Проект
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
«О внесении дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации»
Принят Государственной Думой
Одобрен Советом Федерации
Статья 1
1. Дополнить пункт 2 статьи 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации новым подпунктом 5 следующего содержания:
«5) система налогообложения в виде единого налога для организаций народных художественных промыслов».
2. Дополнить раздел VIII.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации главой 26.5 следующего содержания:
«Глава 26.5. Система налогообложения в виде единого налога для организаций народных художественных промыслов
Статья 346.43. Общие условия применения системы налогообложения в виде единого налога для организаций народных художественных промыслов
1. Система налогообложения в виде единого налога для организаций народных художественных промыслов устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Переход на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями народных художественных промыслов добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога для организаций народных художественных промыслов, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога для организаций народных художественных промыслов, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).
Организации, перешедшие на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
4. Для организаций, перешедших на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, сохраняется действующий порядок ведения бухгалтерского учета и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога для организаций народных художественных промыслов, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.
Статья 346.44. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками единого налога для организаций народных художественных промыслов (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации народных художественных промыслов, перешедшие на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов в порядке, установленном настоящей главой.
Критерии отнесения организаций к организациям народных художественных помыслов устанавливаются Федеральным законом «О народных художественных промыслах». Порядок отнесения изделий к изделиям народных художественных промыслов устанавливается Федеральным законом «О народных художественных промыслах» и предусмотренными им нормативными правовыми актами.
2. Не вправе перейти на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов:
1) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
3) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога для организаций народных художественных промыслов
1. Организации народных художественных промыслов, изъявившие желание перейти на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организации народных художественных промыслов переходят на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, в налоговый орган по своему местонахождению заявление о переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов. При этом организации указывают в заявлении данные о доле изделий народных художественных промыслов в объеме отгруженных (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных собственными силами) по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов.
2. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
3. Если по итогам календарного года, предшествующего налоговому периоду, доля изделий народных художественных промыслов в объеме отгруженных налогоплательщиком (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных собственными силами) составила менее 50 процентов, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого налога для организаций народных художественных промыслов с начала налогового периода, следующего за указанным календарным годом.
4. Налогоплательщик, обязанный перейти на иной режим налогообложения в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, обязан сообщить в налоговый орган об указанном переходе не позднее 30 января года, в котором он должен перейти на иной режим налогообложения.
5. Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2 статьи 346.44 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого налога для организаций народных художественных промыслов с начала налогового периода, в котором допущены несоответствия указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения и авансовых платежей по ним.
6. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
7. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог для организаций народных художественных промыслов, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.
8. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого налога для организаций народных художественных промыслов на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов.
9. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету организациями народных художественных промыслов в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Если организация, перешедшая с уплаты единого налога для организаций народных художественных промыслов на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ею по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.
Статья 346.46. Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.47. Порядок определения доходов и расходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса, а также доходы, которые получены организациями народных художественных промыслов в виде субсидий из федерального бюджета.
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание
нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений
пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе
принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые
включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также
по следующим видам добровольного страхования:
добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
добровольному страхованию грузов;
добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и
оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на
приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в
соответствии с настоящей статьей;
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой
услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с
продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в
порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату
налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством
Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом
такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на
опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством
Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные
услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ
для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным
соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление
программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
23) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8
настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и
реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию
и транспортировке;
24) расходы на информационно-консультативные услуги;
25) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате
налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном
пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
26) судебные расходы и арбитражные сборы;
27) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в
законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение
причиненного ущерба;
28) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего
профессионального и высшего профессионального образования специалистов
для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей
налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных
образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры
(контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика
в течение не менее трех лет по специальности после окончания
соответствующего образовательного учреждения;
29) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от
переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том
числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации;
30) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и
вознаграждений по договорам поручения;
31) расходы на сертификацию продукции;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на
результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в
частности, правами, возникающими из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
33) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством
Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за
правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении
налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при
определении его рыночной стоимости в целях залога;
34) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
35) расходы на оплату услуг специализированных организаций по
изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
36) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
37) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
38) расходы на подтверждение соответствия образцов изделий организации условиям отнесения их к изделиям народных художественных промыслов и регистрации их в качестве образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
39) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
40) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
41) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
42) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
43) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
44) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса.
3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21, 25 и 29 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265, и 269 настоящего Кодекса.
4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) налогоплательщиками после перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое переоборудование основных средств, произведенных в указанном периоде, – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого налога для организаций народных художественных промыслов нематериальных активов – с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения единого налога для организаций народных художественных промыслов;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого налога для организаций народных художественных промыслов – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости и третьего календарного года – 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения единого налога для организаций народных художественных промыслов равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае если налогоплательщик перешел на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В случае если налогоплательщик перешел на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктом 7 статьи 346.49 настоящего Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.
5. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.
6. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:
1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;
2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы отплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственное связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;
3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
7. Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога для организаций народных художественных промыслов, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.
Статья 346.48. Налоговая база
1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.
4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.47 настоящего Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату налога для организаций народных художественных промыслов.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого налога для организаций народных художественных промыслов, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
6. Организации, которые до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов выполняют следующие требования:
1) на дату перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов;
2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
3) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов;
4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
5) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, оплаченные до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, учитываются при определении налоговой базы по единому налогу для организаций народных художественных промыслов в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции.
7. При переходе организации на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации а соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
При переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
При переходе на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
8. Организации, которые уплачивали единый налог для организаций народных художественных промыслов, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого налога для организаций народных художественных промыслов, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого налога для организаций народных художественных промыслов товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
9. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 8 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
10. В случае если организация переходит с уплаты единого налога для организаций народных художественных промыслов на иные режимы налогообложения (за исключением налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого налога для организаций народных художественных промыслов в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.47 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого налога для организаций народных художественных промыслов, на сумму произведенных за период применения единого налога для организаций народных художественных промыслов расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.47 настоящего Кодекса.
11. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу для организаций народных художественных промыслов.
Статья 346.49. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.
Статья 346.50. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Статья 346.51. Порядок исчисления и уплаты налога. Зачисление сумм налога
1. Единый налог для организаций народных художественных промыслов исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу для организаций народных художественных промыслов исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому налогу для организаций народных художественных промыслов уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
3. Уплаченные авансовые платежи по единому налогу для организаций народных художественных промыслов засчитываются в счет уплаты единого налога для организаций народных художественных промыслов по итогам налогового периода.
4. Уплата единого налога для организаций народных художественных промыслов и авансового платежа по единому налогу для организаций народных художественных промыслов производится налогоплательщиками по местонахождению организации.
5. Единый налог для организаций народных художественных промыслов, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.52 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.
6. Суммы единого налога для организаций народных художественных промыслов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статья 346.52. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения.
2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
2) по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.»
Статья 2
Внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации следующие дополнения:
1. Дополнить пункт 2 статьи 56 абзацем двадцать первым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 30 процентов;».
2. Дополнить пункт 2 статьи 61 абзацем четвертым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 30 процентов;».
3. Дополнить пункт 2 статьи 61.1 абзацем седьмым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 30 процентов;».
4. Дополнить пункт 2 статьи 61.2 абзацем пятым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 60 процентов;».
5. Дополнить подпункт 2 пункта 1 статьи 146 абзацем десятым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 6,4 процента;».
6. Дополнить подпункт 3 пункта 1 статьи 146 абзацем десятым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 0,2 процента;».
7. Дополнить подпункт 4 пункта 1 статьи 146 абзацем десятым следующего содержания:
«единого налога для организаций народных художественных промыслов – по нормативу 3,4 процента;».
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Президент Москва, Кремль
Российской Федерации
Д. Медведев
