Система «Кодекс»

Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!

В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.

Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!

Новые документы 2

Наиболее важные документы, включенные в систему с 06.05.2010 – 20.05.2010

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Минфин разъясняет 8

Актуальный вопрос 13

Реализация после списания основных средств

Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 17

Атрибутный поиск

Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.

Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки на панели инструментов Вашей системы «Кодекс»

Перечень наиболее важных документов, включенных в систему с 06.05.2

СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:

- документ вступил в силу, и действует - документ не вступил в силу

Внесены изменения в условия обеспечения жильем ветеранов Великой Отечественной войны

Федеральный закон от 6 мая 2010 года N 79-ФЗ

Утверждена методика расчета объема продовольственных товаров, реализованных в административно-территориальных образованиях

Постановление Правительства РФ от 4 мая 2010 года N 305

Принят Федеральный закон, предусматривающий реформирование бюджетных учреждений

Федеральный закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ

Установлена ежемесячная доплата к пенсии работникам организаций угольной промышленности

Федеральный закон от 01.01.01 года N 84-ФЗ с 1

Утверждены формы заявлений о продлении и переоформлении свидетельств об аккредитации лицами, привлекаемыми к проведению мероприятий по контролю в сфере здравоохранения и социального развития

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 22 апреля 2010 года N 3208-Пр/10

Установлен порядок предоставления в 2010 году субсидий организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 314

Утверждено Положение о лицензировании деятельности, связанной с производством, переработкой, хранением, реализацией, приобретением и использованием прекурсоров наркотических средств и психотропных веществ

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 318

Утверждено Положение о специалистах финансового рынка

Приказ ФСФР России от 28 января 2010 года N 10-4/пз-н

Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Значком отмечаются особо важные изменения в законодательстве

Внесены изменения в условия обеспечения жильем ветеранов Великой Отечественной войны

Федеральным законом от 6 мая 2010 года N 79-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 01.01.01 года N 5-ФЗ "О ветеранах", в соответствии с которыми обеспечение жильем нуждающихся в улучшении жилищных условий ветеранов Великой Отечественной войны, членов семей погибших (умерших) инвалидов и участников Великой Отечественной войны, имеющих право на соответствующую социальную поддержку согласно Федеральному закону от 01.01.01 года N 5-ФЗ "О ветеранах", будет осуществляться независимо от их имущественного положения.

Положения настоящего Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Утверждена методика расчета объема продовольственных товаров, реализованных в административно-территориальных образованиях

Постановлением Правительства РФ от 4 мая 2010 года N 305 утверждена методика расчета объема всех продовольственных товаров, реализованных в границах субъекта Российской Федерации, в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и в границах муниципального района, городского округа, в денежном выражении за финансовый год и определения доли объема продовольственных товаров, реализованных хозяйствующим субъектом, осуществляющим розничную торговлю такими товарами посредством организации торговой сети (за исключением сельскохозяйственного потребительского кооператива, организации потребительской кооперации), в границах соответствующего административно-территориального образования, в денежном выражении за финансовый год. Напомним, что согласно статье 14 Федерального закона от 01.01.01 года N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" торговая сеть, доля которой в общем объеме реализации продовольственных продуктов превышает 25%, не вправе увеличивать площадь торговых объектов.

Информация об общем объеме всех продовольственных товаров размещается Федеральной службой государственной статистики (ее территориальными органами) на ее официальном сайте в сети Интернет ежегодно до 1 мая года, следующего за отчетным годом. Информация за 2009 год должна быть размещена не позднее 1 июля 2010 года.

Принят Федеральный закон, предусматривающий реформирование бюджетных учреждений

Федеральный закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" направлен на повышение эффективности предоставления государственных и муниципальных услуг, а также на оптимизацию сети государственных и муниципальных учреждений и призван изменить правовое положение существующих бюджетных учреждений.

Федеральным законом N 83-ФЗ предусмотрено предоставление права бюджетным учреждениям заниматься приносящей доход деятельностью с поступлением доходов в распоряжение этих учреждений. Кроме того, введен новый тип государственного (муниципального) учреждения - казенное учреждение, финансовое обеспечение которого осуществляется на основе бюджетной сметы.

