О деятельности ФНС России и ее территориальных органов

26.09.2011

1. О деятельности ФНС России и ее территориальных органов

ЭЛЕКТРОННЫЕ СМИ

Официальный Интернет-сайт ФНС России

«Новости» - дата публикации 23-25.09.2011

Налогоплательщики предпочитают оплачивать задолженность по налогам через Интернет-сервисы ФНС России

Как сообщил руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин на первом заседании Общественного совета при ФНС России, за 3 месяца 40 млн. человек оплатили задолженность по налогам через Интернет.

Впервые возможность оплатить задолженность по налогам на сайте ФНС России появилась у налогоплательщиков 14 июня, когда было подписано «Соглашение о взаимодействии Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФНС России и Интернет-сервиса России» - «Сбербанк-Онл@йн» по оплате налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами». За это время с помощью Интернет-сервиса «Сбербанк-Онлайн» было сформированоплатежных документа, погашена задолженность на сумму,92 руб.

Кроме того, начиная с 10 августа, налогоплательщики могут воспользоваться платежным сервисом КИВИ Банка для оплаты задолженности по налогам. С момента начала предоставления услуги было произведено 10011 платежей на сумму 4 , 29 рублей.

Расширяя круг кредитных организаций, 12 сентября ФНС России было подписано «Соглашение о взаимодействии Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФНС России и Интернет-сервиса при осуществлении платежей физических лиц, администрируемых налоговыми органами».

Оплата налогов через Интернет осуществляется без комиссий.

Детские оздоровительные лагеря Краснодарского края могут получить налоговые льготы

Власти Краснодарского края решили вернуть региону звание всероссийской детской здравницы. Ведь только за последние четыре года по данным мониторинга Комитета по курортам и туризму Законодательного собрания Краснодарского края закрылись более 30 детских оздоровительных лагерей. И эту негативную тенденцию решено переломить. В краевом Законодательном собрании уже состоялось заседание Комитета по финансово-бюджетной и налоговой политике, на котором был рассмотрен проект закона Краснодарского края «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О налоге на имущество».

В обсуждении законопроекта активное участие приняли представители налоговых органов Краснодарского края. В ходе совещания было предложено ввести налоговые льготы для детских здравниц, как на федеральном, так и на региональном уровнях. После детальной проработки законопроект вынесут на обсуждение в законодательный орган Краснодарского края. 

Руководитель ФНС и мэр открыли новое административное здание ФНС России

23 сентября состоялось торжественное открытие нового административного здания ФНС России по адресу Хорошевское шоссе/1. В нем будет размещаться Управление ФНС России по г. Москве, а также Контакт-центр Управления по г. Москве, технические возможности которого позволят оперативно оказывать консультационную помощь жителям столицы.

В церемонии открытия нового здания ФНС России приняли участие глава ФНС Михаил Владимирович Мишустин и мэр Москвы Сергей Семенович Собянин.

Выступая с приветственным словом, руководитель ФНС России особо подчеркнул, что современное административное здание ФНС России построено и оснащено с использованием самых передовых технологических решений, а его открытие стало возможным благодаря слаженной работе большой команды профессионалов. Руководитель Налоговой службы выразил благодарность правительству Москвы и лично мэру столицы за поддержку и содействие этому проекту.

отметил, что к сегодняшнему событию УФНС России по г. Москве подошло с хорошими результатами. «Поступления администрируемых доходов в консолидированный бюджет города за январь-сентябрь 2011 года составят 914 млрд. рублей и вырастут на 21%. По нашим оценкам в бюджет города за девять месяцев дополнительно поступит порядка 30 млрд. рублей», - заявил .

Доля поступлений от организаций города Москвы стабильно составляет 23% в консолидированном бюджете Российской Федерации. Что же касается бюджета города, то налоговые поступления занимают в нём более 90%.

Также в текущем году УФНС России по г. Москве удалось преодолеть негативную тенденцию роста задолженности. Её объем с начала года сокращён на 1,8 млрд. рублей.

Глава ФНС России обратил внимание на то, что, создавая в структуре Управления по г. Москве Контакт-центр, специалисты Налоговой службы изучили опыт лучших российских и зарубежных Call-центров.

Если прежний Контакт-центр мог принимать одновременно не более 60 вызовов, то возможности нового оборудования Контакт-центра позволят увеличить эту цифру до 300 вызовов. Таким образом, ежедневно операторы смогут обрабатывать дозвонков в день. А при необходимости это количество может быть увеличено.

Ежедневно в Контакт-центре обрабатывается около 2-х тысяч обращений. Больше всего жителей столицы интересуют вопросы порядка государственной регистрации – 40%; декларирования доходов физическими лицами – 25%; порядка и срока уплаты имущественных налогов физических лиц – 20%; справочная информация о налоговых органах г. Москвы – 15%.

Новые технические возможности Контакт-центра способны обеспечить высокий уровень обслуживания абонентов – 96% от общего объема поступающих вызовов.

