной акции лицензированию и не противоречит ли законодательным актам ограничивающим деятельность игорных заведений и игорной деятельности?

Согласно подпункта 1) статьи 1 Закона РК «О рекламе», реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу
, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

В соответствии со статьей 2 Правила лицензирования деятельности по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных) в Республике Казахстан, утвержденного Постановлением Правительства Республики Казахстан от 01.01.01 года № 000, лотерея - групповая и массовая игра, в ходе которой организатор лотереи проводит между участниками лотереи - собственниками лотерейных билетов розыгрыш призового фонда лотереи, при этом выпадение выигрыша на какой-либо из лотерейных билетов не зависит от воли и действий всех субъектов лотерейной деятельности, является исключительно делом случая и не может быть никем специально устроено.

Организатор лотереи - юридическое лицо, обладающее лицензией на осуществление деятельностью по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных).

Призовой фонд лотереи - совокупность имущества, формируемая участниками лотереи и распределяемая между участниками лотереи посредством проведения розыгрыша по условиям лотереи. Призовой фонд лотереи, заявляемый в условиях лотереи и представляющий нераспределенную часть средств участников лотереи, не является активом организатора лотереи и не может быть использован им на другие цели, кроме выплаты или выдачи выигрышей участникам лотереи. Призовой фонд не является собственностью учредителя или организатора лотереи и на него не может быть обращено взыскание по их обязательствам.

В случае если проводимая рекламная акция будет соответствовать условиям подпункта 1) статьи 1 Закона РК «О рекламе», то такая акция не может относиться к лотереи и соответственно не лицензируется.

У ТОО два учредителя, которые владеют долями с 2000 г. Уставной капитал ТОО составляет имущество лиц не являющихся недропользователями. Правомерно ли исключение из доходов учредителей (физических лиц), подлежащих налогообложению, всей начисленной суммы дивидендов за годы полученных в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом м/у его участниками согласно пп.7 п.1 ст.156 НК или же не подлежат налогообложению только дивиденды, начисленные из чистого дохода 2010г.

В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

владение более трех лет акциями или долями участия;

50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).

Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами
депозитарных расписок;

части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица.

Таким образом, из доходов учредителя (физического лица), подлежащих налогообложению исключается вся начисленная сумма дивидендов за годы, полученные в виде чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками.

К/Х занимается откормом КРС (бычки) т. е.мясное направление. Нужно ли платить налог на имущество на фермы, где содержатся эти бычки и где хранится корм для бычков. Земля используется для выпаса бычков. Мною был оплочен единый земельный земельный налог согласно главе 62 НК РК.

1. Должны ли мы оплачивать имущественный и земельный налог на общих основаниях как ИП, а не как фермерское хозяйство.

2. Относимся ли мы к фермерскому хозяйству.

Согласно п.1 ст.1 Закона РК «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 01.01.01г. № 000-1 крестьянском (фермерском) хозяйством признается семейно-трудовое объединение лиц, в котором осуществление ИП неразрывно связано с использованием земель с/х-го назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции.

Согласно п.4 ст.394 налогового кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» плательщиками налога на имущество не являются плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

Согласно пп.1 п.3 ст.373 НК РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» плательщиками земельного налога не являются плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым

В деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

ИП осуществляет свою деятельность на основе декларации для плательщиков единого земельного налога. ИП который производит расчет с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога имеет ли право использовать труд наемных работников?

Если да, то какой вид декларации он должен предоставить в НК и в каком отчете отражается доход наемного работника?

Какими документами ИП должен подтвердить наличие у него наемных работников и их доходы?

В соответствии со статьей 13 Закона РК «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» к выполнению работ в крестьянском (фермерском) хозяйстве могут привлекаться граждане, работающие по трудовому договору. Порядок заключения договора о найме в крестьянском (фермерском) хозяйстве определяется трудовым законодательством Республики Казахстан. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства и граждане, работающие в хозяйстве по трудовому договору, пользуются всеми правами, предусмотренными законодательством Республики Казахстан.

Согласно статьи 447 Налогового кодекса в декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Кроме того, в соответствии с пунктами 25, 26, 27 Правила составления налоговой отчетности - Декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00), приложение 2 к декларации - форма 920.02 предназначена для отражения по каждому физическому лицу начисленных работодателем доходов, облагаемых у источника выплаты и подлежащих налогообложению, доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, налоговых вычетов в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, индивидуального подоходного и социального налогов, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов и выплаченных доходов.

Физическое лицо построила и владела зданием аптеки, использовала его в предпринимательской деятельности, оплачивала налоги.

Вышеуказанное здание продала физическому лицу.

Каким образом должен оплачиваться налог от прироста стоимости? (как ИП, работающий на общеустановленном режиме?)

Как правильно все это отразить в бух. учете?

(как физическое лицо, которому фактически принадлежало здание?)

Здание продано от физического лица - продавца физическому лицу-покупателю и зарегистрировано в ЦОНе.

