ПРОГРАММА
проверки основной и финансово-хозяйственной деятельности
центров занятости населения районов и городов
Республики Башкортостан на 2010 год.
Цель проверки: осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств бюджета и имущества, соблюдением законодательства Российской Федерации и Республики Башкортостан при осуществлении хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Задача проверки: проверка основной и финансово-хозяйственной деятельности центров занятости населения районов и городов РБ (далее ЦЗН) проводится по следующим направлениям:
Соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам; обоснованность расчетов сметных назначений; исполнение смет доходов и расходов; использование средств бюджета по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей; соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; обоснованность операций с денежными средствами, полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера.
Проверке подлежат сметы, денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, приказы, распоряжения и иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности ЦЗН и подтверждающие правильность и законность произведенных хозяйственных операций в проверяемом периоде, документы, подтверждающие правильность регистрации граждан в ЦЗН, начисления и выплаты безработным гражданам пособия по безработице, материальной поддержки, материальной помощи и других финансовых начислений, обеспечиваемых государственными гарантиями в области занятости населения.
При проверке следует проанализировать бухгалтерскую и статистическую отчетность, обратив особое внимание на правильность ее оформления, достоверность и полноту учета средств, использованных на содержание ЦЗН, а также соблюдение требований федеральных законов, указов и распоряжений президента Российской Федерации, законов Республики Башкортостан, указов и распоряжений президента Республики Башкортостан, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации и Правительства Республики Башкортостан, других нормативных правовых актов, регулирующих деятельность ЦЗН.
Основные вопросы проверки:
1. Общие сведения о центре занятости населения.
Полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика, ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации, наличие учредительных документов, их регистрация в установленном порядке, основные цели и виды деятельности, перечень и реквизиты всех лицевых счетов в органах казначейства (в том числе закрытые в проверяемом периоде).
Соблюдение Закона Российской Федерации от 01.01.01 года № 000-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (c изменениями и дополнениями) (далее Закон РФ «О занятости населения в РФ»), нормативных актов и указаний Роструда, касающихся финансово-хозяйственной и основной деятельности территориальных органов.
В данном разделе акта проверки может быть отражена иная необходимая информация, относящаяся к предмету проверки.
2. Анализ исполнения смет доходов и расходов на содержание ЦЗН.
Наличие утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов на содержание ЦЗН. Правильность определения потребности в бюджетных средствах. При выделении дополнительных средств в проверяемом периоде указать причины и обоснованность из выделения. Наличие обоснованных расчетов по всем направлениям функциональной и экономической классификации расходов бюджета Российской Федерации. Соответствие фактической численности работников штатному расписанию, правильность установления должностных окладов, повышающих, персональных, а также стимулирующих коэффициентов.
Соблюдение лимитов бюджетных обязательств, правильность внесения изменений в роспись расходов федерального бюджета.
Анализ исполнения смет доходов и расходов ЦЗН в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджета. Сопоставление объемов выделенного финансирования, кассовых расходов с данными учета фактических расходов по утвержденным регистрам бухгалтерского учета. Указать причины отклонений. Следует отметить, что весь цифровой и статистический материал оформляется в виде таблиц, как приложение к акту.
Наличие фактов недостоверного отражения данных о фактических расходах в отчете об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам на первое число отчетного периода.
При наличии остатков средств бюджета на счетах на начало и конец года указать причины, по которым эти средства оказались неиспользованными или нераспределенными, а также отразить наличие кредиторской задолженности по данным статьям расходов бюджета.
Правильность отнесения затрат на соответствующие предметные статьи, подстатьи и коды экономической классификации.
Наличие фактов использования средств федерального бюджета сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Указать должностных лиц, принявших решение об использовании средств бюджета не по целевому назначению.
В соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации, нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенных утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
Расходы, произведенные с нарушением нормативных правовых актов Российской Федерации, приведшие к переплатам и другим неправомерным расходам, не могут классифицироваться как нецелевое использование средств.