также отметил, что Налоговая служба уделяет большое внимание обучению своих сотрудников. Для этого в Управлении созданы учебные классы, в которых ежегодно будет обучаться около 1,5 тысяч сотрудников налоговых органов Москвы.

Сейчас Контакт-центр при Управлении ФНС России по г. Москве функционирует в режиме пилотного проекта и работает только на Москву, но в дальнейшем, по окончании тестовой эксплуатации, жители Московской области также смогут воспользоваться услугами московского Контакт-центра.

В Иркутске специалисты налоговой службы обсудили актуальные вопросы системы досудебного аудита

Начальник Управления досудебного аудита ФНС России провела в УФНС России по Иркутской области совещание по вопросам развития системы досудебного аудита. Как подчеркнула , в настоящее время Налоговая служба развивается по пути создания наиболее благоприятных условий взаимодействия с налогоплательщиком при строгом соблюдении установленных регламентов. Контроль за качеством проводимых налоговыми органами проверок и принимаемых по их результатам решений направлен на повышение эффективности взыскания доначисленных сумм.

Два года назад, создавая Управление досудебного аудита, ФНС России преследовала две цели: снизить нагрузку на арбитражные суды и повысить качество контрольных мероприятий. В результате количество обращений в суд сократилось на 20%, а количество разбирательств в Высшем арбитражном суде Российской Федерации сократилось в несколько раз.

Система досудебного аудита, отметила , является инструментом качественного администрирования и способствует снижению количества жалоб налогоплательщиков на действия или бездействие налоговых органов. В УФНС России по Иркутской области процент удовлетворения жалоб налогоплательщиков выше среднероссийского показателя на 10-15%, что говорит об эффективности досудебного рассмотрения споров, но не снимает задачу по повышению качества администрирования.

Участники совещания – специалисты регионального Управления и территориальных налоговых органов обсудили актуальные вопросы применения налогового и процессуального законодательства. Особое внимание на совещании было уделено вопросу использования в работе налоговых органов судебной арбитражной практики, что позволит снизить количество судебных разбирательств с налогоплательщиками.

Налоговики Кубани приняли участие в благотворительном футбольном матче

На главном футбольном поле города Краснодара - стадионе «Кубань» состоялся благотворительный товарищеский матч сборной команды краевой администрации и команды российских политиков и звёзд эстрады. Игра прошла в рамках акции "Под флагом добра". Ее целью стала финансовая помощь тяжелобольным детям.

Команду администрации края «Слава Кубани» возглавил вице-губернатор Иван Перонко. Налоговые органы края в команде представляли заместители руководителя УФНС России по Краснодарскому краю Андрей Немыкин и Игорь Репях, а также начальник МРИ ФНС России № 10 Андрей Фокин и заместитель начальника №2 по городу Краснодару Игорь Поповский.

В Состав звёздной команды "Русич-Старко" вошли: заместители Председателя Правительства Российской Федерации Александр Жуков и Сергей Иванов, помощник Президента Российской Федерации Аркадий Дворкович, представители шоу-бизнеса: Пьер Нарцисс, Сергей Минаев, Виктор Зинчук, Влад Топалов, Марат Башаров и Павел Иванов, который забил в ворота соперников два гола. Но они не остались безответными. Первый результативный удар совершил Иван Перонко, за ним последовали ещё голы. В итоге, как и полагается по законам жанра, товарищеский матч закончился с равным счётом 3:3.

После окончания футбольных баталий прошла торжественная церемония вручения 8 именных сертификатов родителям и родственникам детей, нуждающихся в дорогостоящем лечении. Завершился праздник гала-концертом с участием артистов эстрады.

Мониторинг СМИ 23 сентября 2011 года

Клерк. ru, Москва, 22.09.2011

ФНС ПРЕДСТАВИЛА ДАННЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА НДПИ В ОТНОШЕНИИ НЕФТИ ЗА АВГУСТ

ФНС РФ в своем письме "№" АС-4-3/15262 от 01.01.2001 доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2011 года.

Согласно документу, средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 109,48 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода - 28,7727, значение коэффициента Кц - 10,4155.

Российский налоговый курьер (*****), Москва, 22.09.2011

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ БУДУТ ПРИЛАГАТЬ К АКТУ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ВЫЯВЛЕННЫЕ НАРУШЕНИЯ

Приказом от 01.01.2001 "№" ММВ-7-2/457@ ФНС России внесла изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС России от 01.01.2001 "№" САЭ-3-06/*****@***Теперь к акту налоговой проверки налоговые органы должны прилагать документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Пункт 1.15 Требований, согласно которому все экземпляры акта выездной налоговой проверки, а также материалы проверки и документы, приложенные к акту, подтверждающие нарушения законодательства, являются документами для служебного пользования, признается утратившим силу и не подлежащим применению с момента вступления в силу решения ВАС РФ от 01.01.2001 "№" ВАС-16558/10.

