Индивидуальный предприниматель: теперь есть право выбора!
С 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели, осуществляя определенные виды деятельности, смогут выбирать между двумя налоговыми режимами - системой налогообложения в виде ЕНВД и упрощенной системой на основе патента.
Кому полагается патент
Только индивидуальным предпринимателям осуществляющим определенные виды деятельности. Ниже приведен полный перечень видов деятельности, по которым возможно приобретение патента в 2009 году с указанием потенциально возможного годового дохода и годовой стоимости патента применительно к Республике Татарстан.
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ
"УПРОЩЕНКУ" НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Виды деятельности | Размер | Годовая стоимость патента | |
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 13 500 | |
2 | Ремонт, окраска и пошив обуви | 13 500 | |
3 | Изготовление валяной обуви | 13 500 | |
4 | Изготовление текстильной галантереи | 13 500 | |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 13 500 | |
6 | Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд | 13 500 | |
7 | Изготовление оград, памятников, венков из металла | 13 500 | |
8 | Изготовление и ремонт мебели | 13 500 | |
9 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 13 500 | |
10 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий | 13 500 | |
11 | Производство инвентаря для | 13 500 | |
12 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 13 500 | |
13 | Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением | 13 500 | |
14 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 13 500 | |
15 | Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии | 13 500 | |
16 | Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного | 13 500 | |
17 | Выделка и крашение шкур животных | 13 500 | |
18 | Выделка и крашение меха | 13 500 | |
19 | Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу | 13 500 | |
20 | Расчес шерсти | 13 500 | |
21 | Стрижка домашних животных | 13 500 | |
22 | Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и | 13 500 | |
23 | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика | 13 500 | |
24 | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий | 13 500 | |
25 | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 13 500 | |
26 | Ремонт туристического снаряжения и инвентаря | 13 500 | |
27 | Распиловка древесины | 13 500 | |
28 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике | 13 500 | |
29 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов | 13 500 | |
30 | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, | 13 500 | |
31 | Чистка обуви | 13 500 | |
32 | Деятельность в области фотографии | 13 500 | |
33 | Производство, монтаж, прокат и показ фильмов | 13 500 | |
34 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 21 600 | |
35 | Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, | 21 600 | |
36 | Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное | 13 500 | |
37 | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 13 500 | |
38 | Автотранспортные услуги перевозка пассажиров перевозка грузов | 45 000 | 2 700 |
10 800 | |||
39 | Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по | 13 500 | |
40 | Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и | 13 500 | |
41 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск | 13 500 | |
42 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 13 500 | |
43 | Услуги по уборке жилых помещений | 13 500 | |
44 | Услуги по ведению домашнего хозяйства | 13 500 | |
45 | Ремонт и строительство жилья и других построек | 13 500 | |
46 | Производство монтажных, электромонтажных, санитарно - | 13 500 | |
47 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги | 13 500 | |
48 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома | 13 500 | |
49 | Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла | 13 500 | |
50 | Услуги по остеклению балконов и лоджий | 13 500 | |
51 | Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов | 13 500 | |
52 | Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на | 13 500 | |
53 | Тренерские услуги | 13 500 | |
54 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству | 13 500 | |
55 | Производство хлеба и кондитерских изделий | 13 500 | |
56 | Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, | 30 000 | 1 800 |
57 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | 13 500 | |
58 | Ветеринарные услуги | 13 500 | |
59 | Услуги платных туалетов | 13 500 | |
60 | Ритуальные услуги | 13 500 | |
61 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | 13 500 | |
62 | Услуги общественного питания - через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания - через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | 30 000 | 1 800 |
8 100 | |||
63 | Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, | 13 500 | |
64 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции | 13 500 | |
65 | Оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного | 13 500 | |
66 | Выпас скота | 13 500 | |
67 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | 13 500 | |
68 | Занятие частной медицинской практикой или частной | 13 500 | |
69 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, | 13 500 |
На что нужно обратить внимание, если Вы решите приобрести патент.
1. Вести деятельность на основе патента могут только официально зарегистрированные индивидуальные предприниматели.
2. Возможно приобретение нескольких патентов по разным видам деятельности.
3. Индивидуальный предприниматель может привлекать наемных работников, но их среднесписочная численность не должна превышать пяти человек за налоговый период.
4. Доходы индивидуального предпринимателя за налоговый период не должны превышать 20 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор.
5. Патент можно приобрести в течение года на срок от 1 до 12 месяцев
Примечание. Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Как получить патент
Для приобретения патента необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Заявление заполняется по форме N 26.2.П-1 и представляется не позднее чем за месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. То есть, например, чтобы с 1 матра 2009 г. вести деятельность на основе патента, заявление следует представить до 2 февраля 2009 г. (31 января приходится на выходной день и следовательно переносится на ближайший рабочий день).
Форма заявления на получение патента на право применения УСН утверждена Приказом ФНС от 01.01.2001 № САЭ-3-22/417 (в редакции Приказа ФНС от 01.01.2001 № ММ-3-6/700).
После получения заявления налоговый орган в течение десяти рабочих дней обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (форма N 26.2.П-3) или уведомить об отказе в его выдаче (форма N 26.2.П-2). (Формы документов N N 26.2.П-2 и 26.2.П-3 также утверждены Приказом ФНС России от 01.01.2001 N САЭ-3-22/417 (в редакции от 01.01.2001)).
Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он выдан. Поэтому если предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории нескольких субъектов РФ, то и заявления на получение патентов ему следует подавать на территории данных субъектов.
Если предприниматель состоит на учете в одном субъекте РФ, а патентную "упрощенку" планирует вести на территории другого, то согласно п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ он вместе с заявлением на получение патента обязан представить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Рекомендуемая форма такого заявления утверждена Приказом ФНС от 01.01.2001 № ММ-3-3/606 (приведена ниже).
Определяем стоимость патента
Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6% (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ).
Величина потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов РФ на календарный год для каждого вида предпринимательской деятельности.
Годовая стоимость патента на территории Республики Татарстан приведена выше в таблице.
Предприниматель вправе самостоятельно выбрать срок, на который ему нужен патент. С 1 января 2009 г. патент может быть выдан на срок от одного до 12 месяцев. Поэтому стоимость патента необходимо пересчитать в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
То есть для определения стоимости патента на срок менее 12 месяцев можно воспользоваться следующей формулой:
СП = СП : 12 мес. x П,
п г
где СП - стоимость патента на срок меньше года;
п
СП - годовая стоимость патента;
г
П - период, на который выдается патент (от одного до 12 месяцев).
Например (по условиям, приведенным в образце заявления), если стоимость годового патента составляетруб., то стоимость патента на три месяца равна 3 375 руб. руб. : 12 мес. x 3 мес.).
Оплачиваем стоимость патента
Индивидуальные предприниматели оплачивают стоимость патента на право применения УСН в два этапа. Первый платеж в размере 1/3 стоимости патента необходимо произвести в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ). Оставшаяся часть стоимости патента оплачивается не позднее чем через 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Пример 1. Определим, когда и сколько должен заплатить за патент индивидуальный предприниматель . (по условиям, приведенным в образце заявления).
Не позднее 25 марта 2009 г. должен уплатить за патент 1 125 руб.руб. x 1/3). А до 25 мая 2009 г. предпринимателю необходимо оплатить оставшуюся часть стоимости патента в размере 2 250 руб.руб. – 1 125 руб.).
Не забудьте про пенсионные взносы
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа.
Размер ежемесячного взноса в виде фиксированного платежа определяется исходя из стоимости страхового года, деленной на 12. Постановлением Правительства Российской Федерации утверждена стоимость страхового года на 2009 год в размере 7274 рублей 40 копеек.
Размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года на 12.
7274руб.40 коп. : 12 месяцев = 606 руб.20 коп. в месяц
Напомним: предприниматели, которые родились в 1966 г. и ранее, уплачивают фиксированный платеж только в размере, направленном на финансирование страховой части трудовой пенсии или в сумме 404 руб. 13 коп. в месяц
В п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ указано, что "при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
С 1 января 2009 г. у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, могут быть работники, значит, предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников.
Следовательно, индивидуальный предприниматель может уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, а также на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, но не более чем на 50%. (письмо Минфина России от 01.01.2001 № /162).
Ответственность за неуплату патента
При неуплате или неполной уплате стоимости патента на индивидуального предпринимателя возлагается та же ответственность, что и на налогоплательщиков в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налогов. То есть согласно п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафных санкций составляет 20% от неуплаченной суммы за патент. Если же предприниматель умышленно совершил данное деяние, он должен будет заплатить 40% от неуплаченной суммы за патент.
Учет и отчетность
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента должны отражать доходы в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 167н.
Предпринимателю необходимо контролировать доходы, чтобы узнать, не превысил ли он пороговый уровень (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Налоговый учет в части расходов владельцам патента вести не обязательно.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную "упрощенку", освобождены от представления налоговых деклараций (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).
Кроме того, владельцы патента не должны вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Если деятельность прекращена
Налоговый кодекс РФ не предусматривает осуществление перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения деятельности в период действия патента.
Поэтому, если деятельность прекращена в период, когда патент действителен, индивидуальный предприниматель все равно должен заплатить оставшуюся стоимость патента в установленный срок.
Утеря право на патент
Индивидуальный предприниматель может потерять право на применение упрощенной системы на основе патента, в частности, если:
1) среднесписочная численность наемных работников, в том числе трудящихся по договорам гражданско-правового характера, превысит пять человек за период действия патента;
2) есть неуплата или неполная уплата 1/3 стоимости патента в установленные сроки
;
3) по итогам налогового периода доходы превысили размер доходов, установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
При нарушении хотя бы одного из указанных условий индивидуальный предприниматель теряет право на применение указанной системы налогообложения. Ему необходимо пересчитать налоги в соответствии с общей системой налогообложения или с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в зависимости от вида деятельности) с начала налогового периода, на который предприниматель получил патент.
Стоимость (или часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, который нарушил условия применения данного спецрежима, не возвращается.
О том, что индивидуальный предприниматель утратил право на применение упрощенной системы на основе патента, необходимо сообщить в налоговую инспекцию. Сделать это предприниматель обязан в течение 15 календарных дней после утери права на патент в произвольной форме.
Индивидуальный предприниматель, который перешел с патентной "упрощенки" на иной режим налогообложения, вновь приобрести патент сможет только через три года после того, как утратил право на применение УСН на основе патента.
Что применять: систему ЕНВД или патент решает только сам предприниматель.