При анализе использования средств бюджета на оплату труда обратить внимание на правильность образования и использования фонда оплаты труда, правильность установления должностных окладов и надбавок к заработной плате, в соответствии с законодательством РФ, с Постановлением Правительства РБ от 01.12.08г. № 000, правомерность различных выплат работникам, в том числе социального характера, правильность отражения их в бухгалтерском учете и отчетности. Обоснованность расходования средств на премирование и оказание материальной помощи работникам.
Проверить наличие фактов незаконных доплат к заработной плате штатным работникам за выполнение работ, входящих в круг их обязанностей, за совместительство, замещение временно отсутствующих работников, правильность определения среднего заработка для расчета отпускных сумм и другие выплаты. Наличие случаев начисления заработной платы сотрудникам при отсутствии рабочих табелей, трудовых книжек и заключенных договоров. Обратить внимание на начисление и выплату заработной платы нештатным сотрудникам, подтверждена ли их работа соответствующими документами.
При проверке необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РБ от 01.12.08г. № 000 «Об оплате труда работников государственных учреждений центры занятости населения Республики Башкортостан».
При анализе использования средств бюджета на начисления на оплату труда необходимо иметь в виду, что начисление взносов на государственное социальное страхование производится по установленному тарифу на сумму фактически начисленной заработной платы один раз в месяц. Уплата единого социального налога производится в сроки, установленные для получения заработной платы. Авансовые взносы единого социального налога для бюджетных организаций не предусмотрены.
При анализе использования средств бюджета на хозяйственные расходы, информационно-вычислительные услуги обратить внимание на целесообразность приобретения предметов хозяйственного обихода и оборудования, счетно-вычислительной, печатающей и множительной техники и аппаратуры; установки и оплаты телефонов, правильность применения тарифов за их установку и абонентной платы за средства связи.
При анализе использования средств бюджета на содержание автотранспорта обратить внимание на наличие лимита на содержание служебных легковых автомобилей, правильность заполнения путевых листов и соблюдение установленных Минтрансом России норм расхода горюче-смазочных материалов; правильность определения и списания расходов по ремонту автомобилей (в том числе по замене запасных частей); соответствие расходов, фактически произведенных на содержание автотранспорта, выделенному финансированию из федерального бюджета. Наличие фактов использования горюче-смазочных материалов сверх установленных норм, указать причины и виновных лиц. При наличии фактов использования автотранспорта в личных целях работниками центра занятости населения проверить внесение в кассу организации платы за пользование служебным транспортом.
При анализе использования средств бюджета на коммунальные услуги проверить правильность планирования расходов на эти цели в сметах доходов и расходов, в соответствии с заключенными с поставщиками услуг договорами в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Наличие утвержденных лимитов в натуральных показателях. Правильность осуществления расчетов с поставщиками услуг за фактически оказанные услуги по тарифам, установленным для бюджетных организаций.
3. Банковские операции.
Проверка достоверности и законности банковских операций по всем открытым счетам, наличие оправдательных документов. Соответствие остатков на конец месяца в выписках банка данным бухгалтерского учета. Имеются ли случаи расхождений между суммами и датами выдачи денег по выпискам банка и поступлением их в кассу; приложения к выпискам банка копий платежных поручений без банковского штампа или исправления в них перечисленных сумм.
Наличие случаев неправомерного перечисления средств сторонним организациям по бестоварным счетам, на оказание финансовой помощи и другие цели, не предусмотренные финансированием, при отсутствии оправдательных документов (актов выполненных работ, заключенных договоров, выставленных счетов). Наличие в договорах необходимых условий, правильное определение предмета договора, цены, соблюдение сроков договорных условий. Обратить внимание на перечисление средств в рамках заключенных договоров третьим лицам, основания для перечисления денежных средств. По фактам, вызывающим сомнения в достоверности произведенных расходов, провести встречные проверки в организациях.