Федеральный закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ вступает в силу с 1 января 2011 года, за исключением положений, для которых статьей 33 установлены иные сроки вступления их в силу. С 1 января 2011 года до 1 июля 2012 года установлен переходный период.

Установлена ежемесячная доплата к пенсии работникам организаций угольной промышленности

Федеральным законом от 01.01.01 года N 84-ФЗ с 1 января 2011 года устанавливается ежемесячная доплата к пенсии лицам, работавшим в организациях угольной промышленности непосредственно полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горно-спасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт не менее 25 лет либо не менее 20 лет в качестве работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин и получающим пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанная доплата осуществляется за счет взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Тариф взносов установлен в размере 6,7 процента выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горно-спасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин.

В связи с введением указанной ежемесячной доплаты Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ внесены соответствующие изменения в Бюджетный кодекс РФ, а также Федеральный закон от 01.01.01 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Утверждены формы заявлений о продлении и переоформлении свидетельств об аккредитации лицами, привлекаемыми к проведению мероприятий по контролю в сфере здравоохранения и социального развития

Приказом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 01.01.01 года N 3208-Пр/10 утверждены форма заявления о продлении свидетельства об аккредитации и форма заявления о переоформлении свидетельства об аккредитации, гражданам и организациям, привлекаемым в качестве экспертов, экспертных организаций к проведению Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития мероприятий по контролю в сфере здравоохранения и социального развития.

Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 мая 2010 года N 17112.

Установлен порядок предоставления в 2010 году субсидий организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения

Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 314 предусмотрено направление бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных в 2010 году частью 5 статьи 24 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", в размере 2500000 тыс. рублей на предоставление субсидий из федерального бюджета российским организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения на возмещение части затрат, осуществленных в годах, на уплату процентов по кредитам, полученным в годах, направленным на технологическое перевооружение, и части затрат на выплату купонного дохода по облигациям, выпущенным в 2010 году для финансового обеспечения инвестиционных проектов по их технологическому перевооружению. Данные субсидии предоставляются в соответствии с Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 262. Кроме того, снижен размер субсидии, предоставляемой по кредитам в иностранной валюте. Теперь он не может превышать величину, рассчитанную исходя из ставки по кредиту в размере 9 процентов годовых.

Утверждено Положение о лицензировании деятельности, связанной с производством, переработкой, хранением, реализацией, приобретением и использованием прекурсоров наркотических средств и психотропных веществ

Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 318, определяет порядок лицензирования деятельности, связанной с производством, переработкой, хранением, реализацией, приобретением и использованием прекурсоров наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Таблицу I Списка IV в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998 года N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах".

Таблица I Списка IV является таблицей прекурсоров, оборот которых в Российской Федерации ограничен и в отношении которых устанавливаются особые меры контроля в соответствии с изменениями, вносимыми в Федеральный закон от 8 января 1998 года N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах", Федеральным законом от 01.01.01 года N 177-ФЗ вступающими в силу с 22 июля 2010 года.

Лицензионные требования и условия при осуществлении деятельности, связанной с оборотом прекурсоров установлены Положением. В соответствии с Положением лицензия на осуществление деятельности, связанной с оборотом прекурсоров, предоставляется на 5 лет.

Постановление вступает в силу с 22 июля 2010 года.

Утверждено Положение о специалистах финансового рынка

В Министерстве юстиции Российской Федерации 6 мая 2010 года N 17130 зарегистрирован приказ ФСФР России от 01.01.01 года N 10-4/пз-н, утвердивший Положение о специалистах финансового рынка. Положением установлены квалификационные требования к специалистам финансового рынка, требования к их профессиональному опыту, основания и порядок аннулирования квалификационных аттестатов, выдачи его дубликата и выдачи выписки из протокола экзаменационной комиссии ФКЦБ России или ФСФР России о результатах ранее сданного гражданином базового квалификационного экзамена, а также порядок ведения реестра аттестованных лиц и предоставления сведений, содержащихся в нем.