Согласно статьи 180 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) к имущественному доходу налогоплательщика, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации недвижимого имущества (к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно – пункт 1 статьи 117 ГК РК).

Рыночная стоимость реализованного имущества, на момент возникновения права собственности должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.

В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, приростом стоимости является для недвижимого имущества - стоимость реализации такого имущества.

В соответствии со статьей 177 НК РК имущественный доход относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки в размере 10 процентов (п.1 ст.158 НК РК), к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.

Доход, не облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 НК РК, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 НК РК, если иное не установлено настоящей статьей и статьей 182 НК РК.

ТОО заключило контракт с Российской компанией на оказание услуг по рзработке сайта, где поставщиком услуг является ино-партнер. Акт выполненных работ подписан.

Является ли объектом налогообложения услуга, оказанная российским поставщиком и каким видом налога эта услуга облагается?

Согласно п.4 ст.147 НК доходы нерезидентов из источников в РК, определяемые подпунктами 1, 8, 10-29, п.1 ст.192 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также доходы, указанные в пп.9 п.1 ст.192 настоящего Кодекса, облагаются по ставке, установленной пп.1 ст.194 настоящего Кодекса.

При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение), выплачивающие доходы т. е. на налогового агента.

Ужегодно заключается Договор на оказание услуг по аренде нежилых помещений между «А - арендодатель» и «Б-арендатор».

Арендодатель и Арендатор являются государственными учреждениями.

Является ли объектом налогообложения и земельному налогам, занимаемая площадь Арендатора?

Если арендуемая площадь государственного учреждения является объектом налогообложения указанных налогов, оплата налогов Арендодателем олжна производится за счет дохода по аренде или затраты по уплаченным налогам компенсируется Арендатором?

Согласно подпункта 2) пункта 3 и пункта 4 статьи 373 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) государственные учреждения не являются плательщиками земельного налога, но являются плательщиками налога по земельным участкам, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 394 НК РК государственные учреждения не являются плательщиками налога на имущество, но являются плательщиками налога по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности и плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан (пп.1) п.1 ст.373 и пп.1) п.1 ст. 394 НК РК).

Как следует из Вашего письма, Национальный Банк Республики Казахстан (далее - Нацбанк) передает в аренду нежилые помещения департаменту Казначейства по ЮКО. Выгодоприобретателем и собственником имущества является Нацбанк.

На основании изложенного, налог может уплачиваться за счет дохода от аренды. При этом в стоимость по согласованию обеих сторон могут быть включены и расходы по аренде.

ТОО на регистрационном учете в НУ «А» по адресу который указан в Уставе. ТОО хочет арендовать двухэтажный дом у ИП, который находится в в другом районе города. Деятельность ТОО охранные услуги.

1. Мы должны встать на регистрационный учет по фактическому нахождению в НУ «В» и сняться с учета по НУ «А»?

2. В счет-фактуре какой адрес должны указать юридический или фактический?

По–первому вопросу. В соответствии с п.2 Статьи 561 налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении…., по месту нахождения;

В соответствии с п. п. 3 п. 6 статьи 560 местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения…, является место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или свидетельстве об учетной регистрации структурного подразделения;

В случае аренды юридическим лицом у ИП имущества необходимо в договоре аренды оговорить ответственное лицо по исчислению и уплате налогов на землю и имущество (арендодатель или же арендатор), так как указанные налоги уплачиваются по месту нахождения объектов налогообложения.

Исходя из вышеизложенного, Вам следует налоговую отчетность представлять и уплату налогов производить по месту регистрационного учета, т. е в НУ по Аль-фарабийскому р-ну, за исключением налогов на имущество и землю, которые уплачиваются по месту нахождения объектов.

По-второму вопросу. В соответствии с п. п.3 п.5 ст.263 в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг.

Соответственно в Вашей ситуации в счет-фактуре указывается фактический адрес поставщика.

Поставщик ТОО реализует муку в/с, предоставляет документы при поставке товара (т. е. счет-фактуру и расходную накладную), при этом расходная накладная Поставщиком заверяется штампом (а не печатью), где указано только наименование организации без РНН и других реквизитов организации.

Правомерны ли действия со стороны поставщика?

Имеем ли мы право относить на вычеты при СГД согласно таких документов?

В соответствии с п.8 статьи 263. счет-фактура заверяется:

-для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;

-для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то решением налогоплательщика.

Структурное подразделение юридического лица по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационно-правовую форму юридического лица.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указания на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;

2) дата выписки счета-фактуры;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;

4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

5) номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

7) размер облагаемого оборота;

8) ставка налога на добавленную стоимость;

9) сумма налога на добавленную стоимость;

10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Первичные документы (накладная), прилагаемые к счет-фактуре, должны соответствовать установленным требованиям, согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 01.01.01 года № 000 ,где предусмотрено обязательное наличие печати и всех соответствующих реквизитов.

В части заполнения налоговой декларации по КПН форма 100,00 за 2010 год, по отражению изъятия Здания (бывший детский сад) на государственные надобности (реализация по рыночной стоимости) согласно постановления акимата,

В какой строке отражается оборот по доходу и расходу по этой операции?

