-Сервис Групп» |
| |||
| ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА | Март 2006 |
| |
Юридический отдел | ||||
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.2001 . № /1/154
Оплата сдельщикам и повременщикам за нерабочие праздничные дни может быть отнесена к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль, если размер такой оплаты не только установлен локальным нормативным актом организации, но и закреплен в трудовых (коллективных) договорах.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.2001 . № /1/207
Расходы организации по выплате авторских вознаграждений работникам за уступку прав на созданные ими изобретения могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда, если указанные выплаты (вознаграждения) предусматриваются в трудовом договоре.
Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-6-03/274 «О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно - исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки»
Разъяснен порядок освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации.
В частности, сообщено, что под учреждением науки (научной организацией), в том числе в целях применения налога на добавленную стоимость, принимается организация любой формы собственности и ведомственной принадлежности, которая в порядке, установленном Постановлением ФСС РФ "Об утверждении порядка подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также видов деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами", подтвердила факт осуществления научной и (или) научно-технической деятельности в качестве основной.
Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-6-03/265 «О порядке документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 процентов»
Для сведения и использования в работе налоговых органов направлено письмо Минфина РФ, разъясняющее порядок документального подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Минфин РФ, в частности, указал, что после 1 января 2006 года для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, в налоговые органы представляются документы, предусмотренные подпунктами 1 - 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ, а при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, - документы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 этой статьи Кодекса.
Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-6-03/233 «О Порядке налогообложения и документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС»
ФНС РФ разъяснено, что по налогу на добавленную стоимость применяется тот порядок налогообложения и порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, который действовал на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-6-03/182 «О Федеральном Законе от 01.01.2001»
Разъяснен порядок применения статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" части второй Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом -ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
В частности, указано, что налогоплательщики, которые в договорах, заключенных до 1 января 2006 года в отношении товаров (работ, услуг) после 1 января 2006 года не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, определили цену данных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, при получении до указанной даты авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) исчисляют и уплачивают в бюджет соответствующую сумму налога.
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /40
Разъяснен вопрос о документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС в размере 0% после 1 января 2006 года. Налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны. Указано, какие документы необходимо представить в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при применении каждого из этих таможенных режимов.
Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
Федеральный закон направлен на устранение неточности, возникающей с момента внесения в Налоговый кодекс изменений в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Согласно этим изменениям, с 1 января 2006 г. перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % по НДС, должен быть дополнен документами, подтверждающими факт поставки товаров резиденту особой экономической зоны. В этот перечень включаются, в частности, контракт с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны и др. Наличие подобного положения являлось препятствием для применения налогоплательщиками вычетов по НДС.
Федеральным законом устанавливается, что указанные документы необходимо представлять только в случаях помещения товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Кроме того, уточняется порядок применения вычета по НДС по капитальному строительству в отношении объектов, строительство которых началось до 1 января 2006 г. Данное уточнение предоставляет возможность применения указанного вычета только в случае фактической уплаты НДС, что позволяет не допустить необоснованное возмещение сумм НДС в 2006 г.
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. При этом действие указанных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ГВ-6-21/178 «О налоге на имущество организаций»
Федеральной налоговой службой РФ направлено для руководства и использования в работе письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /05 по вопросу налогообложения в 2006 году налогом на имущество организаций основных средств, учитываемых по правилам бухгалтерского учета в составе доходных вложений в материальные ценности.
В частности, Минфин РФ разъяснил, что в соответствии с изменениями в законодательстве о бухгалтерском учете, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 г. № /41
Организации и индивидуальные предприниматели не обязаны осуществлять постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в тех налоговых органах, в которых они состоят на налоговом учете по иным основаниям.
Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, в разных районах одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми органами, обязан встать на налоговый учет по месту осуществления указанной деятельности в одном из налоговых органов.
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /50
Поскольку здания и сооружения не признаются стационарными торговыми местами, поэтому деятельность по передаче их в аренду не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Также не переводится на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест в стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны).
Уточнение налоговых обязательств по ЕНВД по причине излишне начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, до внесения соответствующих изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", не производится. Проведение зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов невозможно, поскольку эти страховые взносы не отвечают понятию налога и на них не распространяются положения Налогового кодекса о зачете или возврат излишне уплаченной суммы налога. Кроме того, не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО Президиума ВАС РФ "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 04.11.2005 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕР ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРОЦЕДУР УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ»
В связи со вступлением в силу с 1 января 2006 года Федерального закона -ФЗ Президиум ВАС РФ информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях по его единообразному применению. В частности, отмечено, что так как указанным Федеральным законом предусмотрено взыскание налоговой санкции, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в определенных пределах по решению налоговых органов или территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации без обращения в суд, поступившие после 31 декабря 2005 года заявления в арбитражные суды по вопросам, которые могут быть рассмотрены этими органами самостоятельно, должны возвращаться арбитражным судом заявителю. Если заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, которые могут быть взысканы во внесудебном порядке, принято к производству, то производство подлежит прекращению. Также указано, что при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании действий налоговых органов по взысканию во внесудебном порядке недоимки и пеней обязательное приостановление взыскания недоимки и пеней в случае обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий орган Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Также даны рекомендации, связанные с разграничением полномочий территориальных органов Пенсионного фонда и налоговых органов, предусмотренных Федеральным законом -ФЗ.
По всем возникшим вопросам и с предложениями Вы можете обратиться по тел: (4, |
