О деятельности ФНС России и её территориальных органов

24.07.2012

ЭЛЕКТРОННЫЕ СМИ

1. О деятельности ФНС России и её территориальных органов

Официальный Интернет-сайт ФНС России

Дата публикаций: 23.07.2012

Налогоплательщикам Амурской области рассказали о преимуществах электронного взаимодействия с ФНС России

В Благовещенске на территории Межрайонной № 1 по Амурской области состоялась презентация бесконтактных способов взаимодействия с налоговой службой.

Налоговые инспекторы рассказали о том, как с помощью официального сайта ФНС России www. ***** налогоплательщики могут подать документы на государственную регистрацию, проверить сведения о своем контрагенте, узнать адрес и платежные реквизиты налогового органа. Найти ответы на вопросы по налоговому законодательству поможет сервис «Часто задаваемые вопросы», а для консультации по специфичному вопросу налогового администрирования налоговики рекомендовали электронный сервис «Обращение в УФНС (ИФНС) России».

Кроме этого, были проведены презентации программных продуктов специализированных операторов связи – независимых посредников, с помощью которых налогоплательщики могут направлять налоговую и бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы.

В рамках проводимого мероприятия представители организаций, индивидуальные предприниматели получили практическую консультацию по сдаче отчетности через Интернет, смогли оценить предлагаемые программные решения и получить информационные памятки о бесконтактных формах взаимодействия налоговой инспекции с налогоплательщиками.

Давид Ян: «Налогоплательщики ждут выхода приложения «Налог» для мобильных устройств»

Электронные сервисы ФНС России  пользуются у налогоплательщиков большой популярность. Широко известны они и в экспертном сообществе. Член Общественного совета при ФНС России, основатель и председатель совета директоров компании ABBYY Давид Ян поделился своим мнением в интервью нашему порталу. «То, что в нашу жизнь постепенно начинают входить госуслуги в электронном виде – это действительно позитивно. Наша Налоговая служба всегда была и остается в авангарде внедрения информационных технологий. Подать удаленно налоговую декларацию, узнать на сайте www. ***** о своей задолженности и оплатах, представить электронную бухгалтерскую отчетность – о таких сервисах еще 10 лет назад мы и мечтать не могли».

Давид Ян уверен, автоматизация работы с населением – это не только шаг навстречу гражданам, но и прямая выгода государству. «Сбор налогов становится прозрачным инструментом для планирования, анализа и контроля, повышается собираемость налогов, снижается себестоимость обработки транзакции, увеличивается скорость обработки данных. Аппетит приходит во время еды! Теперь все с нетерпением ждут выхода приложения «Налог» для мобильных устройств, чтобы можно было послать налоговую декларацию прямо со своего мобильного телефона». 

Задолженность по налогам в Алтайском крае в I полугодии сократилась на 14%

Задолженность по налогам в Алтайском крае в I полугодии 2012 года сократилась на 14% - до 14,1 млрд. рублей. Это связано с повышением эффективности работы налоговых органов с должниками.

Задолженность физических лиц за январь-июнь 2012 года сократилась на 616 млн. рублей, или на 37%, и на начало июля составила чуть более 1 млрд. рублей. Существенное сокращение задолженности произошло по транспортному налогу - на 280 млн. рублей (35%), по земельному налогу - на 85,5 млн. рублей (35%) и по налогу на имущество - на 60,2 млн. рублей (36%).

Долг по региональным налогам и сборам сократился на 224 млн. рублей (15,5%), по местным - на 120 млн. рублей (22%).

Налоговыми инспекциями Алтайского края за I полугодие собрано чуть более 24 млрд. рублей.

«Положительная динамика сбора налогов и иных платежей отражает рост экономики и доходов населения Алтайского края», - считает заместитель руководителя УФНС России по Алтайскому краю Роман Наздрачев. Он также отметил, что за шесть месяцев 2012 года произошел серьезный рост поступлений по налоговым спецрежимам для малого бизнеса (130%).

Официальный Интернет-сайт УФНС России по Амурской области

Дата публикаций: 23.07.2012

Об использовании ЭЦП ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков

УФНС России по Амурской области по вопросам использования электронной подписи (ЭП) ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), сообщает следующее.

