Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО Российская экономическая академия имени
Кафедра налоговой политики
ПРОГРАММА ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ФИНАНСОВОГО ФАКУЛЬТЕТА
ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080107 «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Москва 2008 г.
Составители: д-р экон. наук
Программа практики по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» / Сост.: д-р экон. наук , . - М: Изд-во Рос. экон. акад., 2008. – 20 с.
Предназначена для проверки на практике теоретических знаний, полученных студентами в процессе обучения. Для студентов финансового факультета по специальности 080107 «Налоги и налогообложение».
Введение
Практика - важная составная часть учебного процесса. Учебным планом по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» предусмотрено прохождение практики в течение 6 недель на пятом курсе.
1. Цели и задачи практики
Цель практики - закрепить и обогатить теоретические знания, полученные в Академии.
Главной задачей преддипломной практики является выполнение под наблюдением специалистов налоговых органов и (или) организаций основных видов их работы, т. е. изучение методических вопросов процесса осуществления налоговым органом в пределах его компетенции контрольных функций и полномочий, установленных государством и налоговым законодательством.
Особое внимание в период практики должно быть уделено: осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, установленных законодательством; предупреждение, выявление, пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, коррупции в налоговых органах.
При изучении тех или других сторон многообразной деятельности налоговых органов и налогового администрирования в организациях следует применять соответствующие методы и технические приемы экономического анализа, включая знания компьютера и его использование в налоговых расчетах.
В процессе практики необходимо руководствоваться нормативно-правовыми документами по налогам и сборам.
2. Общие положения по организации и прохождению практики
Место прохождения практики - система Государственной налоговой инспекции по Москве, (или) межрегиональные, межрайонные инспекции и налоговые администрации организаций.
По желанию студента и производственная, и преддипломная практика может проходить в одном месте или в разных местах. В последнем случае первый этап практики проходит в налоговом органе и (или) в организации, а второй - соответственно в организации и (или) налоговом органе.
Руководство практикой осуществляется как со стороны Академии (преподаватель), так и соответствующей налоговой инспекции и организации. Кафедрой налоговой политики для каждого студента выделяется преподаватель-руководитель, осуществляющий учебно-методическое руководство ею, наблюдение и контроль за ее прохождением. Систематическое повседневное руководство студентами осуществляется работником налогового органа и (или) налоговой администрации организации, в которой проводится практика. Для этой цели приказом по налоговой инспекции и (или) организации выделяется руководитель практики из числа их работников.
Руководитель практики от кафедры:
- обеспечивает высокое качество прохождения практики студентами и строгое соответствие ее учебному плану и программе;
- организует на базе практики совместно с руководителем от налоговой инспекции и (или) налоговой администрации организаций консультации для студентов;
- осуществляет контроль за обеспечением на базе практики нормальных условий труда студентам, за выполнением практикантами правил внутреннего трудового распорядка;
- совместно с руководителем практики от налоговой инспекции и (или) организации вовлекает студентов в общественную работу коллектива.
Руководитель практики от налоговой инспекции и (или) организации:
- составляет вместе с практикантом календарный план, предусматривающий выполнение всей программы практики каждым студентом применительно к условиям работы в данной организации;
- систематически наблюдает за работой практиканта и оказывает ему необходимую помощь, контролирует ход выполнения программы практики;
- организует чтение лекций, проведение семинаров и консультаций ведущими сотрудниками налогового органа и (или) налоговой администрации организации;
- контролирует соблюдение практикантом трудовой дисциплины и сообщает Академии о всех случаях нарушения студентом правил внутреннего трудового распорядка;
- проверяет дневник и отчет студента;
- составляет отзыв о прохождении практики студентом.
По прибытии студента на базу практики руководитель утверждает ему календарный план ее прохождения, предусматривающий изучение указанных в программе вопросов.
В течение практики студенту следует избегать двух крайностей: с одной стороны, - ограничивать практику подменой сотрудника налоговой службы и (или) организации, занятого на сравнительно узком участке работы, и, с другой стороны - сводить практику к поверхностному ознакомлению с работой налоговой инспекции и (или) организации без должного проникновения в ее конкретное содержание.
Во время прохождения практики студент подчиняется правилам внутреннего распорядка организации, где проводится практика. Студент обязан ежедневно вести дневник, в котором он отражает содержание выполненных работ. Записи в дневнике контролирует руководитель практики.