Положение распространяется на работников организаций, осуществляющих деятельность профессионального участника на рынке ценных бумаг; деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельность специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Кроме того, с рядом ограничений данное Положение распространяется на кредитные организации, работников акционерного инвестиционного фонда и работников негосударственных пенсионных фондов, осуществляющих деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию.

Квалификационные аттестаты, ранее выданные ФСФР России и ФКЦБ России и имеющие бессрочный характер действия, сохраняют свою силу.

Разъяснен порядок обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа и договорам о распоряжении исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности

Приказом Минздравсоцразвития России от 26 февраля 2010 года N 112н в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 01.01.01 года N 731 утверждено Разъяснение о применении отдельных норм Федерального закона от 01.01.01 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, которым определен объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, а также круг застрахованных лиц по конкретным видам обязательного социального страхования.

Установлено, что в базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации).

В объект обложения страховыми взносами должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор. Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами, - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.

Об оформлении счетов-фактур при реализации электрической энергии по государственным регулируемым тарифам

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /27 говорится, что указание в счете-фактуре, оформляемом по электрической энергии (мощности), реализуемой по государственным регулируемым тарифам, как общего тарифа, так и составляющих этого тарифа, не является основанием для признания счета-фактуры, составленного с нарушением установленного порядка.

Принят Федеральный закон, предусматривающий реформирование бюджетных учреждений

Федеральный закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" направлен на повышение эффективности предоставления государственных и муниципальных услуг, а также на оптимизацию сети государственных и муниципальных учреждений и призван изменить правовое положение существующих бюджетных учреждений.

Федеральным законом N 83-ФЗ предусмотрено предоставление права бюджетным учреждениям заниматься приносящей доход деятельностью с поступлением доходов в распоряжение этих учреждений. Кроме того, введен новый тип государственного (муниципального) учреждения - казенное учреждение, финансовое обеспечение которого осуществляется на основе бюджетной сметы.

Федеральный закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ вступает в силу с 1 января 2011 года, за исключением положений, для которых статьей 33 установлены иные сроки вступления их в силу. С 1 января 2011 года до 1 июля 2012 года установлен переходный период.

О применении положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /2/65 говорится, что денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно статье 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход, а подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.

О применении упрощенной системы налогообложения

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /2/62 говорится, что расходы на модернизацию (реконструкцию) основных средств учитываются в целях налогообложения равномерно, по мере оплаты, в течение того налогового периода, когда работы закончены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию.

Выплаты социальных пособий в 2010 году

Полный и исчерпывающий комментарий к законодательным и нормативным актам, регулирующим назначение, расчет и выплату пособий по временной нетрудоспособности, прочих пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ, пособий гражданам, имеющим детей, выплачиваемых из других источников, а также вопросы назначения социальных доплат к пенсиям, содержится в статье , опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 2, 2010 год.

Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии

Процесс, называемый организацией налогового учета, включает в себя технику организации налогового учета различными способами. Одновременно учитывается несколько налогов, которые дают основное бремя налоговой нагрузки на предприятие - на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Не всегда бывает легко определиться с вариативностью учета. Принять правильное решение специалистам поможет книга , опубликованная в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 11, 2009 год.

У основания для уменьшения убытка от операций с ценными бумагами
, т. к. совокупность операций, производимых сторонами по договору займа, не приводит к возникновению обязанности по учету доходов и расходов для целей налогообложения

Постановлением от 16 марта 2010 года по делу N КА-А40/2040-10 Федеральный арбитражный суд Московского округа оставил без изменения состоявшиеся судебные акты, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части уменьшения убытка при исчислении налога на прибыль за 2006 год. Заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

В обоснование своей жалобы на занижение налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 год, полагая необоснованным учет обществом для целей налогообложения расходов по приобретению векселей, поскольку срок погашения займа не наступил. Также налоговый орган ссылается на неправильное заполнение налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год.

Согласно п.2 ст.280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

С учетом погашения векселей с отрицательным дисконтом
обществом получен убыток от операций с ценными бумагами. Претензий к учету для целей налогообложения данных операций налоговая инспекция не имеет. В связи с чем уменьшение налоговой инспекцией убытка, полученного по операциям по реализации ценных бумаг, на руб. является необоснованным и противоречит положениям подп.10 п.1 ст.251 и подп.12 п.1 ст.270 НК РФ.