Приказом ФНС России от 01.01.2001 №ММ-7-6/534@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» утверждено Приложение 1 «Информационное сообщение о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах», которое включает в себя раздел «Сведения о полномочиях представителя». Для сдачи налоговых деклараций предусмотрены коды полномочий представи– подписывать налоговую декларацию, др. отчетность; 02 – представлять налоговую декларацию, др. отчетность, позднее добавлен код 99 – полные полномочия).

Согласно пункта 2 статьи 25.5 НК РФ ответственный участник КГН является уполномоченным представителем всех участников данной группы налогоплательщиков, осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные для плательщиков налога на прибыль организаций.

В соответствии с приведенным выше, организациям, являющимся ответственными участниками КГН, при представлении налоговой отчетности по вопросам использования ЭП целесообразно учитывать, следующее:

- если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу, является владельцем сертификата ключа проверки электронной подписи и имеет доверенность для сдачи отчётности в налоговые органы, то он может использовать их для сдачи отчётности за КГН;

- если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу не имеет сертификата ключа проверки электронной подписи, то необходимо его получить и предоставить доверенность в установленном порядке.

2. Другое

"Российская Бизнес-газета" № от 24.07.2012

Санкции за укрывательство

Увеличиваются штрафы за непредоставление информации о счетах за границей

Текст: Ирина Колодина

Совет Федерации внес поправки в Кодекс об административных правонарушениях и установил штрафы за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления о счетах в банках, открытых за пределами России. Новая норма вполне укладывается в общую тенденцию борьбы с минимизацией налогов через офшоры и легализацией доходов, полученных преступным путем. Размер штрафов за несообщение информации о вкладах в иностранных банках увеличивается в несколько раз как для физических, так и для юридических лиц.

Законопроект, разработанный и внесенный в Госдуму правительством, направлен на приведение в соответствие норм Кодекса об административных правонарушениях с нормами валютного законодательства. За время действия Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в него были внесены значительные изменения, касающиеся взаимоотношений резидентов с налоговиками. В частности, была установлена обязанность информировать налоговые органы об изменении реквизитов счетов, расположенных в банках на территориях иностранных государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Поэтому и возникла необходимость уточнения положений статьи "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" Кодекса об административных нарушениях. Норма излагается в новой редакции: наложение административного штрафа грозит за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока
или не по установленной форме уведомления об открытии или закрытии счета. А также за несообщение налоговым органам об изменении реквизитов вклада в банке, расположенном за пределами России.

Размер штрафа для граждан за нарушение нормы составляет от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, для должностных лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей, для юридических лиц - от 80 тысяч до миллиона рублей. "Норма не совсем новая, поскольку и ранее была установлена ответственность за нарушение порядка открытия счетов в банках, под которую попадало также неуведомление об открытии счетов. Вместе с тем ответственность была увеличена в пять - десять раз. Подобный размер штрафов не идет ни в какое сравнение с ответственностью за подобное нарушение применительно к открытию счетов в российских банках. Для организаций она составляет пять тысяч рублей", - говорит руководитель департамента налогов и права "Бейкер Тилли Русаудит" Эдуард Кучеров.

Такое ужесточение ответственности вписывается в общую тенденцию борьбы российских властей с минимизацией налогов через офшорные операции и противодействия легализации незаконных доходов. Так, с 1 января 2012 года в рамках нового закона о трансфертном ценообразовании был введен контроль всех внешнеторговых сделок с офшорными компаниями на сумму более 100 миллионов рублей в год. Разрабатываются и новые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Готовится законопроект о налогообложении нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний.

Закрыто на учет

Следить за иностранными инвестициями будет только Центробанк

Текст: Евгения Носкова

Вести учет прямых иностранных инвестиций в Россию будет только Центробанк. Соответствующие поправки в законодательство подготовило минэкономразвития. Сегодня наблюдение за иностранными инвестициями параллельно с Банком России осуществляет Росстат. При этом, как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, данные двух структур существенно расходятся, что связано с разными источниками информации, которые используют ведомства.