*****, Миасс, 22.09.2011

СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ПЕРЕСМОТРЯТ

Ставки транспортного налога для определенных категорий граждан Челябинской области могут быть снижены. "Разработка соответствующих предложений находится в стадии завершения в региональном минфине и до конца года они будут представлены на рассмотрение депутатов", - рассказал председатель регионального парламента, глава комитета по бюджету и налогам Владимир Мякуш.

С 2011 года всем субъектам было предоставлено право снижать ставки транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя менее 150 лошадиных сил. В январе в региональном парламенте была создана рабочая группа, куда вошли представители минфина и налоговой службы, которая должна была проработать возможность снижения ставок. Предлагалось уменьшить налог на маломощные автомобили, которые, как правило, имеют небогатые граждане, а также на грузовики и автобусы. Все предложения рабочей группы будут рассмотрены депутатами с учетом выпадающих доходов, которые будут получены в случае принятия решения.

В минфине уточнили, что на Южном Урале с 2004 года власти области практически не пользовались правом повышения базовых ставок налога. Только, начиная с 2009 года, было принято решение поэтапно (для разных категорий транспортных средств) повысить ставки налога до экономически обоснованного размера. С 2010 года в области отказались от дополнительного повышения налога.

Сегодня в Челябинской области действует закон о транспортном налоге ("№" 312-ЗО от 01.01.01 года), предусматривающий постепенное повышение налоговых ставок в течение трех лет - с 2009 по 2011 год. В частности, налоговые ставки на маломощный транспорт выросли только на уровень инфляции: в 2009 году - на 34% (с 2004 года), в 2010 году - на 7%, в 2011 году - на 6,8%. На автомобили средней мощности налог увеличивался на 26% ежегодно, на сверхмощный дорогостоящий транспорт за три года - до максимального уровня.

С целью поддержки малоимущих слоев населения действует льготная ставка для пенсионеров и многодетных семей, имеющих в собственности маломощные легковые автомобили. Отдельные категории населения (в частности, герои Советского Союза, герои РФ, инвалиды ВОВ, инвалиды I и II групп, лица, пострадавшие от чернобыльской катастрофы, аварии на ПО "Маяк") освобождены от уплаты налога. При этом если на человека зарегистрировано несколько автомобилей, эти льготы он может получить только на один из них, мощностью до 150 лошадиных сил.

В итоге сегодня средняя ставка транспортного налога на Южном Урале остается на 30% меньше максимально допустимой федеральным законодательством и одной из самых низких среди уральских и соседних с ними регионов.

2. Об изменениях в налоговом законодательстве

Мониторинг СМИ 23 сентября 2011 года

Клерк. ru, Москва, 22.09.2011

C НОВОГО ГОДА ТРАНСФЕРТНЫЕ ЦЕНЫ БУДУТ ТРАНСЛИРОВАТЬ ПО НОВОМУ

Федеральный закон от 01.01.2001 N 227-ФЗ (далее - Закон N 227-ФЗ)

Эти поправки в НК РФ посвящены контролю за ценами, применяемыми налогоплательщиками в целях налогообложения. Закон достаточно объемный, но он вступит в силу с 2012 г., так что время познакомиться с ним поближе еще будет. А пока обратим внимание на наиболее важные моменты.

1. Значительно расширяется список оснований, по которым лица в целях налогообложения признаются взаимозависимыми. Если сейчас в НК таких оснований всего три, то с нового года их будет 11. Взаимозависимыми лицами будут признаваться, например, организации, у которых один и тот же директор. Зато вырастет доля участия одной организации в другой, при которой они будут признаваться взаимозависимыми - она должна составлять более 25%. Сейчас для этого достаточно и доли более 20%. Кстати, за судом по-прежнему оставили право признавать лиц взаимозависимыми по другим основаниям.

2. Из числа контролируемых сделок будут исключены товарообменные (бартерные) операции и сделки с 20%-м отклонением от обычного уровня цен, применяемых налогоплательщиком.

3. С нового года будет четыре вида контролируемых сделок:

- сделки между взаимозависимыми лицами;

- сделки по перепродаже товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами через посредников, которые:

- не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации перепродажи товаров (работ, услуг);

- не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации перепродажи товаров (работ, услуг);

- внешнеторговые сделки, объект которых - нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни;

- сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации (местом жительства либо местом налогового резидентства) которого является государство (территория), включенное в перечень оффшорных зон, утвержденный Минфином России.