По окончании практики студент составляет письменный отчет и сдает его руководителю практики от Академии вместе с дневником и отзывом, подписанными непосредственным руководителем практики от налоговой службы и (или) организации.
Отчеты о практике составляются по следующей примерной схеме:
- краткая характеристика организации, где проходила практика (наименование, подведомственность, организационная структура, объем и характер деятельности);
- сведения о конкретной работе, выполненной студентом в период практики (какие расчеты и документы были составлены самостоятельно, какой материал собран для дипломной работы и т. д.);
- в конце отчетов прилагаются материалы самостоятельно выполненных студентом работ (акты проверок, формы документов, расчеты, таблицы с полученными данными), перечень инструкций и других ведомственных материалов, использованных в работе и т. д.
Объем отчетов - не более 30 страниц, в том числе текстовой части - 25 страниц. Все страницы, включая приложения, должны быть пронумерованы и сшиты (переплетены). Отчеты должны быть изложены четким языком, аккуратно.
Отчеты по практике подписываются студентом-практикантом и руководителями практики от Академии и налоговой службы и (или) организации. Все документы (отзыв-характеристика, календарный план, дневник) должны быть подписаны и заверены печатью базы практики.
Титульные листы отчетов оформляются по следующей форме:
Федеральное агентство по образованию
Российская экономическая академия имени
Финансовый факультет
Кафедра налоговой политики
О Т Ч Е Т
о прохождении преддипломной
практики студента пятого курса
______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
Место прохождения практики
Сроки прохождения практики
Руководитель практики:
(должность, ученая степень, звание)
от Академии
от налоговой инспекции и
(или) организации
Москва 200 г.
По окончании практики студент защищает отчет в комиссии, назначенной заведующим кафедрой Налоговой политики. При защите отчетов студент должен объяснить назначение всех документов отчетов, порядок их составления, расчета и проверки. По результатам защиты студент получает оценки, проставляемые в зачетку. Студент, не выполнивший программу практики или получивший отрицательные отзывы о работе, или неудовлетворительные оценки при защите отчетов, направляется повторно на практику. В отдельных случаях ректор Академии может рассмотреть вопрос о дальнейшем пребывании студента в Академии.
3. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИКИ
3.1 Общая характеристика налогов и сборов
Объем и структура налогов и сборов по данным налоговой инспекции. Их классификация по бюджетному и другим признакам. Налоги, собранные с юридических и физических лиц, с резидентов и нерезидентов. Классификация налогов с юридических лиц по отраслевому признаку и признаку формы собственности. Прямые и косвенные налоги. Налоги с доходов, с расходов и собственности (капитал, имущество, земля и т. п.).
Количество, состав и структура налогоплательщиков налоговой инспекции. Их динамика за пять лет.
3.2 Налог на доходы физических лиц
Количество физических лиц, находящихся на учете в налоговой инспекции.
Организация работы налоговой инспекции по исчислению и взиманию налога с доходов физических лиц.
Состав доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами России. Объект налогообложения. Налоговая база, особенности ее определения при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Особенности исчисления и уплаты налога с дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в деятельности организации.
Особенности определения доходов отдельных иностранных граждан.
Льготы по налогу на доходы физических лиц:
- доходы, освобождаемые от налогообложения;
- налоговые вычеты, четыре их вида и ограничения, применяемые при расчете их объема.
Определение даты фактического получения дохода при различных его видах.
Налоговые ставки, их дифференциация в зависимости от вида доходов.
Порядок исчисления налога.
Сроки и порядок расчета и уплаты налога налоговыми агентами.
Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты ими налога.
Другие виды доходов, порядок расчета и уплаты с них налога.
Декларирование налога, его сроки. Сведения, указываемые физическими лицами в налоговой декларации. Самостоятельно определить правильность составления декларации по одному из налогоплательщиков.
Особое внимание следует обратить на используемые налоговой инспекцией источники информации о доходах физических лиц, методах контроля за подачей в необходимых случаях налоговых деклараций и правильностью их заполнения.
Порядок взыскания налога в случае его неуплаты или неполной уплаты. Условие возврата излишне удержанного налога.
Способ и условия устранения двойного налогообложения доходов физических лиц.
Выполнения налогом с доходов физических лиц стимулирующей, регулирующей и перераспределительной задач.
3.3 Единый социальный налог
Направления зачисления и использования единого социального налога.
Плательщики налога, их состав и структура по данным налоговой инспекции.
Объекты налогообложения для разных категорий плательщиков налога.