Так, оценки Росстата основаны на сведениях юридических лиц всех форм собственности, которые получают инвестиции из-за рубежа или осуществляют инвестиции за рубеж (кроме кредитных организаций). Оценки же Банка России формируются на основе форм банковской отчетности, отчетности отдельных предприятий и кредитных организаций, подготовленной в соответствии с МСФО, US GAAP и РСБУ и специализированных обследований предприятий. Чтобы исключить дублирование функций и получать более полную информацию о прямых иностранных инвестициях, минэкономразвития предлагает закрепить за Банком России функции сбора, обработки и предоставления информации по статистике прямых иностранных инвестиций. При этом законопроект устанавливает право ЦБ самостоятельно разработать форму и методологию учета. На Росстат планируется возложить функции по распространению и предоставлению официальной статистической информации…

Не доводя до суда

ФНС предлагает расширить сферу применения специальных правил по обязательной процедуре досудебного обжалования

Текст: Елена Березина

Налоговое законодательство в России меняется очень часто. Вот и сейчас минфин разместил на своем сайте очередной законопроект, предполагающий внесение изменений в Налоговый кодекс. Основные предложения касаются процедуры урегулирования налоговых споров. Подробности поведала "РБГ" глава управления досудебного аудита Федеральной налоговой службы Елена Суворова.

- Насколько необходимо сейчас вносить изменения в НК РФ в части процедуры урегулирования налоговых споров?

- Споры с налоговыми органами неизбежно порождают негативное отношение к налоговой службе и в целом к государственной власти, и сейчас, конечно, главная задача - снизить конфликтность, в том числе и путем создания понятной для налогоплательщиков процедуры урегулирования возникающих конфликтов. Процедура должна быть необременительной и оперативной, что очень важно, особенно в налоговой сфере. В этом смысле внесудебный порядок всегда более приоритетный, чем судопроизводство. Этот порядок закрепляет понятную последовательную процедуру урегулирования конфликта: сначала "между сторонами", а затем с участием "независимого арбитра" - суда. В результате становится возможным максимальное количество налоговых споров урегулировать внутри государственного органа, а значит, более оперативно и менее затратно для налогоплательщиков решить их проблемы.

Обязательный порядок административного обжалования решений по результатам проверок был введен еще в 2009 году. Нормы действуют уже более трех лет. Количество судебных споров и жалоб снижается ежегодно. Если в 2009 году всего в России в налоговые органы поступило 69 тыс. жалоб, то в 2011-м - 49 тысяч.

ФНС предлагает расширить сферу применения специальных правил по обязательной процедуре досудебного обжалования. Наши предложения обусловлены трехлетней практикой рассмотрения споров в досудебном порядке и результатами, показывающими эффективность данной процедуры. Сейчас обязательность обжалования не распространяется на 20% споров, 80% - споры, по которым специальный порядок обжалования уже предусмотрен законом. Это можно сделать, только внеся изменения в налоговое законодательство. Цель изменений - сократить необоснованные споры с налогоплательщиками, сделать систему налогового администрирования наименее конфликтной, позволяющей оперативно устранять нарушения, которые допускаются налоговыми органами, и восстанавливать нарушенные права бизнеса.

- Сейчас обязательное обжалование в налоговый орган предусмотрено только для решений по проверкам. По остальным спорам налогоплательщики чаще выбирают судебное обжалование или все-таки отдают предпочтение административному порядку?

- Налогоплательщики выбирают судебный порядок обжалования по подобным спорам, чтобы не пропустить срок на обращение в суд. И в налоговом законодательстве, и в процессуальных законах предусматриваются одинаковые сроки на обжалование - три месяца. И многие компании, конечно, чтобы иметь возможность реализовать свое право на судебную защиту, обращаются в суд, хотя это требует и уплаты госпошлины, и привлечения профессиональных юристов для составления иска, для участия в судебных заседаниях. Но за последние годы налогоплательщики все чаще подают иск в суд и жалобу в вышестоящий налоговый орган одновременно, надеясь, что налоговая служба решит спор оперативнее, и это избавит их от дальнейших затрат на судебные тяжбы. Многие налогоплательщики уже знают, что мы разрешаем споры отнюдь не формально. По количеству удовлетворяется более 40% всех жалоб. Если говорить об оспариваемых суммах, то процент удовлетворения в пользу налогоплательщиков оспариваемых сумм растет. В 2009 году - 13%, 2010-м - 15%, в 2011-м - 25%. По крупнейшим налогоплательщикам сумма доходит до 50%. В законопроекте предусмотрен механизм последовательного рассмотрения спора вышестоящим налоговым органом, а затем судом.

- Статистику рассмотрения налоговых споров ВАС РФ многие юристы приводят в качестве доказательства неэффективности системы досудебного урегулирования. Можете это прокомментировать?