4. Сделки между взаимозависимыми "россиянами" налоговики будут контролировать, если:

сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год превысит: 3 млрд. руб. за 2012 г., 2 млрд. руб. за 2013 г., 1 млрд. руб. с 2014 г.;

одна из взаимозависимых сторон сделки применяет ЕСХН или уплачивает ЕНВД (сделка заключена в рамках "вмененной" деятельности) и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 100 млн. руб. Эта норма будет применяться с 01.01.2014. Но если сделки между такими взаимозависимыми лицами будут заключаться через посредников, то они будут контролироваться уже с 01.01.2012;

одна из сторон сделки - плательщик НДПИ, объект сделки - добытое полезное ископаемое, облагаемое по ставке, установленной в процентах, и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 60 млн. руб.;

хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль (сейчас это участник проекта "Сколково") или применяет ставку 0%13 и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 60 млн. руб.;

хотя бы одна из сторон сделки - резидент особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль, и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 60 млн. руб. Эта норма будет применяться с 01.01.2014 ;

сумма доходов по сделкам в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, нефтепродукты, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни), совершенным с одним лицом, за календарный год превысит 60 млн. руб. ;

сумма доходов по сделкам с одним лицом, зарегистрированным в оффшорах, за календарный год превысит 60 млн. руб.

По заявлению ФНС суд может признать контролируемыми и другие сделки.

По контролируемым сделкам налоговики будут проверять правильность исчисления только четырех налогов - налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ и НДС. Обнаруженная по итогам проверки недоимка может быть взыскана с организации (предпринимателя) только в судебном порядке. Получается, что ЕСХН, ЕНВД и налог при УСНО по этому основанию доначислить нельзя.

Если инспекторы при проверке обнаружат, что по контролируемым сделкам цены не соответствуют рыночным, то:

- по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны в гг., организациям и предпринимателям никакие санкции не грозят;

- по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны в гг., организациям и предпринимателям грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

- по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны, начиная с 2017 г., организациям и предпринимателям грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб.

5. Организации по итогам года обязаны будут уведомлять налоговиков о контролируемых сделках За неуведомление организацию оштрафуют на 5000 руб.

6. Проверки контролируемых сделок будут проводиться в специальном порядке (новый вид налоговых проверок) самой ФНС России. По этим проверкам установлены свои сроки проведения, своя процедура составления акта и вынесения решения. Так что с 2012 г. контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

7. Вводится такое понятие, как симметричные корректировки. То есть если ФНС доначислит исходя из рыночных цен, например, НДС и налог на прибыль одной стороне сделки, то другая сторона сделки может пересчитать налоги исходя из этой же цены в сторону уменьшения. Но сделать это можно будет только в том случае, если организация, которой доначислен налог, уплатила его в бюджет.

8. Организации - крупнейшие налогоплательщики смогут обратиться в ФНС с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. В нем определяется порядок определения цен и методов ценообразования в контролируемых сделках. Если организации будут соблюдать условия такого соглашения, то налоговики при проверке не вправе будут доначислить налоги, штрафы и пени в отношении контролируемых сделок. Правда, за рассмотрение заявления о заключении такого соглашения придется заплатить внушительную госпошлину - 1,5 млн. руб.

9. Все новшества будут применяться к тем сделкам, доходы и расходы по которым будут признаваться по правилам гл. 25 НК РФ после 01.01.2012. Причем даже в том случае, если договор заключен в этом году и ранее. А к сделкам, доходы и расходы по которым признаны до 31.12.2011, будут по-прежнему применяться положения статей 20 и 40 НК РФ.

3. Другое

Официальный Интернет-сайт ФНС России, 23-25.09.2011

: «Налоговая система должна быть справедливой»

Председатель Правительства Российской Федерации предлагает списать «ошибочные долги» по налогам граждан, возникшие до начала 2009 года. Это предложение прозвучало сегодня, 24 сентября, на Съезде Партии «Единая Россия».

«Предлагаю Министерству финансов и Федеральной налоговой службе, прошу наших депутатов в Государственной Думе поддержать - внести предложения, чтобы можно было списать ошибочные долги граждан по налогам, возникшие до 1 января 2009 года без судебных процедур, в упрощенном порядке», - сказал Премьер-Министр Российской Федерации, лидер «Единой России» Владимир Путин, выступая на Съезде Партии. По его словам, сегодня долг перед государством имеют 36 млн. россиян на общую сумму 30 млрд. рублей.

также особо подчеркнул, что налоговая система должна быть справедливой. «Одни налоги, прежде всего для тех, кто исключительно живет за счет природной ренты, только и продает сырье, другие - и они, конечно, должны быть более низкими, для тех, кто занимается инновацией и производством, строит новые предприятия, открывает новый бизнес», - предложил Председатель Правительства Российской Федерации. По его словам, «это справедливо, потому как у второй категории налогоплательщиков больше рисков».

«И еще, если говорить о справедливости, социальной справедливости, то налоги для людей с большим достатком, для богатых, а таких у нас становится все больше, налоги для таких людей должны быть выше, чем для среднего класса, чем для основной массы граждан», - подчеркнул . Он уточнил, что этого можно будет достичь за счет налогов на потребление, недвижимость и имущество.

напомнил, что в свое время Российское Правительство пошло на установление 13-процентной шкалы. Он подчеркнул, что это одна из самых низких ставок в Европе и в мире.

