Налоговая политика пенсионного страхования на примере РСО Алания

М. О Баскаев

соискатель кафедры налогов и

налогообложения ГГАУ,

гл. специалист ГУ-ОПФР

по РСО-Алания

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ РСО-АЛАНИЯ

Несмотря на многогранность институционального развития финансовой системы страны, в последнее время большое внимание уделяется проблеме развития пенсионного обеспечения. Современная демократическая Россия, создавая новые экономические отношения, столкнулась с новой и очень серьезной проблемой - реформой пенсионной системы. Пенсионная система и механизм управления ее финансами требуют изменений, адекватных современным экономическим условиям с учетом передового мирового опыта, накопленного финансовой наукой, социальным и демографическим условиям. Это вызывает необходимость глубокого научного анализа проблем, связанных с пенсионной системой.

К началу 90-х годов уже ощущалось, что существующая система государственного управления финансами пенсионного обеспечения, созданная в советские времена, полностью исчерпала свой потенциал. Серьезные проблемы возникали у нее прежде всего из-за того, что пенсионная система не имела собственного бюджета и финансировалась из консолидированного бюджета государства (бюджет государственного социального страхования входил в союзный бюджет). А это создавало возможность отвлечения средств, предназначенных для пенсионных выплат, на иные цели, и побуждало воспользоваться мировым опытом – выделить финансовые ресурсы пенсионной системы в самостоятельный внебюджетный фонд.

С созданием Пенсионного фонда в России (ПФР с декабря 1991г.) появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий были выделены в самостоятельный бюджетный механизм и стали формироваться за счет поступлений обязательных страховых взносов. Эти взносы в основной массе уплачивались работодателями и в некоторой части – работающими гражданами России (28% от ФОТ с работодателей и 1% с самих работников). Изменение механизма формирования доходов пенсионной системы должно было обеспечить своевременность и полноту выплаты пенсий лицам, уже прекратившим трудовую деятельность и вышедшим на заслуженных отдых. Так продолжалось до 2001 года, источником формирования бюджета ПФР были страховые взносы. Пенсионный фонд сам обеспечивал целевой сбор страховых взносов, администрировал ими, осуществлял финансирование расходов, связанных с выплатой государственных пенсий. Поэтому главной задачей Пенсионного фонда России в то время было повышение эффективности работы по сбору страховых взносов и погашению просроченной задолженности.

С задачей сбора страховых взносов Пенсионный фонд справлялся весьма успешно, при этом коэффициент собираемости взносов был самым высоким среди всех органов, занимавшихся налоговым администрированием в РФ и достигал в последние годы 97-98%. Для примера, уровень собираемости страховых взносов в РСО-Алания за 2004г. составил 95,1%.

После внесения в 2000г. поправок в Налоговый кодекс РФ формой платежа в систему государственного пенсионного страхования вместо взноса стал налог, точнее часть единого социального налога (ЕСН – 35,6%), которая направлялась на финансирование пенсионных выплат. Размер ее составил 28% от фонда оплаты труда. Пенсионная часть ЕСН зачисляется в федеральный бюджет и служит для финансирования базовой части трудовой пенсии, как минимальной сумме обеспечивающей гражданину его конституционные права. При этом предполагается, что страховую часть пенсии еще надо заработать, участвуя в общественно полезно-полезном деле. В последний предреформенный год (2001г) благодаря особой налоговой политике был создан задел для осуществления пенсионной реформы, создана финансовая база самого пенсионного страхования. После начала реформы в 2002г. в соответствие с новыми нормами налогового и пенсионного законодательства из этих 28% только половина, 14% сохранила налоговый характер. Вторые 14% приобрели статус страхового платежа, который проводился через лицевой счет гражданина и фиксировался на нем в виде обязательств государства по страховой и накопительной частям пенсии. Вновь произошел возврат к страховому взносу.

С вступлением в 2001 году этих норм налогового законодательства в силу, в тот самый момент когда страховые взносы трансформировались в единый социальный налог, ПФР прекратил самостоятельный сбор средств для финансирования пенсионных выплат и передал эти функции налоговым органам. В настоящее время через эти органы поступают и налоговая, и страховая составляющие доходной части бюджета ПФР. В том числе и средства, зачисляемые на специальную часть лицевых счетов для финансирования накопительной части трудовых пенсии.

Таким образом, происходило преобразование источников формирования системы пенсионного обеспечения. За эти 15 лет сформировался и укрепил свои позиции новый механизм финансирования пенсий и пособий. Вместе с ним сформировался и расширил круг своих функций, такой институт финансовой системы страны, как ПФР.

Изменения в налоговом законодательстве были излишками переходного периода. Каждое из нововведений было необходимо именно в период своего существования. И дальнейшее развитие пенсионных технологий предполагает изменение налогового законодательства с целью устранения существующих проблем. Некоторые из них необходимо преобразовывать прямо сейчас.

С точки зрения теории социального страхования выведение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом из Налогового Кодекса РФ (они регулируются федеральным законом от 01.01.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании») означает также необходимость передачи полномочий по контролю за их поступлением органам ПФ РФ. Однако в настоящее время данным вопросом по-прежнему занимаются налоговые структуры.

Экономически нецелесообразно, когда контролем за поступлением страховых взносов занимаются налоговые службы, фактические суммы страховых взносов поступают на счета органов федерального казначейства, а персонифицированную разноску по застрахованным лицам, назначение и в конце концов выплату пенсий ведет ПФР. То есть изменение структуры одного из этих органов может негативно повлиять на работу двух других. Также это противоречит тем страховым принципам, которые уже внедрены в пенсионное обеспечение и на которых будет базироваться пенсионная система в перспективе. Нужен один хозяин, сосредоточить пенсионное обеспечение в одних руках, начиная от сбора страховых платежей и кончая доставкой пенсии получателям, т. е. нужна единая пенсионная служба.