- Методика учета налоговых споров, рассмотренных в судебном порядке, применяемая ВАС РФ и ФНС России, разная. ФНС оценивает суммовые показатели доначисленных по решениям налоговых органов сумм налогов, пени, штрафов для того, чтобы оценить после рассмотрения дела в суде, какая сумма будет взыскана в бюджет РФ. Результат взыскания в бюджет - это важный фактор, который учитывается при оценке эффективности деятельности налоговых органов, согласно критериям, содержащимся в методике, разработанной правительством РФ. ВАС РФ разделяет иски на имущественные и неимущественные (например, о признании незаконными решений налоговых органов). Согласно статистике ФНС, около 60% оспариваемых в суде сумм рассматривается в пользу бюджета, что говорит об эффективности работы налоговых органов по урегулированию налоговых споров до суда. Ведь рассмотрение споров самой налоговой службой - это некий фильтр, который позволяет доводить до суда обоснованные решения налоговых органов.

- Может быть, если бы налогоплательщики знали больше о том, как ФНС рассматривает те или иные споры, многие предпочли бы обращаться именно в налоговые органы и без обязательной процедуры?

- Вопрос об информационной открытости ФНС в части урегулирования налоговых споров до суда сейчас очень актуален. Первый шаг уже сделан. С 3 июля 2012 года на нашем сайте запущен новый интернет-сервис "Узнать о жалобе". С его помощью любой желающий может получить информацию о дате поступления своего обращения в ФНС, его входящем номере, а также о дате и результатах рассмотрения обращения. Мы планируем к концу года запустить такие же сервисы на сайтах региональных управлений ФНС. Обсуждается также вопрос об опубликовании решений по жалобам. Это позволит налогоплательщикам не только формировать свою налоговую политику и избегать налоговых рисков, но и понимать, в каких случаях они могут найти поддержку в вышестоящих налоговых органах, когда допускается незаконное нарушение их прав или налоговые органы по проверкам не учитывают единую позицию ФНС по каким-то вопросам или складывающуюся судебную практику.

- Законопроект вводит новый для административного порядка обжалования институт - оставление жалобы без рассмотрения. Не становится ли рассмотрение споров в административном порядке больше похоже на судебное?

- Законопроект предусматривает несколько случаев оставления жалобы без рассмотрения: отсутствие подписи, неподтверждение полномочий на подачу жалобы, пропуск срока на подачу жалобы, последующий отзыв жалобы, наличие вступившего в силу судебного акта. Сегодня в НК РФ нет нормы, регламентирующей порядок оставления жалобы без рассмотрения, однако кодекс содержит нормы и о представительстве налогоплательщиков в налоговых правоотношениях, и о сроках подачи жалобы. Статьи кодекса предусматривают положения, согласно которым отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям. В процессуальных кодексах содержатся нормы об обязательности для всех государственных органов вступивших в силу судебных актов. Мы предлагаем, во-первых, регламентировать процедуру оставления жалобы без рассмотрения как раз для того, чтобы исключить случаи злоупотреблений со стороны налоговых органов, исключить случаи незаконного оставления без рассмотрения. Во-вторых, предоставить налогоплательщику достаточный срок для возможности самостоятельно устранить недостатки. Мы не вводили институт оставления жалоб без движения именно из-за специфики случаев, для которых предусмотрена в нашем законопроекте возможность оставить жалобу без рассмотрения. Отзыв жалобы, пропуск срока, вступивший в силу судебный акт - случаи, когда невозможно устранить данное обстоятельство. ФНС специально увеличила в законопроекте срок на обращение в налоговый орган для налогоплательщиков по обжалованию действий (бездействия) налоговых органов - с трех месяцев до одного года, а также предусмотрела возможность восстановления пропущенных сроков на обращение. В эти сроки налогоплательщик сможет и подписать жалобу, и приложить доверенность. Административный порядок тем и удобен, что является более упрощенным по сравнению с судебным порядком обжалования. Такой порядок, кроме всего прочего, позволяет рассматривать обращения более оперативно. Мы ввели ускоренную процедуру рассмотрения таких споров - 15 дней, и внесение в предусмотренный порядок дополнительных этапов взаимодействия с налогоплательщиками (уведомление, участие, предложение устранить нарушение) может неоправданно затянуть сроки рассмотрения налоговым органом жалобы.