«Эта система много критиковалась, но это было сделано осознанно, чтобы бизнес развивался, чтобы была возможность увеличивать пенсии, а рядовые граждане могли брать ипотеку и банковские кредиты. Мы не собираемся отказываться от этой политики. И общество вправе ожидать, что бизнес будет думать не только о прибыли, но будет думать также о тех людях, которые работают на предприятиях. В конечно счете, именно люди создают успех каждого, любого дела, - отметил .

Председатель Правительства Российской Федерации выразил надежду, что российский бизнес будет инвестировать в социальные проекты, в культуру, в образование, в подготовку кадров, будет помогать гражданскому обществу. «Одним словом, мы рассчитываем на то, что бизнес будет жить в едином ритме с нашей страной», - заключил .

Мониторинг СМИ 23 сентября 2011 года

ПРАВО. RU (*****), Москва, 22.09.2011

ПОЗИТИВНЫЕ И СОМНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРОЕКТА РАЗЪЯСНЕНИЙ ВАС ПО ЧАСТИ I НК

13 сентября Высший Арбитражный Суд РФ пригласил всех заинтересованных лиц принять участие в разработке проекта разъяснений, касающихся применения положения части I Налогового кодекса РФ, а через несколько дней опубликовал проект постановления Пленума ВАС РФ на этот счет. Подходы, которые предложил обсудить ВАС, вызвали заметный интерес и разнообразные оценки в юридическом сообществе, и не только в нем. На последнем заседании Президиума ВАС, свое негативное отношение к отдельным положениям высказали представители налоговых органов. В свою очередь, "Право. Ru" публикует мнение о некоторых положениях документа ВАС Андрея Дуюнова, старшего юриста юридической компании "Пепеляев Групп" (2-е место в рейтинге лучших юридических компаний России "Право. Ru-300").

Взыскание с налогового агента пени в случае, если им налог фактически не был удержан

В п. 2 проекта разъясняется, что если специально не оговорено иное, не перечисленные в бюджет суммы налога, а также пени не могут быть взысканы с налогового агента, за исключением случая, когда налог был фактически удержан у налогоплательщика.

Особый практический интерес вызывают выводы о невозможности взыскания пеней, ведь раньше ВАС высказывался в ином ключе, полагая, что никаких препятствий для начисления и последующего взыскания пеней с налоговых агентов в аналогичных ситуациях нет. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.01.01 г. "№" 16499/06 указывается, что пени - это способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога именно налоговым агентом. Признавая возможность взыскания пеней с налоговых агентов, ВАС исходил из того, что " пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность " (аналогичный вывод был сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.01.01 г. "№" 4047/06).

Сейчас же предлагается изменить подход в пользу налоговых агентов. И это изменение можно только приветствовать, учитывая, что действующая на настоящий момент позиция ВАС РФ о возможности взыскания с налоговых агентов пеней, начисленных на неудержанную сумму налога, небесспорна.

Рассматривая природу пени Конституционный Суд РФ в п. 5 Постановления от 01.01.01 г. "№" 20-П указал, что " по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога ". А в п. 3 Определения от 01.01.01 г. "№" 175-О КС РФ уточнил, что " взыскание пеней с налогового агента, обязанного действовать в этом качестве в интересах государства, в случае неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога на доходы физических лиц обусловлено природой данного налога как обязательного платежа и не противоречит Конституции РФ ". Из приведенных позиций КС можно сделать вывод, что пени могут быть начислены только в случае, когда соответствующая сумма налога была удержана налоговым агентом, но при этом неправомерно не перечислялась в бюджет. Если же сумма налога не удерживалась, то и основания для начисления пеней отсутствуют.

Таким образом, предлагаемую правовую позицию в проекте, на наш взгляд, следует оценивать как позитивную для налоговых агентов, и более соответствующую правовой природе пени, выявленной Конституционным Судом РФ.

Вместе с этим, в проекте указывается на то, что налоговый орган вправе предъявить к налоговому агенту иск о возмещении убытков. Как мы понимаем, именно в порядке такого искового производства предлагается компенсировать бюджетные потери. Однако это предложение вызывает ряд вопросов.

Прежде всего, неясно, о возмещении каких убытков идет речь. В части 1 НК РФ упоминается только о возмещении убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Представляется очевидным, что неудержанный налог не может рассматриваться в качестве убытка, поскольку он не подпадает под приведенные выше определения реального ущерба и упущенной выгоды. Эти же выводы применимы и в отношении пени.

Кроме того, неясно, как такое предложение соотносится с полномочиями налоговых органов. Часть 1 НК РФ не предусматривает права налоговых органов подавать иски к налоговым агентам с требованием о возмещении убытков. В подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено лишь, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика. Пункт 11 ст. 7 Закона РФ от 01.01.01 г. "№" 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" также не предусматривает права подавать такого рода иски.