Об учете расходов на услуги мерчандайзинга, направленные на повышение привлекательности, доступности товаров для конечного потребителя

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/294 говорится, что если целенаправленные, оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) направлены и обеспечивают привлечение внимания розничных покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым организацией заказчиком (поставщиком-продавцом), то такие действия являются услугами по рекламе, которые учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса.

О налогообложении налогом на доходы физических лиц денежных средств, выделяемых государством на покупку автомобиля по программе утилизации старых автомобилей

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1-230 говорится, что с 1 января 2010 года сумма скидки при покупке нового автомобиля в размере 50 тыс. рублей, оплачиваемая за счет средств федерального бюджета, физическим лицам, сдавшим на утилизацию в рамках эксперимента, проводимого на основании постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 1194 "О проведении эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств", вышедший из эксплуатации автомобиль, полная масса которого не превышает 3,5 тонны и возраст которого составляет более 10 лет, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

О расчете совокупной суммы уплаченных налогов для целей применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /142 говорится, что уменьшение совокупной суммы налогов, указанных в пп.1 п.2 ст.176_1 НК РФ на суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению
из бюджета и возвращенные налогоплательщикам в трехлетнем периоде в порядке, установленном статьей 176 Налогового кодекса, нормами Кодекса не предусмотрено.

О применении налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, выделенных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /156 говорится, что денежные средства, выделенные автономному учреждению на компенсацию расходов по оплате приобретаемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Зарегистрирован в Минюсте России приказ Минфина России, которым создан Совет по аудиторской деятельности и рабочий орган совета по аудиторской деятельности, а также утверждены Положения о них

Приказом Минфина России от 01.01.01 года N 146н в соответствии со статьей 16 Федерального закона от 01.01.01 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" создан Совет по аудиторской деятельности и рабочий орган Совета по аудиторской деятельности, а также утверждены Положения о них.

Положение о Совете по аудиторской деятельности закрепляет его основные функции и права, подробно регламентирует порядок формирования состава, а также определяет порядок деятельности Совета. Совет создается при Минфине РФ в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Совет проводит экспертизу проектов законодательных и иных нормативных актов в сфере аудиторской деятельности, оценивает общее состояние внутреннего контроля качества работы аудиторов, анализирует исполнение требований о повышении квалификации аудиторов, оценивает эффективность мер дисциплинарного воздействия. Заседания Совета проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. Заседание Совета правомочно, если на нем присутствуют не менее двух третей членов Совета. Решения принимаются простым большинством голосов и оформляются протоколом. Отчет о деятельности Совета представляется в Минфин РФ не позднее 1 марта. Информация о деятельности Совета размещается на сайте Минфина РФ.

Положение о рабочем органе Совета по аудиторской деятельности устанавливает, что рабочий орган создается в целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности. В его состав входят представители саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, представители Минфина РФ и представители научной и педагогической общественности. Состав рабочего органа подлежит ротации один раз в три года не менее чем на 30 процентов. Заседания созываются не реже одного раза в месяц. Регламент деятельности рабочего органа утверждается Советом по аудиторской деятельности.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 мая 2010 года N 17158.

О налогообложении целевых средств, полученных из бюджета в рамках реализации Федерального закона от 01.01.01 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"

В письме Минфина России от 7 мая 2010 года N /2/73 говорится, что денежные средства, полученные управляющими организациями из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона N 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Реализация после списания основных средств

Бухгалтеры очень часто интересуются, каким образом реализовать остающиеся после списания имущества запасные части, металлолом, макулатуру. Как правильно отразить списание основных средств, оприходование макулатуры, металлолома и последующую их реализацию, облагается ли данная реализация НДС и налогом на прибыль, освещается в статье , , опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 3, 2010.

