Глава №1 Патентная система налогооблажения. Что же нового предложили законодатели?
Патентная система налогооблажения – это специальный режим налогооблажения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.
С 1 января 2013 года утрачивает силу статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ, регулирующая применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента (использовался за исключением Алтайского края). Вместо нее вступит в силу новая глава 26.5 Налогового кодекса РФ. Список специальных налоговых режимов пополнился патентной системой налогообложения. Что же нового предложили законодатели? Вопреки ожиданиям, патентную систему налогооблажения смогут применять только индивидуальные предприниматели. По сравнению с действующим порядком в патентной системе налогообложения увеличилась средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, с 5 до 15 человек. Как и прежде переход на патентную систему остается добровольным. Срок подачи заявления сократился до 10 дней. Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам (пункт 2 ст.346.43 НКРФ приведен перечень видов деятельности, накоторые возможно получение патента), что меньше, чем установлено действующей упрощенной системой на основе патента (69 видов). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, а также приведения некоторых их наименований в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
В обязательный перечень включены и некоторые новые виды предпринимательской деятельности: экскурсионные услуги; услуги проката; химчистка, крашение и услуги прачечных; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, и другие.
Исключены такие виды деятельности как:
· предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
· услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
· производство хлеба и кондитерских изделий;
· строительство жилья и других построек (остался только ремонт);
· изготовление мебели (остался только ремонт)
Взамен список пополнился следующими услугами:
· техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;
· услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
· оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
· оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
· экскурсионные услуги.
Как альтернатива ЕНВД, в список видов деятельности включены:
· сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
· услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Важно знать!
При осуществлении этих видов деятельности индивидуальные предприниматели будут применять пониженные тарифы, предусмотренные статьей 58 Федерального Закона от 24.г в размере 20% в ПФ, в ФСС -0% и в ФФОМС-0%. Итак, с 1 января 2013 года вступят в силу положения Закона , в частности касающиеся порядка применения ЕНВД. И с этого времени система налогообложения в виде ЕНВД перестанет быть обязательной, предприниматель сможет самостоятельно принимать решение, переходить на этот режим или нет. Никаких переходных положений с 2012 на 2013 год в Налоговом кодексе РФ нет. А значит, компания, которой ЕНВД невыгодна, может отказаться от нее уже в конце текущего года и с 2013 года перейти на общую или упрощенную систему налогообложения. Для этого нужно подать заявление о снятии с учета. Для снятия с учета с 1 января 2013 года заявление надо подать в течение пяти рабочих дней после Нового года. Так как на период с 1 по 8 января выпадают праздничные дни (8 января 2013 года – это вторник), крайний срок – 15 января.
Глава №2 Что будет выгоднее применять патент или ЕНВД
Что будет выгоднее применять в данном случае (патент или ЕНВД), пока рассчитать невозможно, т. к. патентная система должна быть введена законом субъекта Российской Федерации до 1 декабря 2012 г. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода теперь увеличен до 1 млн. руб. (ранее до 500 тыс. руб.). Минимальный размер остался на уровне 100 тыс. руб. При этом минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Поэтому возможно повысится и сама стоимость патента. Также у патента есть как минимум три принципиальных отличия от ЕНВД. Во-первых, стоимость патента составляет 12-15 тысяч рублей в год. Во-вторых, патент доброволен. Если стоимость патента не устраивает, то можно выбрать другой режим налогообложения. В-третьих, при выборе патента не нужно предоставлять отчетность в налоговую инспекцию.
Предприниматель, перешедший на патент, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Однако он должен будет платить НДС по видам деятельности, по которым не перешел на патент, при ввозе товаров на территорию России, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ, то есть в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, договора инвестиционного товарищества и концессионного соглашения. Согласно п.7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может быть меньше 100000 руб., а его максимальный размер не может превышать 1000000 руб. Однако есть исключения, прописанные в п.8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения.
С 1 января 2013 года вмененный доход будет рассчитываться сразу с первого дня постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в расчете учитываются фактические дни ведения деятельности. Для этого есть специальная формула:
ВД = (БД ФП : КД) х КД1, где ВД – сумма вмененного дохода за месяц; БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП – величина физического показателя; КД – количество календарных дней в месяце; КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
С 2013 года сумму единого налога уменьшают не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за первые три дня нетрудоспособности. Если компания застраховала работника, то пособия за первые три дня не должны быть покрыты выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, иначе эти суммы ЕНВД не уменьшают. Страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50%.
В регионе разрабатывается проект закона о патентной системе налогообложения. Об этом было ранее сообщено в Управлении федеральной налоговой службы по Алтайскому краю. В связи с изменениями норм о специальных налоговых режимах, с 2013 года упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения. На данный момент в Алтайском крае на специальных налоговых режимах работают более 60 тыс. предпринимателей. В настоящее время в регионе создана рабочая группа, занимающаяся вопросами патентного налогообложения, в состав которой в том числе входят и сотрудники УФНС России по Алтайскому краю. Она занимается разработкой проекта закона о введении на территории Алтайского края патентной системы налогообложения, определением потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам деятельности, в отношении которых будет применяться данная система. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие патент, освобождены от подачи налоговых деклараций и обязаны вести налоговый учет доходов в книге доходов и расходов. Налоговый учет доходов ведется «кассовым» методом. При совмещении патентной системы налогообложения с иными системами (УСН, ЕНВД, ОСН) предприниматель обязан обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Важно знать!
Применение патентной системы освобождает индивидуальных предпринимателей от применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар (товарный чек, квитанция). Те, кто планирует перейти на патент с 1 января 2013 г должны подать заявление не позднее 20 декабря 2012 г. Доходы от патентной системы будут поступать в бюджеты по месту ведения деятельности налогоплательщика.
15 октября 2012 года состоялось итоговое совещание
15 октября 2012 года состоялось итоговое совещание по подготовке закона Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» ко второму чтению. В совещании приняли участие представители Администрации Алтайского края, депутаты Алтайского краевого Законодательного Собрания, налоговых органов, финансовых органов муниципальных образований, Счетной палаты Алтайского края и предпринимательского сообщества.
Заместитель Губернатора Алтайского края, председатель комитета по финансам, налоговой и кредитной политике Владимир Притупов в своем выступлении проинформировал участников совещания о предложениях и замечаниях, поступивших входе подготовки законопроекта ко второму чтению, и о результатах их рассмотрения.
В ходе совещания участники обсудили законопроект, предлагаемый ко второму чтению, и обратили внимание на необходимость провести в 2013 году мониторинг правоприменительной практики, принять соответствующие решения.
В заключительном слове председатель комитета Алтайского краевого Законодательного Собрания по бюджету, налоговой и кредитной политике Александр Романенко предложил продолжить работу над применением закона и выйти в 2013 году с законодательной инициативой в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации о передаче полномочий по принятию решений о размере потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на муниципальный уровень и об установлении дифференциации указанного дохода в зависимости от численности жителей населенных пунктов.
В Алтайском крае принят закон о применении ИП патентной системы
25 октября 2012 года депутаты АКЗС приняли закон Алтайского края о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы.
Закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» предусматривает введение c 2013 года на территории края патентной системы налогообложения, которая является специальным налоговым режимом.
На территории края действуют еще три специальных налоговых режима, поясняют в комитете администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике. Это упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Индивидуальными предпринимателями может быть выбран один из четырех специальных налоговых режимов.
Патентная система дает возможность индивидуальным предпринимателям упростить взаимодействие с налоговыми органами, освобождает от ведения бухгалтерской отчетности, позволит им легализовать свой бизнес.
Поступление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 100 процентов.