Согласно п. п.2 п.2 ст.31 Налогового кодекса, во исполнение налогового обязательства налогоплательщик ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

Если реализуемые активы( в вашем случае здание бывшего детского садика) подпадают под п.2 ст.87, то в этом случае доход от реализации определяется как доход от прироста стоимости. Согласно Правил составления налоговой отчетности в декларации, по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) указанные суммы отражаются 100.00.002.

Если же активы, не подлежащие амортизации, выкуплены для государственных надобностей то полученные суммы не являются объектом обложения КПН.

ТОО - резидент РК заключила договор с физическим лицом-нерезидентом РК(гражданин Российской Федерации) на приобретение услуг по разработке проектно-сметной документации. Согласно пп.20 п.1 ст.12 НК РК данный вид услуг относится к инжиниринговым услугам, и будет производиться за пределами РК в г. Москва РФ. По условиям контракта расчеты с нерезидентом будут призводиться посредством перечисления определенных сумм авансовых платежей через банк в валюте USD до полного исполнения обязательств. Положение международного договора в части освобождения от нагообложения применяться не будет.

1. Облагается данный вид дохода физического лица нерезидента подоходным налогом? Если облагается, то к какому подпункту пункта 1 статьи 192 НК РК относится данный вид дохода?

2. Какие формы налоговой отчетности должны сдавать мы, как агент, притом что ИПН будет начисляться за счет собственных средств агента.

3. Облагается ли данный вид дохода физического лица-нерезидента налогом на добавленную стоимость?

По индивидуальному подоходному налогу.

Статьей 192 Налогового кодекса РК определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Данный перечень уточнен с учетом принципа территориальности, который подразумевает возникновение источника дохода на территории Республики Казахстан.

Доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан резиденту, подпадают в перечень доходов, предусмотренных подпунктом 3) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК.

В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

Таким образом, в случае получения нерезидентом дохода от оказания инжиниринговых (консультационных) услуг резиденту Республики Казахстан исключительно за пределами Республики Казахстан, у налогового агента возникают налоговые обязательства за нерезидента. Соответственно, данный доход нерезидента подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20% согласно подпункту 1) статьи 194 Налогового кодекса РК.

При этом, в соответствии со статьей 203 налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 196 Налогового кодекса Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (ФНО 210.00).

По налогу на добавленную стоимость.

Согласно подпункта 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РК в случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 241 Налогового кодекса РК.

Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса РК определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РК. Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса НК.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса РК местом реализации инжиниринговых услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг.

Таким образом, инжиниринговые услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, приобретающего указанные работы, следовательно, у резидента Республики Казахстан возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

По поводу заполнения декларации по НДС.

1. Вносятся ли в реестр 300.08 счет-фактуры, которые выписаны без НДС, и в какой строке отражаются суммы оборота по приобретению по таким счет-фактурам в форме 300.00?

2. Является ли в железнодорожном проездном билете запись БП номером счет-фактуры и вносится ли в реестр 300.08?

Согласно пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) утвержденных приказом Министерства финансов РК от 01.01.2001г. № 000 в Декларации по налогу на добавленную стоимость в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.014 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Сумма в данной строке включает в себя сумму из строк 300.00.014 I А и 300.00.014 II А – 3795,00 тенге (1233,00 + 2562,00).

В строке 300.00.014 I А указывается сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов-фактур – 1233,00 тенге.

В строке 300.00.014 II А указывается сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным по прочим документам (кроме счетов–фактур), установленным статьей 256 Налогового кодекса, т. е. в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика – перевозчика – 2562,00 тенге.

В строке 300.00.014 I B указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов–фактур – 147,96 тенге.

В строке 300.00.014 II B указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным по прочим документам (кроме счетов–фактур), установленным статьей 256 Налогового кодекса – 308,00 тенге.

В строке 300.00.016 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость и по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса – 56976,04 тенге (по счет-фактуре).

В строке 300.00.022 указывается общая сумма оборота по приобретению товаров, работ, услуг, определяемая как сумма строк 300.00.014 А, 300.00.015 А, 300.00.016 А, 300.00.017 А, 300.00.018 А, 300.00.019, 300.00.021 А и 300.00.028 А (300.00.014 А + 300.00.015 А + 300.00.016 А + 300.00.017 А+ 300.00.018 А + 300.00.019+ 300.00.021 А+300.00.028 A) – 60771,00 тенге.

В приложении 8 (ф.300.08) к Декларации в графе E указывается арабскими цифрами номер счет–фактуры, который должен соответствовать номеру, указанному в счет–фактуре или указывается номер документа на выпуск товаров из госматрезерва.

Количество ячеек для указания номера счет–фактуры (документа) при предоставлении в электронном виде реестра счетов–фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода не ограничивается.

Таким образом, при заполнении приложения 8 (ф.300.08) реестра счетов–фактур документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода в графе Е указывается номер железнодорожного проездного билета - 478298 и в графе F указывается дата продажи.