Целесообразность заключения договоров на выполнение работ и оказание услуг. Соблюдение законодательства Российской Федерации при проведении конкурсов на размещение заказов на поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд.
4. Состояние расчетной дисциплины.
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты, законность ее образования и своевременность погашения. Состояние учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Меры, принимаемые ЦЗН по взысканию задолженности, в том числе просроченной.
Реальность дебиторской и кредиторской задолженности. Сопоставление данных баланса и регистров синтетического и аналитического учета по каждому виду расчетов. Обоснованность образовавшейся задолженности, наличие документов, послуживших основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета, актов сверки расчетов и писем дебиторов (кредиторов), которыми подтверждается задолженность.
Для подтверждения достоверности задолженности провести встречные проверки.
При проверке расчетов с поставщиками (подрядчиками) установить подтверждение кредиторской задолженности предъявленными поставщиками счетами за материальные ценности, актами приемки материальных ценностей и постановки их на учет.
При наличии фактов перечисления авансовых платежей за коммунальные услуги, согласно условиям заключенных договоров с поставщиками услуг, провести встречные проверки с целью подтверждения правомерности перечисления платежей и приведения условий заключенных договоров в соответствие с требованиями законодательства РФ.
Основанием проверки расчетов с подотчетными лицами являются данные аналитического и синтетического учета, кассовые и авансовые отчеты, приказы и распоряжения. Проверка подотчетных сумм проводится сплошным порядком.
Проверить правильность оформления командировочных удостоверений, наличие на командировки приказов и распоряжений, правильность оплаты командировочных расходов. Соблюдение сроков командировок. Нет ли случаев оплаты за счет сметы доходов и расходов на содержание ЦЗН командировочных расходов работникам сторонних организаций.
При проверке следует руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», а также инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 01.01.2001г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».
Осуществление контроля за выдачей авансов под отчет. Наличие списка лиц, которым могут выдаваться авансы под отчет. Данный список должен быть утвержден приказом директора ЦЗН. Не допускались ли случаи выдачи авансов лицам, не состоящим в штате ЦЗН, а также повторных авансов без представления отчета о расходовании ранее полученных авансов. Своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, соблюдение срока возврата остатка неиспользованного аванса.
Необходимо внимательно изучить списание задолженности подотчетных лиц на корреспондирующих счетах и перенос этих сумм на начало следующего года. Наличие задолженности за работниками, уволенными из ЦЗН или законность ее списания. Меры, принятые по погашению задолженности лицами, уволенными из ЦЗН.
Сопоставить данные, содержащиеся в авансовых отчетах подотчетных лиц, с соответствующими распорядительными документами, размеры выданных авансов с установленными лимитами. Проанализировать движение подотчетных сумм по подотчетному лицу по счету «Расчеты с подотчетными лицами». Если к авансовым отчетам приложены документы, вызывающие сомнение в достоверности, то необходимо проверить оформленные ими операции. Наличие случаев списания выданных авансов без оправдательных документов. Для этого необходимо сопоставить суммы бухгалтерских проводок, которыми списаны расходы с подотчетного лица, с авансовыми отчетами и приложенными к ним подлинными оправдательными документами.
5. Операции с основными средствами, материальными ценностями.
Наличие договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Правильность ведения учета материальных ценностей и оформление документов по приему и выдачи. Наличие постоянно действующей комиссии по списанию, правильность и оформление списания основных средств и материальных ценностей.
Правильность и законность операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств и нематериальных активов, полнота и своевременность их оприходования. Правильность и законность списания основных средств, безвозмездной их передачи. Составление акта на списание основных средств по форме, установленной Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в бюджетных организациях. Соблюдение установленного порядка определения износа основных средств, правильность его начисления. Обеспечение сохранности основных средств, наличие приказов о материальной ответственности лиц и заключенных договоров. Правильность присвоения объектам инвентарных номеров, заполнение инвентарных карточек.