Реализация после списания основных средств

Очень часто поступают вопросы о порядке списания имущества. Еще чаще бухгалтеры интересуются, каким образом реализовать остающиеся после этого запасные части, металлолом, макулатуру. Как правильно отразить списание основных средств, оприходование макулатуры, металлолома и последующую их реализацию? Облагается ли данная реализация НДС и налогом на прибыль? Найти ответ нам помогли эксперты службы Правового консалтинга  , , .

Основание для реализации

 Как правило, основанием для получения разрешения на реализацию годных запасных частей (металлолома и т. д.) может служить нецелесообразность их дальнейшего использования. Решение о реализации принимается на основании заключения комиссии, назначенной приказом руководителя, порядок работы которой может быть установлен учетной политикой или отдельным приказом. Результаты работы комиссии отражают в акте, подтверждающем нецелесообразность дальнейшего использования запасных частей (металлолома, макулатуры).

 При отсутствии возражений со стороны главного распорядителя бюджетных средств документы, обосновывающие необходимость реализации, представляются для согласования в орган по управлению имуществом - Росимущество (конкретный перечень представляемых документов определяется соответствующим административным регламентом Росимущества). После того как уполномоченный орган примет решение о возможности реализации нефинансовых активов, учреждение вправе осуществить данную операцию. Поясним, почему следует производить согласование с Росимуществом. Дело в том, что оно выступает от лица собственника имущества и выполняет функции администратора соответствующего дохода. Кроме того, на Росимущество и его территориальные органы возложены функции по учету федерального имущества и ведению реестра федерального имущества (п.4 Положения об учете федерального имущества, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 447). В то же время ведение реестра федерального имущества является только одной из функций Росимущества, а его полномочия по представлению интересов собственника, определяемые гражданским законодательством, не прекращаются в зависимости от каких-либо параметров имущества (в том числе стоимостных), его состояния и отражения в учете. Следовательно, независимо от факта списания основного средства с учета, а также исключения его из реестра федерального имущества Росимущество продолжает представлять интересы собственника в отношении любых материальных ценностей, которые будут оставаться у учреждения после списания основного средства.

 Заметим, действующие в настоящее время нормативные документы прямо не дают ответа на вопрос: с Росимуществом следует согласовывать только операции с теми объектами, которые зарегистрированы в Реестре федерального имущества, или же все операции по отчуждению материальных ценностей. В этой ситуации, по нашему мнению, следует исходить прежде всего из положений гражданского законодательства, в соответствии с которыми учреждение в любом случае не наделено правом собственности на данный объект.

 Обратите внимание: в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 1053 "О некоторых мерах по управлению федеральным имуществом" с января 2009 года Министерство обороны Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по управлению федеральным имуществом, находящимся у Вооруженных Сил Российской Федерации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, земельными участками, находящимися на праве постоянного (бессрочного) пользования, имуществом подведомственных ему федеральных государственных унитарных предприятий и государственных учреждений, акциями открытых акционерных обществ, созданных в результате приватизации находящихся в ведении Министерства обороны федеральных государственных унитарных предприятий, которые находятся в федеральной собственности.

Налогообложение

 Что касается налога на прибыль, можно сказать следующее. Доходы учреждения от реализации металлолома, сдачи макулатуры подлежат учету при определении базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

 Относительно НДС заметим: операции по реализации металлолома облагаются НДС (ст.146 НК РФ). Освобождается от обложения НДС только реализация лома и отходов черных и цветных металлов (подп.25 п.2 ст.149 НК РФ). Однако организации могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллионов рублей (п.1 ст.145 НК РФ). Никаких особых требований по обложению НДС операций по реализации металлолома и макулатуры организациями, применяющими освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, законодательством не предусмотрено. Таким образом, если в соответствии с положениями Налогового кодекса учреждение применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то по операциям по реализации металлолома и макулатуры НДС также может не исчисляться и не уплачиваться.

Бюджетный учет

 После уплаты налогов учреждение обязано перечислить средства, полученные от реализации металлолома и макулатуры в доход федерального бюджета. Причем перечислению подлежит вся сумма (п.1 ст.51 БК РФ). Контроль за полнотой и правильностью перечисления средств от реализации данных материальных ценностей в доход федерального бюджета в качестве главного администратора осуществляет Росимущество (приложение к Порядку применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 01.01.01 года N 150н, п.1 Положения о Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом, утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 июня 2008 года N 432).