На основании договора залога, в счет исполнения обязательств другой Компании (Заемщик), ТОО в качестве залогодателя, предоставило земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности.

Компания-Заемщик не имеет возможности исполнять свои обязательства перед Банком, в связи с чем ТОО передает земельный участок в счет частичного погашения основного долга Компании-Заемщика Банку.

1. Что будет являться доходом (КПН)?

2. Облагается ли данная операция НДСом (так как это земельный участок)?

Согласно пп.29 п.1 ст.12 Налогового кодекса, реализацией является отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

Доход в счет частичного погашения основного долга согласно п. п.2 п.1 ст.85 Налогового кодекса включается в совокупный годовой доход в виде дохода от прироста стоимости.

Согласно п. 3 ст. 87 Налогового кодекса, в случае указанном в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

В соответствии с п.2 ст.249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

К какой категорий транспортных средств следует отнести автомашину ГАЗ - , грузопассажирская, 6 посадочных мест при расчете транспортного налога (легковые, грузовые или автобусы)?

Согласно пп1 п.1 ст.367 Налогового Кодекса

1. к легковым автомобилям относятся автомобили категории В;

- моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили пикаты).

- автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

2. к грузовым автомобилям относятся автомобили категории С, если иное не установлено пп.1 настоящего пункта;

3. к автобусам относятся автомобили категории D, если иное не установлено пп.1 настоящего пункта.

В Вашем случае, на основании приложенного к письму копии свидетельства о регистрации автомобиль марки ГАЗ относится к категории «В» с объемом двигакуб. см. и следовательно, при исчислении транспортного налога будет применяться ставка в размере 9 ИРП и какая единица превышения соответствующей нижней границы объема двигателя увеличивается на 7 тенге.

ПК - как налогоплательщик зарегистрирован в НУ района «А» - юридический адрес занимается выращиванием и реализацией сельхозпродукции и никакой другой деятельностью не занимается. Местом деятельности является другой район «В», где кооператив арендует поливные земли на долгосрочной основе. Поэтому, ПК также зарегистрирован как налогоплательщик и в НУ «В»

В соответствии со ст.560 налогового Кодекса Налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении - по месту нахождения.

В соответствии с п.7 ст. 561 местом нахождения юридического лица-резидента является место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.

Согласно п.1 ст. 577 постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой.

Учитывая вышеизложенное, в Вашем случае налоговая отчетность по земельному, транспортному налогам и платы за эмиссию в окружающую среду производится по месту нахождения объектов обложения т. е. в НУ по Ордабасинскому р-ну, а остальная налоговая отчетность представляется и налоги по ним уплачиваются по месту нахождения постоянно действующего органа т. е. в НУ по Абайскому району г. Шымкент.

1. Обязан ли нотариус, занимающийся частной нотариальной деятельностью и меющий ККМ, зарегистрированный в территориальном налоговом органе выдавать физическим и юридическим лицам при совершении каждого нотариального действия контрольный чек и вести книгу регистрации учета наличных денег, проводимых через ККМ, а также снимать в конце каждого рабочего дня при закрытии смены ККМ так называемый Z- отчет?

2. Будет ли являться нарушением налогового законодательства и финансовой дисциплины, если частный нотариус при совершении нотариальных действии не производит физ. и юр. лицам выдачу контрольных чеков и не ведет книгу регистрации учета наличных денег, проводимых через ККМ, а также, если нотариус не снимает в конце рабочего дня Z-отчет, который отображает каждый платеж поступивший за день и общую сумму поступивших за день денежных средств?

3. Каким нормативно-правовым актом регулируется порядок применения ККМ с фискальной памятью?

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - ККМ с ФП) и выдачей контрольного чека.

При этом необходимо отметить, что деятельность нотариусов не входит в предусмотренный частью второй пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса перечень налогоплательщиков, на которых не распространяется пункт 1 данной статьи Налогового кодекса.

Следовательно, нотариусы обязаны применять ККМ с ФП при осуществлении денежных расчетов при оказании нотариальных услуг и выполнять все требования по применению ККМ с ФП.

На основании вышеизложенного, при выявлении факта осуществления денежных расчетов при оказании нотариальных услуг без применения ККМ частные нотариусы подлежат административной ответственности, согласно статьи 219 КоАП.

Имеет ли НУ принять дополнительную декларацию формы 230.00 после истечения 31 марта года следующего за отчетным налоговым периодом?

Согласно ст.70 Налогового кодекса, предусмотрено внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к кторому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;

2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

При представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) или налоговым органом по результатам камерального контроля в соответствии со статьями 586, 587 настоящего Кодекса суммы налогов, других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.

Нормы данной статьи применяются для всех форм налоговой отчетности

1. Необходимо ли выписывать счет-фактуру на безвозмездно переданный товар или дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого превышает 2-х кратный размер МРП.

- юридическому и физическому лицу?