Определение налоговой базы работодателями, производящими выплаты наемным работникам. Выплаты, не включаемые работодателями в налоговую базу. Исчисление налоговой базы при получении работниками доходов одновременно от разных работодателей.
Расчет налоговой базы налогоплательщиками, не являющимися работодателями.
Особенность учета в составе налогооблагаемой базы доходов в натуральной форме и дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя.
Суммы, не подлежащие обложению единым социальным налогом. Налоговые льготы предоставляемые:
- работодателям, освобождаемым от уплаты налога;
- налогоплательщикам - неработодателям, которые не платят налог. Условия получения льготы.
Ставка налога, ее структура. Их дифференциация в зависимости от категории налогоплательщика, сферы его деятельности, размера налоговой базы на каждого отдельного работника.
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов).
Порядок исчисления и уплаты налога работодателями, их отношения с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования России, Фондом медицинского страхования.
Порядок исчисления и уплаты налога его плательщиками, не являющимися работодателями. При изучении единого социального налога следует выявить, как часто, в каких конкретно случаях и насколько применялась регрессивная ставка.
3.4 Налог на добавленную стоимость
Состав плательщиков НДС, стоящих на учете в налоговой инспекции. По делам одного-двух налогоплательщиков ознакомиться с порядком исчисления и уплаты налога, закрепив при этом знания основных элементов налога (объекта обложения, ставки, налоговой базы, сроков уплаты налога, льгот по НДС).
В частности, должны быть подробно изучены следующие вопросы механизма НДС. Плательщики налога; условия и порядок освобождения налогоплательщиков от уплаты НДС.
Объект НДС. Место и время (дата) реализации товаров (работ, услуг). Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг). Операции, освобождаемые от налогообложения, и условия их освобождения.
Налоговая база и порядок ее определения в различных ситуациях. Особенности определения налоговой базы: налоговыми агентами; с учётом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); при реорганизации организаций.
Ставки НДС. Случаи применения нулевой, 10-и и 18%-ных ставок налога и расчетных ставок.
Порядок исчисления НДС. Роль счета - фактуры в механизме исчисления налога, необходимые его реквизы.
Налоговые вычеты и порядок их применения. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Сроки уплаты НДС.
Особенности расчета и уплаты НДС по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Порядок возмещения НДС при превышении суммы налоговых вычетов размера налога.
Камеральная и выездная проверки расчета НДС. Самостоятельно произвести камеральную проверку расчетов налога и оформить ее результаты. Под руководством работника налоговой инспекции принять участие в выездной проверке одного налогоплательщика. Санкции, применяемые налоговой инспекцией к налогоплательщику.
Проанализировать выполнение НДС задач стимулирования (особенно инвестиционной и внешнеэкономической деятельности налогоплательщика), регулирования и перераспределения.
3.5 Акцизы
Состав плательщиков акцизов, состоящих на учете в налоговой инспекции.
При наличии в налоговой инспекции соответствующей информации в процессе прохождения практики необходимо закрепить знание следующих вопросов, связанных с акцизами. Особенности определения налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Состав подакцизных товаров.
Операции, признаваемые объектом налогообложения, и операции, освобождаемые от обложения акцизами. Условия освобождения от налогообложения операции при экспорте подакцизных товаров. Особенности налогообложения импорта подакцизных товаров при различных таможенных режимах и в условиях отсутствия таможенного контроля и таможенного оформления.
Определение налоговой базы.
Ставки акциза. Порядок расчета налога при применении разных его ставок.
Дата реализации подакцизных товаров.
Порядок отнесения сумм акциза.
Налоговые вычеты и механизм их применения.
Способы определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет. Сроки и порядок уплаты налога. Формы и условия возмещения акцизов. По одному из плательщиков исчислить сумму подлежащего уплате в бюджет акциза. Ознакомиться с материалами камеральных и выездных налоговых проверок расчетов акцизов.
3.6 Налог на прибыль организаций
Плательщики налога. Организации, которые не платят данный налог.
Объект налогообложения, источники его возникновения.
Особое внимание уделить составу доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, а также группировке расходов и расходам, не учитываемым в целях налогообложения.
Методы и порядок расчета сумм амортизации. Расходы
на НИОКР и формирование резервов организации по сомнительным долгам.
На конкретных примерах изучить особенности определения доходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Налоговая база по налогу на прибыль, ее определение в зависимости от применения налогоплательщиком методов признания доходов и расходов. Порядок и условия принятия в целях налогообложения убытков, полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов и по операциям с ценными бумагами
.