6. Проведение инвентаризации, определение ее результатов и отражения их в учете.
Наличие приказа директора центра занятости населения на проведение инвентаризации, участие в составе инвентаризационной комиссии соответствующих работников, установление приказом объема, порядка и сроков проведения инвентаризации. Полнота и правильность проведения инвентаризации, оформление результатов и отражение их в учете, принятие решений по результатам инвентаризации. В ходе проверки провести выборочную инвентаризацию.
7. Кассовые операции.
Соблюдение кассовой дисциплины. Полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка. Соблюдение лимита денежной наличности и размеров расчетов наличными деньгами между юридическими лицами
. Факты хранения в кассе денежных средств, сверх установленного лимита. Наличие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, обязательства кассира о материальной ответственности и всех необходимых оправдательных документов по приходу и расходу денежных средств. Достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов. Правильность подсчета оборотов и переноса остатков по кассовой книге, отражения итогов к выдаче денежных средств в расчетно-платежных ведомостях, сверка лицевых счетов с межрасчетными ведомостями на выдачу отпускных сумм, заработной платы.
Обратить внимание на правильность подсчетов итогов, подлинность подписей работников на разных ведомостях. Сличить приходные кассовые ордера с выписками банка, накладными и другими документами об отпуске материальных ценностей за наличный расчет и отчетами подотчетных лиц.
Учет поступления и выдачи бланков строгой отчетности. Инвентаризация наличных денег с оформлением акта ежемесячно. Обеспечение сохранности денежных средств, находящихся в кассе.
8. Использование имущества, закрепленного за центром занятости населения.
Внесение в реестр имущества зданий и сооружений, находящихся в государственной собственности и в оперативном управлении ЦЗН, государственная регистрация имущества.
Обеспечение рационального и эффективного использования имущества. Соблюдение установленного порядка сдачи в аренду помещений, наличие разрешения главного распорядителя средств.
Наличие фактов сдачи в аренду помещений и имущества, находящихся в государственной собственности, без заключения договоров и возмещения расходов по хозяйственному обслуживанию помещений, основания для размещения сторонних организаций на арендуемых площадях.
9. Бухгалтерский учет и отчетность.
Ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете», Инструкции по ведению бухгалтерского учета в бюджетных организациях, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001г. .
Обеспечение сохранности оправдательных документов, соблюдение требований законодательства о подчинении главного бухгалтера непосредственно директору ЦЗН. Выполнение главным бухгалтером обязанностей по организации бухгалтерского учета и контролю за обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей, наличие должностных обязанностей работников бухгалтерии.
Достоверность и своевременное представление установленной отчетности и другой информации, связанной с исполнением бюджета.
10. Обоснованность постановки граждан на учет и снятия с учета граждан, ищущих работу, признания их безработными и правильность оформления и комплектования личных дел безработных граждан.
Документы, необходимые для постановки гражданина на учет и признания его безработным. Обратить внимание на правильность оформления КПУ, заполнение всех ее разделов. Работа с гражданами должна вестись в соответствии с Законом РФ «О занятости населения в РФ», Административным регламентом предоставления государственной услуги содействия гражданам в поиске подходящей работы, а работодателям в поиске необходимых работников, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000, Административным регламентом предоставления государственной услуги по осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000.
Правильность назначения и выплаты пособия по безработице.
Правильность снятия граждан с учета.
11. Организация мероприятий по организации временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время, а также мероприятий, способствующих занятости граждан, испытывающих трудности в поиске работы, в том числе граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования.
Работа по данному направлению должна соответствовать Закон РФ «О занятости населения в РФ», обратить внимание на наличие документов согласно требованиям Административного регламента предоставления государственной услуги по организации временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время, безработных граждан, испытывающих трудности в поиске работы, безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000, а также Положению о порядке финансирования мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000 (далее Положение о порядке финансирования).