2. Какие штрафные санкции будут применены в случае если счет-фактура не будет выписана?

По первому вопросу. Согласно п.3 ст.231 не являются оборотом по реализации безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара.

В Вашем случае, сумма превышения установленного предела является оборотом по реализации, и согласно п.2 ст.263 плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов при реализации товаров, работ и услуг выписывать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.

По второму вопросу. В действующим Кодексе об административных правонарушениях не предусмотрено применение административных штрафов за не выписку счет-фактуры. При этом обращаем внимание, что в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено данной статьей.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено данной статьей.

Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

1. Какие налоги необходимо оплатить, в случае если мы воспользовались услугами международных перевозок у юридического лица нерезидента. Облагаются ли услуги международных перевозок юр. лица нерезидента ИПН у источника выплаты и налогом на добавленную стоимость?

2. Будет ли применяться в нашем случае ставка ИПН у источника выплаты в пп.5 ст.194 НК в размере 5%?

3. Какие отчеты при этом сдаются и на какой код оплачиваются налоги?

По индивидуальному подоходному налогу.

Согласно подпункта 16) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, а также внутри Республики Казахстан.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признается перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 5) статьи 194 Налогового кодекса РК доходы нерезидента от оказания транспортных услуг в международных перевозках, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов.

При этом, в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 196 Налогового кодекса расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидента (ФНО 101.04).

По налогу на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РК определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, является облагаемым оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса РК.

В связи с тем, что оказание услуг нерезидентами при выполнении перевозки товаров не предусмотрено подпунктами 1)-4) пункта 2 и пункта 4 статьи 236 Налогового кодекса, то место реализации данных услуг определяется в соответствии с подпунктом 5) данного пункта, которым предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги.

Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности организации, оказывающей услуги по перевозке товаров, является иностранное государство, то и местом реализации данных услуг является иностранное государство.

Таким образом, услуги по перевозке товаров, оказываемые нерезидентом, не являются облагаемым оборотом ТОО, соответственно, не облагаются НДС.

Если учредителю, являющемуся 100% участником с апреля 2008 г. и не являющемуся недропользователем, начисляются и выплачиваются дивиденды за 2010 г. в июне 2011г., подлежит ли он освобождению от налогообложения с данного вида дохода?

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РК «доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст.156 настоящего Кодекса.

Согласно п/п 7 п.1 ст.156 из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

- владение более трех лет акциями или долями участия;

- 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). При этом если дивиденды выплачиваются юридическим лицом резидентом.

На основании вышеизложенного, при одновременном выполнений двух указанных условий, дивиденды физического лица освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом. Других условии не предусмотрено.

ТОО занимается предоставлением кредита (займа, микрокредита).

1. Предоставление временной возмездной беспроцентной финансовой помощи облагается ли НДС?

2. Относится ли вышеуказанная финансовая помощь доходом, облагающим КПН?

Согласно пп.12 п.2 ст.250 Налогового кодекса налогоплательщики осуществляющие операции по предоставлению микрокредитов освобождаются от налога на добавленную стоимость.

В Вашем случае предоставление временной возмездной беспроцентной финансовой помощи не является объектом обложения корпоративным подоходным налогом.

ИП применяющий режим на основе упрощенной декларации, достигла пенсионного возраста 11.04.2011г.

1. Какими налогами облагается ИП после достижения пенсионного возраста при сдаче налоговой формы 910.00, начисляются ли социальные отчисления?

Согласно п.3 ст. 427 Налогового Кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1),, пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Законом Республики Казахстан от 01.01.01 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее - Закон), вступивший в силу с 1 января 1998 года, законодательно закрепил основополагающие принципы пенсионной реформы, одним из которых является обязательность участия в накопительной пенсионной системе всех работающих граждан. В этой связи согласно пункту 3 статьи 22 Закона от уплаты обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды освобождаются лица, достигшие пенсионного возраста.

3. В соответствии со статьей 8 Закон Республики Казахстан от 01.01.01 года Об обязательном социальном страховании лица, подлежащие обязательному социальному страхованию.

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

То есть, указанным Законом предусмотрено, что обязательному социальному страхованию подлежат только лица трудоспособного возраста. Учитывая вышеизложенное, пенсионеры освобождаются от уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Обязательно ли постановка на регистрационный учет по НДС Микрокредитным организациям?

В соответствии с п.5 ст 568 НК, налогоплательщики подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС если размер оборота в течении календарного года превышает 30000-кратный размер МРП.

Понятие «Оборот» определяется как объем коммерческой деятельности предприятия, измеряемый как общая выручка предприятия от продажи товаров, проведения работ или оказания услуг. Международный стандарт финансовой отчетности 18 определяет выручку как поступление средств от обычных видов деятельности, в том числе от продаж, вознаграждений, дивидендов и т. д.

Согласно пп.12 ст.250 НК операции по предоставлению микрокредитов освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Для целей постановки на регистрационный учет по НДС оборот налогоплательщика включает оборот за исключением необлагаемого оборота указанного в ст.232 НК.