С учетом этого, представляется разумным в итоговом варианте проекта исключить последние абзацы п. 2, касающиеся обращения налоговых органов с исками о возмещении убытков, оставив лишь разъяснения касательно невозможности взыскания с налогового агента неудержанных сумм налога, а также начисленных пеней.

Влияние переплаты на привлечение налогоплательщика к ответственности

В п. 19 проекта предлагается рассмотреть вопрос о последствиях наличия переплаты, предшествующей выявленной налоговым органом недоимке. При этом пока предусмотрены два варианта ответа на этот вопрос.

Первый вариант предполагает сохранение позиции, высказанной ВАС РФ еще в 2001 году, о том, что в случае, если такая переплата превышает недоимку, то задолженность перед бюджетом отсутствует, соответственно, нет оснований для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ (Пункт 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 01.01.01 г. "№" 5).

Второй же предполагает, что предшествующая переплате недоимка не имеет значения для целей привлечения к ответственности. В любом случае подлежит взысканию штраф, вне зависимости от наличия фактической задолженности. Тем самым, предлагается игнорировать то обстоятельство, понес ли бюджет реальные потери вследствие выявленного занижения налога или нет.

Сейчас на практике нередко налогоплательщики готовят так называемые "налоговые подушки" - переплаты, которые можно будет заявить в случае доначислений по итогам проводимых проверок. Принятие негативного варианта лишит смысла наличие таких "подушек", поскольку они не исключат взыскание штрафа, поэтому налогоплательщикам надо будет это учесть при разработке налоговой политики. Но все же, будем надеяться, что в таком немаловажном вопросе ВАС РФ останется на прежних позициях, предполагающих недопустимость привлечения к ответственности при отсутствии фактической задолженности перед бюджетом.

Представление в суд документов, ранее не представлявшихся в налоговые органы

В п. 78 проекта предлагается, пожалуй, одно из самых спорных и неоднозначных положений всего документа. В нем говорится, что по общему правилу, сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления административных процедур, в том числе досудебного разрешения налогового спора. Из этого делается вывод, что дополнительные доказательства могут быть представлены в суд лишь в том случае, если суд сочтет уважительными причины, по которым такие доказательства не представлялись на досудебной стадии.

Таким образом, предлагается резко ограничить возможность представления документов непосредственно в суд, и, тем самым, изменить ранее высказанную Пленумом ВАС РФ позицию о том, что суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком, независимо от того, представлялись ли эти документы налоговому органу при рассмотрении материалов проверки (Пункт 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 01.01.01 г. "№" 5).

Ранее уже предпринимались попытки лишить налогоплательщиков возможности представлять дополнительные документы в суд. Такой подход был отражен в постановлении по вопросам, связанным с возмещением НДС в связи с применением нулевой ставки (Постановление Пленума ВАС РФ от 01.01.01 г. "№" 65). Сейчас же предлагается эту позицию распространить на все категории налоговых споров. Однако есть ли объективные основания для этого?

Признавая ранее допустимым представлять документы непосредственно в суд, ВАС основывался на положениях процессуального законодательства, в соответствии с которыми каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (ч. 1 ст. 65 АПК РФ). Какие-либо изменения в это правило законодателем не вносились. Соответственно, и нельзя говорить о необходимости изменении подхода к рассматриваемому вопросу в связи с законодательными новеллами.

Предлагаемый в проекте подход, по сути, необоснованно ограничивает установленные процессуальным законодательством правила доказывания, которые не содержат запретов на представление документов, если ранее они не представлялись другой стороне в процессе досудебного урегулирования спора. Единственное требование - раскрывать доказательства перед другой стороной (ч. 3 и 4 ст. 65 АПК РФ).

Вместе с тем, представляется, что в предложении ограничить возможность представлять доказательства непосредственно в суд, есть рациональное зерно. Так, в соответствии с п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой. Это, в свою очередь, предполагает, что налоговым органом собран полный комплект доказательств, подтверждающих наличие оснований для доначисления налогов, пеней и штрафов. Соответственно, представление налоговой инспекцией новых доказательств непосредственно в суде будет свидетельствовать о недостаточной проработанности и обоснованности вынесенного решения. Кроме того, из ч. 5 ст. 200 АПК РФ можно сделать вывод, что при доказывании налоговым органом законности принятого решения, оценке подлежат именно те доказательства, которыми он руководствовался при вынесении решения. Логично, что в такой ситуации инспекция не должна представлять дополнительные документы.

С учетом этого, представляется логичным предлагаемый в проекте подход несколько скорректировать: предусмотреть, что по налоговым спорам инспекции не вправе представлять в суд доказательства, которые не исследовались при вынесении оспариваемого решения.