- Отзыв жалобы тоже является основанием для оставления жалобы без рассмотрения? Но это лишает налогоплательщика права на повторную подачу жалобы. Как соблюсти обязательный досудебный порядок урегулирования спора перед обращением в суд?

- Правовые последствия при отзыве жалобы такие же, как и в случае, если лицо не подало жалобу. Налогоплательщик в таком случае распорядился своим правом на обжалование, и, высказав свои претензии в отношении того или иного вывода налогового органа, содержащегося в решении по налоговой проверке, или совершенного действия (бездействия), самостоятельно решает, обжаловать или отказаться от обжалования. Вышестоящий налоговый орган в этом случае не рассматривал жалобу по существу, поэтому и признавать соблюденным порядок досудебного урегулирования налогового спора неправомерно. В случае отзыва жалобы налогоплательщик может также обратиться по иным основаниям с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, по законопроекту незаконные действия должностных лиц вышестоящих налоговых органов всегда можно обжаловать в ФНС, а в дальнейшем защитить свои права в суде.

- В текущей редакции НК РФ, как и в предлагаемой редакции законопроекта, существуют два порядка обжалования - для решений по налоговым проверкам и для других споров. Например, в законопроекте жалобы на решения рассматриваются месяц, а другие споры - 15 дней. Почему?

- Большинство жалоб, на которые не распространяется досудебный порядок обжалования, носят характер устранения ошибок. Например, по жалобам на несвоевременное исполнение решение суда, несвоевременный возврат излишней уплаты налогов вышестоящий налоговый орган отреагирует более оперативно. Но на сегодняшний момент данная категория жалоб не подлежит обязательному досудебному обжалованию. С целью оперативного разрешения налогового спора по данным категориям жалоб предлагается сократить срок для рассмотрения этого вида жалоб с одного месяца до 15 дней. Законопроект не вносит изменений в существующий порядок обжалования решений по налоговым проверкам. Вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы на решения по налоговым проверкам фактически осуществляет "пересмотр материалов налоговой проверки", а это требует времени для изучения и исследования всех документов как собранных в ходе проверки, так и представленных налогоплательщиком в защиту своей позиции, изучения складывающейся судебной практики по многим эпизодам решения. Существующий месячный срок на рассмотрение такой категории жалоб вполне оправдан и показал на практике, что его сокращение может привести к пропуску налоговыми органами сроков на вынесение решений по жалобам. Кроме того, по решению налогового органа, не вступившего в законную силу, не начинается процедура взыскания, поэтому в случае рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков их права не нарушаются, тогда как месячный срок на рассмотрение жалобы, напротив, позволит вышестоящему налоговому органу рассмотреть жалобу более качественно.

- В законопроекте предусмотрена возможность устранять при рассмотрении жалоб процедурные нарушения, допущенные инспекциями при вынесении решения по проверке. Это не ухудшает положение налогоплательщиков?

- В данном случае мы закрепили в законопроекте правовую позицию, сформированную по данному вопросу складывающейся судебной практикой, в том числе на уровне ВАС РФ и Конституционного суда РФ. Суды высказывались, что по своей сути апелляционный порядок обжалования предполагает пересмотр не вступившего в законную силу решения и рассмотрение материалов проверки по существу, в связи с чем возможность отмены на данной стадии решения по процедурным вопросам и вынесение нового решение является законным. В этом случае суды признают, что вышестоящие налоговые органы действуют в рамках предусмотренных законодательством о налогах и сборах полномочий.

- Как отнеслось бизнес-сообщество к законопроекту?

- Документ обсуждался на многих площадках. ФНС представляло законопроект на Научно-практической конференции по мониторингу правоприменения в Санкт-Петербурге, на II Петербургском международном юридическом форуме. На конференции проводилось анкетирование, результаты которого показали, что 75% опрошенных считают эти поправки в НК РФ необходимыми (71% из них считает вариант обсуждаемых поправок приемлемым). Многие представители бизнеса согласны, что введение обязательной процедуры досудебного обжалования позволит минимизировать издержки налогоплательщиков на урегулирование налоговых конфликтов. ФНС считает, что данные предложения не только будут способствовать качественному и оперативному разрешению налоговых споров, но станут началом для дальнейшего совершенствования и расширения практики использования внесудебных процедур.

Расчетным путем

Текст: Александр Медведев (к. э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов)

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в четырех случаях:

- в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

- непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;

- отсутствия учета доходов и расходов;

- учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

При этом какие-либо критерии, по которым выбираются аналогичные налогоплательщики, законодательством не установлены, что и порождает проблемы в применении указанной нормы, которую вынуждены толковать суды применительно к каждой конкретной ситуации.