Обязана ли фирма производить оплату бывшуму сотруднику по трудовому увечью в размере 10 МРП, т. к. человек находится в пенсионном возрасте и не сотрудник нашей фирмы должна ли фирма делать налоговые отчисления (соц. налог и т. д.) в НУ.

1.Согласно ст. 155 налогового Кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются и в том числе доходы физического лица, облагаемые у источника выплаты. *

При этом согласно п. п.2 п.3 вышеуказанной статьи не рассматриваются в качестве дохода физического лица* возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКВ подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)

3. В соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан от 01.01.01 года «Об обязательном социальном страховании», обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

4. Согласно п.3 ст. 357 Налогового Кодекса не являются объектом обложения социальным налогом доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), , 26), 27), , 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 14) пункта 8 статьи 201 Налогового Кодекса. Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РК

Требуется ли получить лицензию на алкогольную продукцию для тойханы, если тойхана не реализует вино-водочную продукцию?

Так, как клиенты, которые арендуют банкетный зал приносят алкогольную продукцию сами. Тойхана предоставляет только горячие блюда и салаты.

Согласно ст.36 Закона РК «О лицензировании» от 01.01.2001г. № 000 – III наличие лицензии требуется для занятия деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, соответственно данная лицензия подразумевает как хранение, так и реализацию субъектом алкогольной продукции.

Хранение товаров – процесс размещения товара в складском помещении, содержание и уход за ним в целях обеспечения его качества и количества.

Согласно «Правил лицензирования деятельности по хранению, оптовой и (или) розничной алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению, оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства» от 01.01.01 года № 000 (далее - Правила) хранение алкогольной продукции должно осуществляться в складском помещении, соответствующее квалификационным требованиям.

В связи с чем, доводим до Вашего сведения, что хранение алкогольной продукции на территории объекта предпринимательской деятельности без указанной лицензии, соответственно не отвечающее квалификационным требованиям согласно Правил, запрещено.

Является ли нарушением налогового законодательства РК если лица, являющиеся кандидатами на государственную должность, либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функции, а равно супругом (супругой) указанных лиц в 2011 г. не сдана декларация о доходах и имуществе за все 12 месяцев 2010 года, ограничившись представлением справки лишь за несколько месяцев 2010 года.

Согласно пункту 2 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Форма Декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу и Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00) утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.01.01 года № 000 (далее - Правила).

Для декларирования имущества, являющегося объектом налогообложения и находящегося как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами, лица, на которых в соответствии с пунктом 2 статьи 185 Налогового кодекса возложена обязанность в представлении составляют приложение 3 к указанной декларации «Имущество, находящееся на праве собственности» (форма 230.03).

Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу налоговым периодом для представления Декларации является налоговый год. Если продолжительность налогового периода составляет:

менее календарного года – то в ячейке «месяц» указывается количество месяцев, за которые представляется Декларация, а в ячейке «год» указывается текущий налоговый год;

полный календарный год - то ячейка «месяц» не заполняется, а в ячейке «год» указывается тот налоговый год, за который представляется Декларация.

В соответствии со ст. 532.Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций о доходах, имуществе и других сведений, предусмотренных законодательством о борьбе с коррупцией, лицами, являющимися кандидатами на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, а равно супругом (супругой) указанных лиц - влечет штраф в размере от ста до ста пятидесяти месячных расчетных показателей.

Умышленное непредставление, несвоевременное представление или представление неполных, недостоверных деклараций о доходах, имуществе и других сведений, предусмотренных законодательством о борьбе с коррупцией, лицами, занимающими государственную должность, а равно супругом (супругой) указанных лиц - влечет штраф в размере от ста до ста пятидесяти месячных расчетных показателей.

Неоднократное совершение действий, предусмотренных в частях первой, второй настоящей статьи, влечет штраф в размере от ста пятидесяти до двухсот месячных расчетных показателей.

Вышеизложенные правила применяются с учетом периода поступления на госслужбу и периода за который представлена декларация.

Просим дать разъяснения по вопросу регистрации нотариусов в качестве налогоплательщиков по месту проживания, либо по месту осуществления нотариальной деятельности.

В соответствии с п.3 ст. 565 НК постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете частного нотариуса, представленного в налоговый орган по месту нахождения до начала осуществления нотариальной деятельности.

При этом, местом нахождения частного нотариуса является место преимущественного осуществления деятельнсоти частного нотариуса, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве частного нотариуса.

Согласно пп.3 п.15 ст.263 НК РК оформление счет-фактуры не требуется при предоставлении покупателю чека ККМ за наличный расчет?

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса РК счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

В случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет согласно пп.3 п.15. ст. 263, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в п.1 ст.276 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры не требуется при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины.

Обращаем ваше внимание, что согласно ст. 256 при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, работы и услуги только при условии, если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.

Исходя из вышеизложенного и заданного в письме вопроса, сообщаем, что отнесение в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (услугам) производится только при наличии счет-фактуры.