Клерк. ru, Москва, 22.09.2011

ОРГАНИЗАЦИЯ, УПЛАЧИВАЮЩАЯ ЕНВД В ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Минфин РФ в своем письме "№" /3/96 от 01.01.2001 разъясняет, правомерны ли требования налоговой инспекции о предоставлении нулевой декларации по НДС и налогу на прибыль по месту регистрации организации, если организация ведет единственный вид деятельности (розничная торговля), являющийся объектом обложения ЕНВД, только в подразделениях и по месту ведения сдает декларации по ЕНВД.

Ведомство отмечает, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем, указанное освобождение от представления налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Ведомости, Москва, 23.09.2011

ГАЗ ПРЕВРАТИЛСЯ В НЕФТЬ

Бизнес пополнит бюджет не по законам химии

Из-за позиции Высшего арбитражного суда (ВАС) нефтяникам придется платить НДПИ за газовый конденсат как за нефть. Его решение обойдется бизнесу в несколько млрд. рублей в год.

Выбирать между правилами химии и Налогового кодекса президиуму ВАС пришлось при рассмотрении спора "Оренбургнефтегаза" (100% у ТНК-ВР) с межрегиональной инспекцией ФНС "№" 1. Компания в 20гг. добывала газовый конденсат и транспортировала его, смешивая с нефтью. Это позволяло экономить на транспортировке и на налогах. По оценке партнера "Налоговой помощи" Сергея Шаповалова, НДПИ на конденсат (17,5% с цены продажи) в последние годы был как минимум вдвое ниже, чем на нефть (зависит от мировой цены), а в некоторые месяцы - более чем в пять раз.

Но налоговики посчитали, что нестабильный газовый конденсат с налоговой точки зрения - это нефть. Ведь общество не доводило конденсат до стандарта, не определяло норму потерь и смешивало его с нефтью, указала инспекция. Пересчет конденсатного НДПИ в нефтяной обошелся "Оренбургнефтегазу" в 189 млн. руб., не считая пеней и штрафов.

Компания оспорила претензии налоговиков в суде и проиграла спор в трех инстанциях Московского округа. Но в марте коллегия ВАС решила, что суды нарушают единообразие практики. Факт добычи конденсата как отдельного ископаемого подтверждается лицензиями на месторождения, актами списания запасов и статистической отчетностью, указали судьи, - значит, налог должен платиться с него, а не с нефти. Но президиум ВАС 20 сентября не согласился с коллегией судей и оставил в силе прежние решения.

До сих пор единой практики не было, говорит Шаповалов, но до президиума ВАС дела не доходили. Теперь практика в пользу бюджета, замечает он.

Официальных данных об объемах добычи конденсата нефтяными компаниями нет.

Денис Борисов из Банка Москвы оценивает их в 3-4 млн. т за год, что сопоставимо с добычей конденсата "Новатэком". Причем большинство компаний транспортируют это сырье в виде смеси с нефтью, добавляет он. По словам сотрудника налоговых органов, для бюджета вопрос значимый: только по уже проведенным проверкам речь идет о нескольких миллиардах рублей.

Компания ждет полного текста решения президиума, чтобы определиться с дальнейшими действиями, говорит директор судебного департамента "ТНК-ВР менеджмента" Эдуард Годзданкер. Она может, в частности, обратиться в Конституционный суд. Годзданкер считает, что оставленное в силе решение по делу "Оренбургнефтегаза" дискриминирует компанию по сравнению с теми, кто транспортирует конденсат отдельно от нефти, - разные дела.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в 2007 г. разрешил "Стимулу" платить НДПИ по ставке для газового конденсата, а суд Московского округа в 2010 г. по делу "Саратовнефтегаза" признал такую практику незаконной.

Известия # Москва, Москва, 23.09.2011

НАЛОГОВАЯ ХОЧЕТ БОЛЬШЕ ДЕНЕГ С МЕТАЛЛУРГОВ

У российских налоговиков с каждым годом все больше претензий к металлургическим компаниям. По итогам проверок, проведенных в первом полугодии 2011 года, Федеральная налоговая служба (ФНС) доначислила металлургам 3,6 млрд. рублей платежей - это всего на 200 млн. рублей меньше, чем по итогам 2010 года, рассказал "Известиям" источник, знакомый с итогами проверок. Пресс-служба ФНС от комментариев отказалась.

Всего с 2009 года по июнь 2011 года налоговики попросили металлургов доплатить в бюджет почти 14,5 млрд. рублей.

По поручению вице-премьера Игоря Сечина, ФНС и Федеральная антимонопольная служба создали специальную рабочую группу, которая будет изучать ситуацию с ценообразованием на предмет того, не используются ли на рынке "серые схемы", которые неадекватно влияют на цену и занижают налогооблагаемую базу. Об этом "Известиям" рассказал источник, близкий к одному из ведомств.

За два с половиной года ФНС нашла нарушения на трех десятках металлургических заводов, входящих в крупные холдинги. Больше всего принесли бюджету проверки 2009 года, когда было доначислено 7 млрд. рублей налогов. Тогда больше всего претензий было к предприятиям группы "Евраз", им было доначислено более 2,5 млрд. рублей. "Западно-Сибирский меткомбинат" (ЗСМК), например, занижал внереализационные доходы, не включая в налогооблагаемую базу суммы от образования излишков. Комбинату было доначислено 1,2 млрд. рублей.