 Обратите внимание: детали, остающиеся от выбытия основных средств, принимаются к учету по фактической стоимости. Она определяется комиссией учреждения исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к учету, а также затрат на приведение их в состояние, пригодное для использования (п.55 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.01 года N 148н).

 К примеру, с забалансового счета произведено списание основных средств (стоимостью до 1000 рублей). Списаны литература, периодические издания, вышедшая из строя мебель. Металлолом и макулатура оприходованы после списания и реализованы сторонней организации.

 В рассматриваемой ситуации могут быть сделаны следующие проводки:

 Дебет КРБ 0

 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов"

 Кредит КДБ 0

 "Доходы от реализации активов"

 - приняты к учету металлолом, макулатура, полученные от ликвидации объекта основных средств, по рыночной стоимости;

 Дебет КДБ 0

 "Доходы от реализации активов"

 Кредит КРБ 0

 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов"

 - списана стоимость реализуемых металлолома, макулатуры;

 Дебет КДБ 2

 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов"

 Кредит КДБ 2

 "Доходы от реализации активов"

 - начислен доход от реализации металлолома, макулатуры;

 Дебет КДБ 2

 "Доходы от реализации активов"

 Кредит КДБ 2

 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций"

 - начислена задолженность по налогу на прибыль, подлежащему перечислению в соответствующие бюджеты;

 Дебет КДБ 2

 "Доходы от реализации активов"

 Кредит КДБ 2

 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

 - начислена задолженность перед бюджетом за реализуемые нефинансовые активы после начисления соответствующих налогов;

 Дебет КИФ 2

 "Поступления денежных средств учреждения на счета"

 Кредит КДБ 2

 "Погашение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов"

 - зачислены на лицевой счет получателя бюджетных средств денежные средства за реализованные металлолом, макулатуру,

одновременно отражается увеличение по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"по коду КОСГУ 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов";

 Дебет КДБ 2

 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций"

 Кредит КИФ 2

 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов"

 - перечислен налог на прибыль в доход соответствующих бюджетов,

одновременно отражается уменьшение по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду КОСГУ 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов";

 Дебет КДБ 2

 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

 Кредит КИФ 2

 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов"

 - перечислены в доход бюджета денежные средства от реализации нефинансовых активов,

одновременно отражается уменьшение по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду КОСГУ 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»

Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам нормативно-правовой информации!

Возможности программного комплекса 6-го поколения

Атрибутный поиск

Чтобы открыть окно атрибутного поиска документов, необходимо нажать кнопку , расположенную на навигационной панели инструментов.

Окно атрибутного поиска документов содержит:

-  набор ярлыков для переключения между видами информации:

-  форму ввода параметров поиска документов:

-  статистику о количестве документов по каждому виду информации:

Форма ввода параметров поиска представляет собой поле для поиска по тексту документов и набор полей ввода, каждое из которых позволяет задать условие для соответствующего атрибута документов.

Набор атрибутов зависит от выбранного ярлыка с видом информации. По умолчанию представлены атрибуты, общие для всех видов информации – ярлык Все. Если пользователь располагает уникальными атрибутами, соответствующими какому-либо виду информации, следует выбрать соответствующий ярлык.

Формирование запроса на поиск документов осуществляется с помощью формы ввода параметров поиска документов, путем заполнения какого-либо поискового поля, либо комбинации полей.

Если необходимо удалить все введенные значения поисковых полей формы, следует нажать кнопку .

Если необходимо удалить значение какого-либо поискового поля, следует нажать кнопку , расположенную справа от поискового поля.

Для запуска процесса поиска следует нажать кнопку . Поиск осуществляется по всем доступным видам информационных материалов, которые представлены на соответствующих ярлыках. Результаты поиска отобразятся в виде статистики о количестве документов по каждому виду информации, в которых были найдены документы.

Подробности о заполнения формы ввода параметров читайте в следующем номере.

Желаем успешной работы!