Конституционность данной нормы подтверждена в Определении КС РФ от 5 июля 2005 г. N 301-О, в котором подчеркнуто:

- допустимость применения расчетного пути исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика;

- поэтому сам по себе расчетный путь исчисления налогов при обоснованном его применении не может рассматриваться как ущемление прав налогоплательщиков.

Таким образом, положения пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ корреспондируют норме, содержащейся в п. 2 ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Применение расчетного метода налоговым органом должно основываться как на данных, частично имеющихся у самого налогоплательщика, так и на сведениях, полученных у других налогоплательщиков, которые соответствует критериям аналогичности, которые, как уже отмечалось, в законодательстве отсутствуют. При этом в любом случае примененный налоговым органом расчет будет лишь ориентировочным. На данное обстоятельство было обращено внимание в постановлении Президиума ВАС РФ от 22 июня 2010 г. N 5/10: при применении расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам, поскольку налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Вместе с тем в указанном постановлении обращено внимание также на то обстоятельство, что налогоплательщик вправе был опровергнуть доводы налогового органа, однако контррасчет своих налоговых обязательств ни в ходе проведения проверки, ни в суды не представил.

Расчетный метод может производиться и при отсутствии учета лишь одной из составляющей объекта налогообложения (например, расходов при исчислении НДФЛ индивидуальным предпринимателем - на данное обстоятельство было обращено внимание в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.01.01 г. N 668/04). Поскольку, согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которая исчисляется как доход, уменьшенный на расходы, то расчетный метод может быть применен и отдельно к расходам, которые надлежащим образом не подтверждены налогоплательщиком, однако фактически имели место: указанный вывод следует из Определения ВАС РФ от 26 апреля 2012 г. N ВАС-2341/12, на основании рассмотрения которого 3 июля 2012 г. Президиум ВАС РФ вернул дело N А/2010-А17 на новое рассмотрение.

Из п. 7 ст. 166 НК РФ следует, что в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или отсутствия учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам, при этом данный порядок является специальным по отношению к норме пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Неподтвержденные суммы налоговых вычетов НДС не могут быть пересчитаны расчетным методом, поскольку НДС исчисляется по правилам, установленным ст. 166 НК РФ, применение налоговых вычетов предусматривается ст. 171 и ст. 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов. Таким образом, налоговый орган вправе применить расчетный метод лишь к исчисленным суммам НДС, которые отражаются по кредиту счета 68/НДС, но применительно к налоговым вычетам, отражаемым по дебету счета 68/НДС, налоговый орган может только отказать в неподтвержденных налоговых вычетах. Данное положение подтверждено в постановлениях Президиума ВАС РФ 30 октября 2007 г. N 8686/07, от 9 ноября 2010 г N 6961/10 и от 9 марта 2011 г. N 14473/10 и в последующих судебных решениях нижестоящих инстанций (см., в частности, постановления ФАС Уральского округа от 30 августа 2010 г. N Ф09-6738/10-С2 по делу N А76-6998//137 и от 27 декабря 2011 г. N Ф09-8626/11 по делу N А76-716/11, ФАС Московского округа от 01.01.01 г. по делу N А/).

Исходя из указанной логики, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.01 г. по делу N А/2010 было признано правомерным применение расчетного метода при доначислении суммы НДС, подлежащей восстановлению в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, в связи с отсутствием у налогоплательщика первичных документов.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы: для применения расчетного метода необходимо наличие соответствующих нарушений у налогоплательщика; применение расчетного метода предполагает в первую очередь поиск аналогов для сравнения, и только при их отсутствии - использование данных самого налогоплательщика; расчетный метод по налогу на прибыль применим как к доходам, так и к расходам; расчетный метод по НДС применим только к исчислению НДС, но не применим к налоговым вычетам.

Минфин не мелочится

Текст: Роман Маркелов

Минфин опубликовал "Основные направления бюджетной политики на годы". В документе даны выкладки по всем приоритетным направлениям. Среди них есть и меры поддержки малого бизнеса и российской промышленности.