Противники передачи полномочий по контролю за полнотой уплаты страховых взносов Пенсионному Фонду считают, что в стране вполне достаточно одного специализированного органа занимающегося сбором всех налоговых поступлений и имеющего большой опыт работы в этой деятельности. Но речь идет о страховых взносах сущность, цели, способы разности индивидуально по лицевым счетам застрахованных лиц, их конвертация в пенсионный капитал и наконец выплата ими пенсий лучше всего известны пенсионному фонду. Да и справлялся же фонд в недавнем прошлом (до 2001г.) с администрированием этих поступлений.

Каждая из составных частей пенсии (базовая, страховая и накопительная) имеет свой источник финансирования, обладающий самостоятельной правовой природой. Правовая природа страховой и накопительной частей трудовой пенсии носит неналоговый возмездный характер, поскольку эти части пенсии финансируются за счет собственно страховых взносов. По определению страховые взносы имеют исключительно возмездный характер. И как ты можешь возместить то, что сам не получал? Если хозяин средств – один, то и вся ответственность в случае форс-мажорных обстоятельств ложится на него.

Изменить негативные тенденции в сфере налоговых поступлений в пенсионную систему можно только, кардинальным образом поменяв, отношение всех субъектов налоговых отношений к их уплате. Первоочередной мерой в этой связи может стать передача (возврат) полномочий по контролю за сбором страховых взносов от налоговых служб органам ПФР. Здесь речь идет только о страховых взносах, которые учитываются на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц и которые законодательно выведены из Налогового Кодекса РФ. Этот шаг позволит сформировать в «одних руках», все рычаги управления пенсионными средствами, исключить дублирование и параллелизм в действиях государственных органов, пресечь панибратство, сделает систему более гибкой и мобильной.

В настоящее время в Республике Северная Осетия – Алания идет увеличение поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (диаграмма 1). Это связано с ростом общего фонда заработной платы в республике, который за 2004г. увеличился на 1292,6 млн. руб., составив 7677,0 млн. руб. Причем темпы роста задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004г. (155,2%) заметно опережали темпы роста и фонда заработной платы (120,2%), и фактических поступлений в Пенсионный фонд (118,9%). Таким образом, задолженность увеличивается гораздо большими темпами, чем фактический прирост страховых взносов (диаграмма 2).

За 3 года реформы на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц по РСО-Алания поступило почти 2 миллиарда рублей (1995,4 млн. руб.), причем в специальной части этих счетов, предназначенной для накопления, собралось 253,2 млн. руб. Это означает, что более четверти миллиарда рублей из РСО-Алания в ближайшие годы не будут отвлекаться на какие-либо нужды, а будут инвестированы в экономику страны через управляющие компании и негосударственные пенсионные фонды. Получается, что благоприятная экономическая ситуация способствует увеличению рабочих мест, росту заработной платы работников и, соответственно, способствует большей налоговой отдаче в пенсионное страхование. Пенсионное страхование, в свою очередь, инвестируя средства находящиеся на специальной части индивидуальных лицевых счетов в перспективные долгосрочные программы стратегического масштаба, способствует более стабильному функционированию экономики.

Вместе с пониманием сути пенсионной реформы, увеличивается и ответственность самих граждан, застрахованных в системе ПФР, за формирование капитала своей будущей пенсии. После получения «писем счастья», в которых отражались суммы страховых взносов, индивидуально по каждому гражданину, у многих появились вопросы к своим работодателям по поводу полноты и своевременности уплаты ими законодательно установленных обязательных платежей. Тем самым застрахованные лица сами подключились к контролю за уплатой страховых взносов, к легализации фонда заработной платы, выводу ее из «тени» и сведению «черного нала» на нет, а доверие к Пенсионному фонду еще более возросло. Особенно это отразилось во взаимоотношениях фонда с «работающими пенсионерами», пенсии которым были индексированы по итогам предыдущего календарного года.

В нашей республике значительная часть населения занята в производстве алкоголесодержащейся продукции. Существующие финансовые схемы в этой отрасли промышленности, не нарушая законодательства, позволяют существенно занижать фактический фонд заработной платы. Но если бы удалось вывести «из тени» заработную плату «наших водочников», это существенно ослабило бы зависимость республики в части пенсионных выплат от федерального центра. Так обеспеченность РСО-Алания собственными поступлениями на выплату страховой части трудовой пенсии в 2004 году составила всего 30,2%. Т. е. почти 70% средств на выплату пенсий мы получаем из центрального ПФР. По всей видимости, даже ослабление с 1.01.2005г. налоговой нагрузки по единому социальному налогу на 8% не уменьшит актуальности донной проблемы. Наоборот, возрастет зависимость нашего региона от финансовых влияний из федерального бюджета. Поэтому необходимо использовать иные финансовые меры, делая особый акцент на желании самого работника заработать достойную пенсию в будущем и одновременно осуществлять информирование широких масс населения о ходе и целях пенсионной реформы. Эти обстоятельства еще раз свидетельствуют о целесообразности передачи полного контроля за поступлением средств пенсионного страхования Пенсионному Фонду России.

В данной статье автором рассмотрены только некоторые из существующих проблем налогового регулирования пенсионного страхования в РСО-Алания. Вместе с тем, как четко подметил действующий Председатель Правления ПФР : «…В решении проблем пенсионного обеспечения государства, дна пока не видно».