Ставки налога на прибыль организаций.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Налоговая декларация.
Особенности исчисления и уплаты налога иностранными организациями, а также налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
Методы устранения двойного налогообложения.
Осуществить камеральную проверку расчетов двух-трех налогоплательщиков, оформить ее результаты. Ознакомиться с материалами выездной проверки расчетов налога на прибыль. Принять участие в проверке правильности исчисления налога на прибыль непосредственно у налогоплательщика.
Санкции, применяемые к налогоплательщику за несвоевременное или неполное перечисление в бюджет налога на прибыль. Количество и объем примененных налоговой инспекцией - базой практики санкций.
3.7 Налог на имущество организаций
Ознакомление с составом плательщиков налога на имущество и всеми элементами налога (объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок, сроки исчисления и внесения в бюджет). По одному из плательщиков:
- определить по балансу предприятия имущество, облагаемое налогом;
- рассчитать его среднегодовую стоимость;
- исчислить сумму налога;
- заполнить формы расчетов налога на имущество;
- оформить результаты камеральной проверки расчета налога на имущество.
Ознакомиться с материалами налоговой инспекции по камеральной и выездной проверкам расчетов налога на имущество.
3.8 Другие налоги
Состав этих налогов и порядок их зачисления в федеральный бюджет и бюджет Москвы.
Плательщики налогов. Организация работы налоговой инспекции по их сбору и контролю. Особое внимание обратить на транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.
При изучении других налогов с населения ознакомиться со всеми налогами, поступающими с населения в бюджет Москвы. Особое внимание уделить порядку исчисления земельного налога и налога на имущество с разных категорий (групп) плательщиков, организации работы налоговой инспекции по взиманию земельного налога и налогов на имущество, транспортного налога.
Обязательно изучить налогообложение малого бизнеса, обратив особое внимание на упрощенную систему налогообложения и механизм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В ОРГАНИЗАЦИЯХ
При прохождении практики в организациях студентом должны быть изучены те же налоговые вопросы, что и в налоговой инспекции, но с учетом информационных возможностей и специфики деятельности налоговой администрации в организациях.
Поэтому вопросы по конкретным налогам, предназначенные к изучению в налоговой инспекции, относятся и к практике в организациях.
Одновременно проходя практику в организациях, необходимо изучить особенности налогового администрирования организации.
Проходя практику в организации, особое внимание следует обратить на влияние налогов на ее финансовое состояние. Необходимо используя разные методы, рассчитать налоговое бремя организации, динамику за ряд лет и способы снижения налогового бремени, применяемые налоговым менеджментом организации.
Кроме того, следует определить состав и структуру уплачиваемых организацией налогов за несколько лет и выявить факторы, влияющие на изменение налоговых обязательств организации.
При прохождении практики в организации необходимо также установить трудности, с которыми сталкивается организация в процессе исчисления и уплаты налогов.
Осуществить планирование налоговых платежей на предстоящий период как составляющей части бизнес-плана организации.
Выявить возможность переложения налога на прибыль на потребителя продукции (услуг, работ) организации.
Изучить отношения организации с казначейством при уплате ею налогов, а также использование новых информационных технологий в отношениях с налоговыми органами.
Федеральное агентство по образованию
Российская экономическая академия им.
Финансовый факультет
Кафедра налоговой политики
Д Н Е В Н И К
прохождения преддипломной
практики
Студента_____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
"___" курса "________" группы
Наименование базы практики__________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
(указать адрес)
Начало практики_____________________________________
Окончание___________________________________________
Подпись печать
Москва 200 г.
Календарный план прохождения практики
студента______________________курса___________________
(фамилия, имя, отчество)
№ п/п | Наименование подразделения, где проходит практика | Вопросы программы | Календарный план | Отзыв руководителя в данном подразделении |
Примечание: Календарный план составляется в первый же день прибытия на практику на весь период ее прохождения.
Руководитель практики
от налоговой инспекции
или организации (подпись)
Руководитель практики
от РЭА им. (подпись)
Приложение 3
Учет работы
Год, число, месяц | Выполненная работа за день | Отметки и замечания руководителя практики |
Приложение 3.1.
Рекомендации и замечания руководителя практики от
кафедры в период прохождения практики
Приложение 3.2.
Список материалов, собранных студентами в период прохождения практики