Новокузнецкий меткомбинат, как установили налоговики, завышал прямые расходы, которые приходятся на незавершенное производство, а также расходы на покупку металлолома у компаний, не представляющих декларации по НДС и налогу на прибыль. Ему было доначислено 0,8 млрд. рублей. Нижнетагильскому меткомбинату доначислено 0,6 млрд. рублей. Завод завышал расходы, неправильно учитывая или документально не подтверждая потери от брака.

Все эти эпизоды в "Евразе" не комментируют.

Магнитогорскому металлургическому комбинату в 2009 году доначислен 1 млрд. рублей. Проверка установила, что компания, в частности, неправомерно относила в состав прямых расходов стоимость остатков незавершенного производства, а также применяла повышающий коэффициент к норме амортизации по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды. Представители Магнитки от комментариев отказались.

У Челябинского трубопрокатного завода в 2009 году налоговики обнаружили два эпизода в общей сложности почти на 900 млн. рублей. Речь шла, в частности, о завышении расходов в части затрат, связанных с покупкой товаров через посредников, а также неправомерном включении в состав расходов документально не подтвержденных затрат на спонсорские взносы. Кроме того, один из заводов неверно списал в расходы документально не подтвержденные затраты (информационные услуги). Компания является добросовестным налогоплательщиком, претензии будут оспорены в результате взаимодействия с ФНС, говорит представитель ЧТПЗ.

В 2010 году самые масштабные претензии были предъявлены к "Норильскому никелю" - более чем на 1 млрд. рублей. Как установили налоговики, компания завышала сумму расходов на рекламу в иностранных печатных СМИ. Представитель "Норникеля" говорит, что история с рекламой была в годах. Он напоминает, что тогда компания находилась под руководством команды Михаила Прохорова. Размещение рекламных макетов и оплата проходили через фирмы посредники. Было установлено, что реклама публиковалась не во всех регионах, где она была оплачена. Для отчета о выполненной работе заказчику поступали лишь газетные полосы с рекламным макетом, а таким образом регион размещения отследить невозможно, поскольку он указывается на титульной странице издания. Это привело к завышению в годах суммы расходов. В 2010 году компания доплатила требуемую налоговиками сумму.

В этом году львиная доля претензий приходится на "Северсталь", ей после проверок было доначислено более 2 млрд. рублей. Компания, частности, завышала расходы при покупке металлолома и покупке товаров у несуществующих контрагентов. Кроме того, занижала доходы от реализации на суммы прощеного долга, образовавшегося за счет превышения лимита использования электроэнергии. Иногда спорные вопросы возникают, в данном случае компания считает претензии необоснованными, и сейчас наши доводы рассматриваются в ФНС, говорит представитель "Северстали". Практика показывает, что в большинстве случаев суммы претензий могут быть существенно снижены, но все зависит от доказательной базы, собранной налоговиками, считает гендиректор юридического бюро "Падва и Эпштейн" Павел Герасимов. Крупные претензии от налоговиков возникают с периодичностью раз в год два, говорят в одной из металлургических компаний, но в 70-90% случаев объем претензий удается снизить в десятки раз.

Судя по всему, в этом году сумма налоговых претензий может еще вырасти: комбинаты продолжают проверять. Например, на предприятиях "Евраза" проводится выездная налоговая проверка, которая еще не окончена, говорит вице-президент "Евраза" Олег Кузьмин. На данный момент никаких нарушений не выявлено.

Металл мало правильно выплавить, его еще надо правильно оплатить.

*****, Москва, 22.09.2011

ВАС: ЗАЩИТА АКТИВИСТОВ ОТ ПРАВИТЕЛЬСТВА ПОЛЕЗНА ДЛЯ ОБЩЕСТВА

Спустя почти два месяца после вынесения прецедентного решения об отсутствии необходимости платить налог с иностранных пожертвований неправительственным организациям Высший Арбитражный суд России опубликовал мотивацию своего вердикта.

Судебная инстанция признала юридическую защиту неправительственных организаций, ставших "предметом преследования со стороны правительства", ориентированной "на защиту конституционных прав граждан" и направленной "на достижение общественных благ".

28 июля 2011 года Президиум Высшего Арбитражного суда России в заседании под председательством главы суда Антона Иванова постановил: российские НКО не должны платить налог на прибыль с пожертвований, полученных от иностранных доноров. Решение, вынесенное по делу Ассоциации АГОРА против налоговой службы, распространяется на все аналогичные ситуации в России, является окончательным и обжалованию не подлежит.

Ранее принятые решения по аналогичным делам некоммерческих организаций против налоговиков, противоречащих позиции ВАС, могут быть пересмотрены.