На развитие малого и среднего бизнеса регионам планируют выделить из федерального бюджета 67,8 миллиарда рублей субсидий. Упор Минфин предполагает сделать на то, чтобы обеспечить доступ к финансовым ресурсам малых и средних компаний, которые являются лидерами модернизации экономики, говорится в документе. В ведомстве намерены субсидировать им расходы по лизингу оборудования, расходы по инновационным проектам. Не забудут, впрочем, и об инфраструктуре - часть средств пойдет на создание микрофинансовых центров, фондов прямых инвестиций и специальных бизнес-инкубаторов. Все эти меры "будут способствовать дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства и формированию отраслевой структуры, соответствующей задачам инновационного развития российской экономики", подчеркивают в Минфине.

Также на ближайшую трехлетку минфином предусмотрено выделение средств для реализации инвестиционных проектов на принципах частно-государственного партнерства. На эти цели "в федеральном бюджете в 2013 году планируется направить 18,3 миллиарда рублей, в 2014 году - 14,5 миллиарда рулей, в 2015 году - 13,6 миллиарда рублей", говорится в документе…

Cправка

В 2013 году Минфин собирается потратить на национальную экономику чуть больше 1,7 триллиона рублей. В 2014 году расходы на нее уменьшатся и составят уже 1,68 триллиона рублей. А в 2015 году эту статью федерального бюджета ждет еще одно небольшое сокращение - до 1,63 триллиона рублей.

В округе первом

На дальний Восток должно прийти более трех триллионов рублей

Текст: Ольга Бухарова

Виктор Ишаев, министр РФ по развитию Дальнего Востока - полпред президента РФ в ДФО

В последнее время Дальний Восток находится в зоне особого внимания. Это связано не только с грядущим форумом АТЭС во Владивостоке, но и с рядом других мега-проектов в рамках долгосрочной Стратегии развития России на Дальнем Востоке до 2025 года. Кроме того, сейчас активно обсуждается Федеральная целевая программа социально-экономического развития Дальнего Востока и Байкальского региона до 2018 года…

Бизнес приходит и уходит

Демографический рост предприятий практически нулевой

Текст: Галина Белоглазова

С начала текущего года количество зарегистрированных и ликвидированных организаций практически достигло паритета, а коэффициент их рождаемости превысил смертность. Немалую лепту в эту статистику, по мнению экспертов, внес малый бизнес, который демонстрирует рост практически по всем показателям - количеству субъектов предпринимательства, занятых в них работников, объемам выручки и инвестиций в основной капитал.

Так, по данным Росстата за первый квартал, в стране зарегистрировано 147,3 тысячи новых предприятий, а прекратили свое существование более 138,3 тысячи. Как свидетельствует демография организаций по видам экономической деятельности, наиболее интенсивное "размножение" наблюдается в сфере торговли и услуг, где за первый квартал 2012 года зарегистрировано 60 тысяч новых фирм, а прекратили существование 63,3 тысячи. К примеру, в Вологодской области в июне появилось 340 новых компаний, а закрылось 265. Больше всего свежеиспеченных фирм - более 200 - влилось в непроизводственный сектор и почти столько же из него же выбыло. Торговля, сервис - легко сворачиваемый бизнес, не обремененный, в отличие от промышленности, большими активами.

- Процесс ротации в непроизводственной сфере связан еще и с налогообложением, - пояснил "РБГ" вице-президент Национального института системных исследований проблем предпринимательства (НИСИПП) Владимир Буев. - Многие предприятия работают на "упрощенке" либо "вмененке", которые действуют до тех пор, пока годовой оборот выручки не превышает 60 млн рублей. Если эта планка превышена, бизнес должен перейти на общую систему налогообложения. Предприниматели, не желая терять льготы, замораживают свою деятельность либо регистрируют новое юрлицо. И под новой вывеской продолжают оказывать те же самые услуги, что и раньше…

Калининградская область, которая по итогам 2011 года попала в число лидеров роста малых предприятий, показывает отрицательный результат по демографии организаций в первом квартале 2012-го. За три месяца здесь убыло в два раза больше предприятий, чем прибыло.

Вице-президент Балтийского делового клуба Георгий Дыханов относит это на счет бюрократии. Несмотря на то, что местные чиновники, казалось бы, пылинки сдувают с инвесторов: радушно принимают, на местность возят присмотреть участок для размещения производства и т. д., количество административных барьеров не снижается, меняется только их характер. Бизнесмены, по словам Дыханова, жалуются на избыточность контролирующих органов.