Предприятие в марте 2011г. изменило целевое назначение одного из земельных участков, принадлежащих ему. Земля относящаяся к категории сельскохозяйственных земель, теперь отведена под строительство жилого дома.

1. Необходимо ли делать перерасчет по налогу на землю в этом случае? Если да. То каким образом?

Согласно п.1 ст.373 НК плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности.

- на праве постоянного землепользования,

-на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Согласно ст.389 НК юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельного налогу. При этом суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.375 НК объектом налогообложения является земельный участок.

Согласно ст.377 НК налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Согласно п.1 ст.389 НК юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налоги к налоговой базе.

В соответствии с п.1 ст.378 НК базовые ставки земельного налога на земли с/х назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почвы пропорционально баллам бинитета.

Согласно ст.381 НК базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в тенге.

В указанном случае если в марте текущего года земельный участок отведен под строительство жилого дома с изменением целевого назначения и категории земельного участка с сельскохозяйственного на населенные пункты, то в связи с разными ставками исчисление налога на землю корректируется с учетом этого изменения.

Согласно п.2 ст.393 НК расчет текущих платежей по земельному налогу формы 701.01 представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

В указанном случае в связи с изменением налоговых обязательств по земельному налогу после представления расчета текущих платежей формы 701февраля) данный расчет с корректировкой налоговых обязательств необходимо представить до 15 мая.

Компания с 17.04.08г. согласно актам на аренду земельного участка производила оплату аренды земельного участка. С 25.01.2011г. АО выкупило земельные участки и в январе 2011г. получило государственный акт на право частной собственности.

1. Согласно какому документу и на какую дату АО обязано исчислять плату за аренду земельного участка?

2. С какой даты должен исчисляться налог на землю и как отразить стоимость данного участка в форме 701.01?

1. Плата за пользование земельным участком исчисляется согласно ст.481 НК на основании договоров возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям. В договоре оговариваются размер годовой платы и период пользования земельным участком. Согласно п.2 ст.450 НК в 2008г. АО должно было сдать расчет текущих платежей до 15 мая 2008г. Первый срок платежа 20 мая 2008г. Датой окончания платежей за пользование земельными участками будет являться дата расторжения договора. В рассматриваемом случае это 31 декабря 2010г.

2. Согласно п.8 ст.389 НК налогоплательщик становится плательщиком земельного налога с 1-го числа месяца, в котором у него возникло право нам земельный участок. Таким образом, в рассматриваемой ситуации АО стало плательщиком земельного налога с 1 января 2011г. Расчет текущих платежей по земельному налогу (Ф.701.01) представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Пунктом 3 ст.398 НК предусмотрено, что суммы текущих платежей по земельному налогу подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая. 25 августа, 25 ноября текущего года. Форма 701,01 предусмотрена для исчисления текущих платежей по земельному налогу по земельным участкам в зависимости от их целевого назначения. Юр. лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к площади земельного налога. Отражение стоимости земельного участка в форме 701.01 не предусмотрено.

ТОО имеет на праве собственности квартиру, которую сдает в аренду физическому лицу согласно договору аренды.

1. Как правильно рассчитать земельный налог по этому объекту в данном случае?

В соответствии с п.1 ст.388 НК исчисление земельного налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

В соответствии со ст.377 НК налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Налоговые ставки по земельному налогу предусмотрены главой 54 «налоговые ставки» Налогового кодекса.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются ст.381 НК в расчете на один квадратный метр площади в определенных размерах.

В данной статье указаны базовые ставки налога по видам населенных пунктов на земли, не занятые жилищным фондом, и на земли, занятые жилищным фондом.

При наличии придомовых земельных участков т№е№ части земельных участков, относящихся к землям населенных пунктов, предназначенных для обслуживания жилых домов и не занятых жилищным фондом, в т. ч. строениями и сооружениями при нем, налогообложение осуществляется по ставкам, предусмотренным ст.382 НК.

В соответствии с. п.1 ст.387 НК местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога, установленных ст.378,379,381,383 НК, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино.

Как правило, поправочные коэффициенты принимаются и утверждаются решением местного областного маслихата.

В соответствии с п.3 ст.388 НК в случае прекращения права владения или права пользования земельным учатком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

В соотвествии с п.1 ст.389 НК, юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

В соответствии с п.2 и 3 ст.389 НК юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу равными долями не позднее 25 февраля,25 мая, 25 августа,25 ноября текущего года.

Таким образом, чтобы рассчитать земельный налог по квартире, находящейся на праве собственности ТОО, необходимо общую площадь квартиры умножить на ставку земельного налога, предусмотренную ст.381 НК для определенного населенного пункта, и на возможный поправочный коэффициент, предусмотренный местными представительными органами. Полученную сумму земельного налога следует скорректировать с учетом фактического периода пользования квартирой (земельным участком).

ТОО как налоговому агенту необходимо удержать у источника выплаты подоходный налог с прироста стоимости, определяемый как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения или первоначальным вкладом в уставной капитал.