Проверка расчетов по начислению сумм материальной поддержки. При необходимости проведение встречных проверок на предприятиях.
12. Организация проведения общественных работ.
Работа по данному направлению должна соответствовать с Закону РФ «О занятости населения РФ», требованиям Административного регламента предоставления государственной услуги по организации проведения оплачиваемых общественных работ, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000, а также Положению о порядке финансирования. Проверка расчетов по начислению сумм материальной поддержки. При необходимости проведение встречных проверок на предприятиях.
13. Обоснованность направления безработных граждан на досрочную пенсию.
Проверка КПУ граждан, оформленных на пенсию досрочно. Работа по данному направлению должна соответствовать Закону РФ «О занятости населения в РФ», а также Положению о порядке финансирования.
14. Порядок оказания гражданам содействия в трудоустройстве в другой местности.
Работа по данному направлению должна соответствовать Закону РФ «О занятости населения в РФ», Положению о порядке финансирования, а также Положению о порядке переселения граждан и членов их семей в сельскую местность, утвержденного приказом начальника Управления по занятости населения от 01.01.01 г. № 33.
При необходимости проведение встречных проверок на предприятиях, оказавших услуги гражданам по переселению для работы в другую местность.
15. Правильность оформления документов при направлении безработных граждан на переобучение, переподготовку и повышение квалификации.
Работа по данному направлению должна соответствовать Закону РФ «О занятости населения в РФ», Положению о порядке финансирования, требованиям Административного регламента предоставления государственной услуги по осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000, Административного регламента предоставления государственной услуги по организации профессиональной ориентации граждан в целях выбора сферы деятельности (профессии), трудоустройства, профессионального обучения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000.
Проверка расчетов с учебными заведениями, проверка начисления стипендии обучающимся. При необходимости проведение встречных проверок.
16. Правильность оформления документов на оказание материальной помощи безработным гражданам.
Работа по данному направлению должна соответствовать Закону РФ «О занятости населения РБ», а также Положению о порядке финансирования, а также требованиям Административного регламента предоставления государственной услуги по осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными, приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000.
17. Правильность оказания финансовой помощи безработным гражданам при содействии в организации предпринимательской деятельности.
Работа по данному направлению должна соответствовать Закону РФ «О занятости населения в РФ», а также Положению о порядке финансирования, а также требованиям Административного регламента предоставления государственной услуги по содействию самозанятости безработных граждан, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01г. № 000н.
Проверка КПУ граждан, которым оказана финансовая помощь, а также документов, представленных гражданином для компенсации расходов.
18. Проверка порядка расходования средств федерального бюджета и бюджета Республики Башкортостан, выделенных на реализацию Республиканской программы дополнительных мероприятий, по снижению напряженности на рынке труда Республики Башкортостан в 2010 году, утвержденных постановлением Правительства РБ от 01.01.2001г. № 45.
Правомерность расходования субсидий, предоставленных в рамках программы на реализацию следующих дополнительных мероприятий:
- по опережающему профессиональному обучению работников, находящихся под угрозой массового увольнения;
- по организации общественных работ, временного трудоустройства работников, находящихся под угрозой массового увольнения;
- по организации стажировок выпускников образовательных учреждений в целях приобретения ими опыта;
- по содействию трудоустройства инвалидов;
- по содействию самозанятости безработных граждан и стимулировании создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.
19. Делопроизводство и кадры.
Прием, увольнение, внутренние переводы, оформление отпусков работникам проверить на соответствие Трудовому законодательству.
Записи в трудовых книжках должны соответствовать Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 01.01.2001г. № 69.
Наличие скомплектованных личных дел работников (заявления о приеме на работу, автобиографии, приказ о приеме (увольнении), копии документов об аттестации, должностная инструкция), личных карточек работников.
20. Оформление и реализация результатов проверки.
Результаты ревизий и проверок находят отражение в акте.
Акты проверок оформляются по каждому центру занятости населения, где отражаются все выявленные нарушения.