1. Какими документами организация нерезидент, реализующий долю участия, должен подтвердить стоимость первоначального приобретения (договор купли-продажи, выписка из банковского счета на оплату доли и др?

2. Если для подтверждения стоимости первоначального приобретения необходим договор купли-продажи, а он составлен на английском языке, необходимо ли представить нотариально заверенный перевод всего договора или же достаточно перевода разделов о предмете и стоимости договора?

Подтверждающим документом стоимости первоначального приобретения является договор купли-продажи. Соответственно для извлечения информации однозначно необходим нотариально заверенный перевод всего документа.

Является ли вознаграждение по экспедиторским услугам по международным перевозкам облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость или оборотом, освобожденным от налога на добавленную стоимость?

Согласно п.12 ст.238 НК при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.

При этом согласно п. п.10 ст.248 НК оборотами, освобожденными от НДС, являются работы и услуги, связанные с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст.244 НК.

Таким образом, обороты по оказанию транспортно-экспедиторских услуг связанных с международными перевозками, подлежат освобождению от НДС.

Из вышеизложенного следует, что при выписке транспортно-экспедиторской организацией счетов-фактур на перевозку грузов, в счете-фактуре указывается как облагаемый по нулевой ставке оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком, так и оборот, освобожденный от НДС, определенный на основе стоимости работ и услуг, предоставляемых непосредственно транспортно-экспедиторской организацией.

По поводу ф.700.00 если земельный участок относится к одному району, а автотранспорт зарегистрирован в другом в какое налоговое управление сдавать отчет?

По земельному налогу - отчетность представляется в НУ по месту нахождения земельного участка.

По транспортному налогу –по месту регистрации транспортного налога.

У ИП не всегда хватает собственных денежных средств на закуп дорогостоящего оборудования. Индивидуальный предприниматель от себя, как физическое лицо решил внести собственные денежные средства в кассу предприятия, в качестве безвозмездной, безпроцентной финансовой помощи.

1) будет ли являться для индивидуального предпринимателя это нарушением со стороны Законодательства РК.

2) облагается ли такая помощь какими либо налогами, если да, то какими именно налогами это будет облагаться?

Относительно налогообложения физических лиц, оказывающих Вам финансовую помощь для развития бизнеса, следует отметить, что в соответствии с комментарием к главе 36 Гражданского кодекса РК (ГК) «Заем» (Особенная часть), заем является одним из старейших институтов гражданского законодательства. По договору займа, одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей такого же рода и качества.

Таким образом, заемщиком может быть любое юридическое или физическое лицо.

Однако Гражданский кодекс устанавливает, что согласно пункту 3 ст. 715 ГК, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию Национального банка Республики Казахстан на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном порядке.

Вместе с тем, следует учитывать, что ограничение распространяется лишь на случаи использования займа в качестве способа осуществления предпринимательской деятельности, под которой понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Само понятие «предпринимательская деятельность» означает, что эта деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер. Поэтому разовое или эпизодическое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным. Рассматриваемый запрет распространяется лишь на заемщиков и не касается заимодателей. Предоставление денег взаймы, осуществляемое как юридическими лицами, так и гражданами даже в порядке предпринимательской деятельности не запрещается. Что касается заимодателей, то ими могут быть любые лица, включая граждан и некоммерческие организации.

Таким образом, если суммы займа являются возвратными и беспроцентными, то у индивидуального предпринимателя-заемщика (ИП) не возникает безвозмездно полученного дохода, подлежащего налогообложению и обязательств по отражению его в налоговой отчетности и представлению в налоговые органы.

Если предоставленные заимодателями заемные средства не возвращаются ИП-заемщиком, то в этом случае возникает доход, полученный безвозмездно и подлежит налогообложению в порядке расчета с бюджетом, выбранным ИП (общеустановленный, по Патенту, по Упрощенной декларации).

У физических лиц - заимодателей, не являющихся ИП, в случае возвратности или безвозмездной передачи денег, обязательств по представлению в налоговые органы Декларации по форме 200.00, сроком не позднее 31 марта, года, следующего за отчетным налоговым периодом, не возникает.

Можно ли государственную помощь в виде субсидии, направленную на поддержку сельских товаропроизводителей согласно Указа Президента РК «О поддержке сельских товаропроизводителей» направить на погашение долгов по налогам?

Пунктом 1 ст. 18 налогового кодекса на органы налоговой службы возложена задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Для исполнения этой задачи согласно подпункту 25 п.1 ст.20 НК органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке.

Способы обеспечния исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности отражены вглаве 85-86 действующего налогового законодательства, где ограничений по взысканию налоговой задолженности за счет государственных субсидий не предусмотрено.

Статьей 11 Закона РК «О введений в действие кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» до 1 января 2012 года погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) сумма недоимки,

2) начисленные пени,

3) сумма штрафов

При этом напоминаем, что согласно ст.46 Гражданского кодекса РК при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом.

«Вопросы-ответы» по разъяснению налогового законодательства

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы