Успеть до 30 апреля!
Управление ФНС России по Республике Марий Эл напоминает налогоплательщикам – физическим лицам: декларационная кампания по доходам, полученным в 2005 году, началась с 1 января 2006 года и продолжится до 30 апреля 2006 года.
Вместе со специалистами отдела единого социального налога и налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Республике Марий Эл мы заполняем налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Исходные данные для заполнения декларации
Физическое лицо , проживающий на территории Российской Федерации в городе Йошкар-Оле, код ОКАТО муниципального образования по месту получения дохода – , в течение 2005 года получил следующие доходы и произвел расходы, связанные с оплатой за обучение и приобретением жилья.
1. В период с января по декабрь 2005 года работал на , где ему ежемесячно выплачивали заработную плату. Сумма дохода за 2005 год составила рублей. При этом ему предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб. и на обеспечение ребенка в размере 600 руб.
2. 5 января выдало беспроцентный заем в размере рублей на хозяйственные нужды сроком на два года. Условиями договора предусмотрено, что заем начинает погашаться равными долями в течение второго года пользования денежными средствами. В результате этого у возникает доход по итогам 2005 года в виде материальной выгоды, который определяется в порядке, установленном ст.212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 9,75% (3/4 х 13%).
Сумма дохода в виде материальной выгоды –руб. 19 коп. (руб. х 9,75% : 365 дней х 360 дней).
Сумма налога с такого дохода, в соответствии со ст.224 НК РФ исчисляется по ставке 35% и равна:
,19 руб. х 35% =руб.
в соответствии со ст. 212 НК РФ не уполномочил , выдавшее заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в качестве представителя налогоплательщика, то налог с материальной выгоды налогоплательщик должен уплачивать на основании налоговой декларации.
3. В апреле 2005 года за участие в рекламной акции по продвижению товаров получил от в качестве выигрыша автомобиль стоимостью рублей. Сумма выигрыша является доходом. На основании пункта 28 ст.217 НК РФ с суммы, превышающей 2000 руб., исчислен и удержан налог на доходы физических лиц по ставке 35%. Сумма налога составиларубруб. – 2000 руб.) х 35%.
4. В июне получил от издательского дома «Сирена» за создание произведения литературы и искусства вознаграждение в сумме руб. Согласно авторскому договору расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, составят, согласно нормативу затрат в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода. Издательский дом «Сирена», выступая в качестве налогового агента, удержал с выплаченного дохода налог в суммеруб. Сумма облагаемого дохода была определена налоговым агентом как разница между суммой начисленного дохода и расходов согласно нормативу затрат.
5. В августе по решению общего собрания акционеров выплачены дивиденды по итогам работы за первое полугодие 2005 года в суммерублей. С суммы выплаченных дивидендов был исчислен и удержан налог по ставке 9% в сумме 4500 руб.
6. В сентябре согласно договору с учебным учреждением на получение образования на коммерческой основе перечислил на расчетный счет вуза через отделение банка сумму в размереруб. за свое обучение, а также за обучение своего ребенка в колледже в размерерублей.
7. В октябре месяце приобрел в собственность у физического лица квартиру по договору купли-продажи стоимостью 1 руб. Расчеты с покупателем произведены в полном объеме, что подтверждается распиской, составленной в простой форме согласно ст. 161 ГК РФ между продавцом и покупателем, в которой отражены все необходимые реквизиты. Право собственности на квартиру было зарегистрировано 17 ноября 2005 года (согласно свидетельству о государственной регистрации права собственности).
8. В декабре продал акции . Данная организация по договору купли-продажи выплатила доход в сумме 1 рублей. При этом гражданином были предоставлены подтверждающие документы о приобретении акций в сумме 1 рублей. исчислило и удержало налог на доходы по договору купли-продажи акций в суммеруб.
(1 – 1 х 13% =руб.
в 2005 году получил доход от продажи иного имущества, принадлежащего на праве личной собственности (автомобиль, находившийся в собственности менее трех лет) за рублей. В соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства.
В декларации ему необходимо отразить все полученные в 2005 году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании представляемой декларации он также вправе получить социальные, имущественные налоговые вычеты:
- социальный налоговый вычет по расходам, понесенным в связи с оплатой за свое обучение и оплатой за обучение ребенка в 2005 году (подп.2 п.1 ст.219 НК РФ);
- имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение в собственность квартиры ( подп.2 п.1 ст.220 НК РФ).
должен заполнить в декларации 3-НДФЛ страницу 1, 2, приложения А, Г, Д, З, К, Л и разделы 1, 3, 4, 5 и 6.
Заполнение приложения А
Заполнение декларации о доходах формы 3-НДФЛ следует начинать с приложений А. Итоговые показатели, отраженные в листах этого приложения, в дальнейшем используются при заполнении разделов 1, 3, 4 и 5 декларации.
Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, то ему необходимо заполнить несколько листов приложения А. При этом в заголовке приложения А в пункте 001 обязательно надо указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы. А именно: 9, 13 или 35%.
Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика.
В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» приложения указываются отдельно данные по каждому источнику дохода (наименование источника выплаты дохода (030), ИНН (010) /КПП (020), а также код по ОКАТО (021)). Здесь также отражаются суммы доходов (040), сумма облагаемого дохода налога (050), сумма налога к уплате (060), сумма налога уплаченная (070). Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.
В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты, указанным в пункте 1.
При заполнении первого листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 9 %». Для этого необходимо использовать данные справки о доходах, полученных от . В пункте 1 этого листа налогоплательщик указывает ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование источника выплаты дохода – . Суммы дивидендов – выплаченных и облагаемых руб.) переносятся из справки формы 2-НДФЛ из пункта 5.1 и 5.2.
Сумма налога к уплате определяется путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 9%, что составит 4500 руб. Сумма удержанного налога переносится из пункта 6 справки, которая равна 4500 руб.
В итоговый пункт 2 переносятся указанные выше показатели:
- в подпункт 2.1
– общая сумма дохода –руб.;
- в подпункт 2.2
– общая сумма облагаемого доходаруб.;
- в подпункт 2.3
– сумма налога к уплате – 4500 руб.;
- в подпункт 2.4
– сумма налога уплаченная - 4500 руб.
Для заполнения второго листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» должен взять данные из справок о доходах, полученных от , Издательский дом «Сирена» и . На этом листе приложения А указывается:
- ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование организации – источника выплаты дохода – ;
- общая сумма дохода, облагаемая сумма дохода, сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная, которые переносятся из пунктов 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4 справки о доходах.
Сумма дохода, полученная от , составляет руб., облагаемая сумма – руб., сумма налога к уплатеруб., сумма налога уплаченная –рублей.
По второй организации Издательский дом «Сирена» аналогично переносятся данные ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование организации, общая сумма дохода, облагаемая сумма дохода, сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная.
Сумма дохода, полученная от Издательского дома «Сирена», составляет руб., облагаемая сумма – руб., сумма налога к уплате –руб., сумма налога уплаченная –руб.
Аналогично переносятся данные по .
Сумма полученного дохода от составляет 1 руб., облагаемая сумма – руб., сумма налога к уплате –руб., сумма налога уплаченная –руб.
На этом же листе указываются доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности (доходы от продажи автомобиля):
- в подпункт 2.1
– общая сумма дохода – 2 руб.
(+ + 1 + ;
- в подпункт 2.2
– общая сумма облагаемого налога – руб. (+ + 290 000 + ;
- в подпункт 2.3
– сумма налога к уплате – руб.
++ 37 700 +;
- в подпункт 2.4
– сумма налога уплаченная –руб.
++
При заполнении третьего листа приложения А «Доходы от источников в Российской Федерации облагаемые налогом по ставке 35%» понадобятся данные, которые приведены в справках о доходах, полученных от и . В этом листе необходимо указать ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование организации – источника выплаты дохода, то есть . Сумма дохода, сумма облагаемого дохода, сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная переносятся из пункта 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4.
- сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в размере 48082 руб. 19 коп.;
- сумма облагаемого дохода – 48082 руб. 19 коп.;
- сумма налога к уплате – 16829 руб.;
- сумма удержанного налога – 0 руб.
В 2005 году налогоплательщик получил еще один доход, облагаемый по ставке 35% от . Следовательно, в этом листе приложения А надо указать ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование источника выплаты дохода, сумму выигрыша – 200000 руб. Облагаемая сумма выигрыша – 198000 руб. (200000 руб. – 2000 руб.) переносятся из пункта 5.2 справки о доходах.
Налог к уплате определяется как произведение суммы облагаемого дохода на размер ставки:руб. (руб. х 35%). Налог не уплачен.
В итоговом пункте 2 отражаются суммарные данные из пункта 1:
- в подпункте 2.1
– общая сумма дохода – ,19 руб.
(,19 + руб.);
- в подпункте 2.2
– общая сумма облагаемого дохода – ,19 руб.
,19 руб. + руб.);
- в подпункте 2.3
– сумма налога к уплате -руб.
руб. +руб.);
- в подпункте 2.4
– сумма налога уплаченная – 0 рублей.
Заполнение приложения Д
В приложении Д отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если такие документы отсутствуют, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ.
В верхней части приложения налогоплательщик делает отметку (в соответствующем поле) о местонахождении источника дохода: в Российской Федерации или за ее пределами.
получил доход за создание произведения литературы и искусства. Следовательно, он имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20%, поскольку документы, подтверждающие понесенные затраты отсутствуют. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 « Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» приложение Д и указать:
- код (2201) и вид авторского вознаграждения – создание литературных произведений;
- сумма авторского вознаграждения – руб.;
- код (405) и норматив профессионального налогового вычета – 20%;
- сумма расходов –руб.
(руб. х 20%).
В итоговом пункте 2 из пункта 1 налогоплательщик переносит следующие суммы:
- в пункт 2.1 – общая сумма авторских вознаграждений – руб.
- в пункт 2.2 – общая сумма расходов
–руб.
Заполнение приложения К
В данном приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право согласно действующему налоговому законодательству (ст.218 и 219 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право, указаны в пункте 2, а социальные налоговые вычеты – в пункте 3 приложения Е.
Пункты 1 и 2 заполняет на основе справки о доходах формы 2-НДФЛ от , которое предоставляло ему в 2005 году стандартные налоговые вычеты.
Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» из справки 2-НДФЛ.
ежемесячно получал в заработную плату. Следовательно, в поле «январь» он должен вписатьруб., в поле «январь-февраль» -руб. руб. +руб.), в поле « январь-март» -руб. руб. +руб.). Далее поля можно не заполнять, так как сумма дохода превысиларуб. ируб.
Поскольку доход, исчисленный с начала года, превысилруб. в феврале месяце, в подпункте 1.2 указывается цифра «1» (количество месяцев, в которых доход не превысилруб.). В пункте 1.3 указывается цифра «2» (количество месяцев, в котором доход не превысилруб.)
Затем налогоплательщик переходит к расчету стандартных налоговых вычетов. Для этого используются данные из пункта 4 справки о доходах. имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., код вычета 103, указанный в справке за январь 2005 года. Следовательно, в подпункте 2.3 отражается сумма вычета 400 рублей.
В подпункте 2.4 «Вычет на ребенка» налогоплательщик указывает сумму 1200 руб. (600 руб. х 2 мес.), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка, код вычета 101, указанный в справке.
В подпункте 2.8 «Итого вычетов» отражается общая сумма стандартных вычетов 1600 руб.
Далее заполняется пункт 3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ» приложения К, поскольку у налогоплательщика имеется документы, подтверждающие расходы по оплате за свое обучение и обучение ребенка. Поэтому в пункте 3.2 показывает сумму расходов, уплаченную за свое обучение в 2005 году –руб. В пункте 3.3 показываются суммы, уплаченные за обучение детей. В 2005 году за обучение ребенка было уплаченоруб.
Итоговая сумма, социальных налоговых вычетов указывается в пункте 3.6 «Итого вычетов». Она равнаруб.
Документы,
подтверждающие право на вычеты
Для получения налоговых вычетов налогоплательщик вместе с декларацией должен представить копии следующих документов:
- справки о доходах, полученных в 2005 году от каждого налогового агента - источника выплаты дохода по форме 2-НДФЛ.
Согласно ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлению справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Для получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение и обучение своих детей налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
- заявление о предоставлении вычета;
- договоры с образовательными учреждениями на обучение в этом учреждении;
- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;
- копия свидетельства о рождении ребенка.
Документы для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на покупку квартиры:
- заявление на предоставление вычета;
- договор купли-продажи квартиры;
- акт приема передачи квартиры;
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. При расчетах между физическими лицами платежным документом может являться расписка о передачи денежных средств, составленная в простой письменной форме с указанием всех паспортных данных и места жительства продавца и покупателя.
Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам, понесенным на создание произведения литературы и искусства:
- заявление на предоставление вычета;
- копию авторского договора.
Заполнение приложения Г
В приложении Г производится расчет суммы дохода, не подлежащих налогообложению.
В пункте 1 приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 и п. 33 ст.217 НК РФ, в пункте 2 отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.28 ст. 217 НК РФ.
в приложении Г определяет общую сумму доходов, полученных в виде выигрыша, частично не облагающаяся налогом на доходы физических лиц. Из пункта 5.1 справки о доходах в подпункт 2 переносится стоимость выигрыша (код 2740) в размере руб., а сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - 2000 руб. В пункте 2.1 отражается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, то есть 2000 руб.
Заполнение приложения З
В приложении З производит расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.
Если же расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, то он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В этом случае заполняется пп.4.1 или 4.2
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:
- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе приложения И. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.
При расчете суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщик в подпункте 1.1 приложения И заполняет из справки о доходах 2-НДФЛ ИНН/КПП и наименование источника выплаты дохода, т. е. .
Из пункта 3 справки о доходах в подпункт 1.1.1 приложения переносится сумма, полученная от реализации ценных бумаг – 1 руб., а также в подпункт 1.1.2 приложения переносится сумм документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению ценных бумаг – 1 руб.
Сумма облагаемого дохода определяется как разница между суммой полученного дохода и суммой документально подтвержденных расходов и равна руб. (1 руб. – 1 руб.). Данная сумма заносится в подпункт 1.1.5 приложения З.
В итоговый пункт 4 переносит следующие суммы:
- в подпункт 4.1
– общая сумма полученного дохода
– 1 руб.;
- в подпункт 4.2
– общая сумма облагаемого дохода
– руб.;
- в подпункт 4.3
– общая сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая к зачету – 1 руб.
Заполнение приложения Л
Это приложение заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретение жилья на территории Российской Федерации на основании подпункта 2 пункта 1 ст.220 НК РФ.
В приложении производит расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Сначала он заполняет пункт 1 приложения, в котором указываются:
- п.1.1.наименование объекта приобретенного в собственность либо построенного, по которому заявлен вычет;
- п. 1.2 адрес объекта – Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, с. Семеновка, улица Авиации, дом 1 А, квартира 2;
- п. 1.3 дата приобретения объекта по договору купли-продажи или начала строительства – 15.10.2005 г.;
- п. 1.4 дата регистрации права собственности ( на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект) – 17.11.2005 г.;
- п. 1.6 год начала использования вычета – 2005;
- п. 1.5 доля собственности – 100% (1);
- п. 1.7 год, за который предоставляется налоговый вычет – 2005;
- п. 1.8 сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры – 1000000 руб.
В пункте 2 производится расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли в них. В п.2.8 отражается сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры (но не более норматива в 1 руб. установленного пп.2п1 ст.220 НК РФ). В данном случае это – 1 руб.
Значение подпункта 2.7 «Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов» рассчитывается следующим образом. Из приложения А берется общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13%, руб. из которой следует вычесть значения:
- подпункта 2.8 приложения К
(общая сумма стандартных налоговых вычетов) – 1600 руб.;
- подпункта 3.6 приложения К
(общая сумма социальных налоговых вычетов) –руб.;
- подпункт 1.1.2 сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг – 1 руб.;
- подпункт 1.8.2 приложения Ж
(имущественный вычет от продажи автомобиля) – 125 000 руб.;
- подпункт 2.2 приложения Д - 35000 руб.
Общая сумма вычетов – 1 руб.
(1600 руб. +руб. + 1 + 125 000 + +35 000 руб.).
Таким образом, в подпункте 2.7 приложения Л указывается разница между суммой дохода и общей суммой вычетов и документально подтвержденных расходов при продажи акций. Налоговая база составит 780400 руб. (2 руб. – 1 руб.).
Имущественный налоговый вычет по расходам за 2005 год на приобретение квартиры может быть принят к вычету в сумме руб. Данная сумма отражается в подпункте 2.7 приложения Л.
На следующий налоговый период оставшаяся сумма расходов по приобретению квартиры переходит в размере руб. и отражается в подпункте 2.10.
Заполнение раздела 1
После заполнения всех необходимых приложений необходимо перейти к заполнению раздела 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».
При заполнении данного раздела отражает:
- по строке 010
– общая сумма дохода – 2 руб.
Данная сумма берется из пп.2.1 Листа А;
- по строке 030
– общая сумма дохода, подлежащего налогообложению – 2 руб.;
- по строке 040 – общая сумма расходов и налоговых вычетов – 2 руб.
(1600 руб. + 63000 руб. + 1250000 + 35000+ +125 000 + ;
- по строке 050 – налоговая база. В данном случае налоговая база ровна нулю, так как сумма дохода ровна сумме расходов и налоговых вычетов;
- по строке 060
– сумма налога, исчисленная к уплате
равна нулю;
- по строке 070 – сумма налога, уплаченного у источника выплаты и уплаченного в виде авансовых платежей –руб.
Данная сумма берется из пп.2.4
Для расчета суммы налога, подлежащей возврату, которая отражается по строке 100, необходимо перенести в эту строку значение из строки 070. В результате получим суммуруб.
Заполнение раздела 3
Порядок заполнения этого раздела аналогичен заполнению раздела 1. При расчете налоговой базы и сумм налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, необходимо заполнить пункт 1. Для этого используются итоговые данные общей суммы дохода из листа А декларации, в котором отражены доходы, облагаемые по ставке 35%, пп.2.1 и равна ,19 руб. и отражается по строке 010.
- строка 020 – общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению - 2000 руб., пп. 2.1 Листа Г;
- строка 030 – расчет налоговой базы – ,19 руб., значение строки 010 минус значение строки 020;
- по строке 040 – отражается сумма налога, исчисленного к уплате –руб., пп.2.3 Листа А;
- по строке 050 – отражается сумма налога, уплаченного у источника выплаты – 0 руб., пп.2.4 Листа А;
- по строке 090 – отражается сумма налога, подлежащая доплате в бюджет – 86 129 рублей.
Заполнение раздела 4
Порядок заполнения этого раздела аналогичен заполнению раздела 3. Для заполнения раздела 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9% ». Чтобы заполнить данный раздел используют итоговые суммы листа А.
- по строке 010
общая сумма дохода –руб.,
пп.2.1 Листа А;
- по строке 020
отражается налоговая база –руб.,
пп. 2.2.Листа А;
- по строкам 030
отражается сумма налога исчисленная
к уплате – 4500 руб.,
значение строки 020 умножить на 0,09;
- по строке 040
отражается сумма налога,
уплаченная у источника выплаты – 4500 руб., пп.2.4
Заполнение раздела 5
После заполнения разделов 1, 3, и 4 налогоплательщик переходит к заполнению раздела 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов». Этот раздел заполняется на основании соответствующих итоговых сумм налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), которая берется из разделов 1, 3, и 4. Для этого сначала рассчитывается сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам.
По строке 010 рассчитывает общую сумму налога к возврату – 86892 руб. (значение берется из строки 100 раздела 1).
По строка 020 отражаются суммы налога, подлежащего к уплате – 86 129 руб.
По строке 030 рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Она определяется как разность строки 020 и строки 010. в нашем случае, итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, будет равна 763 руб.
Заполнение раздела 6
Заключительным этапом является заполнение раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика».
По строке 010 налогоплательщик знаком отмечает: доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета отражается в данном листе раздела.
По строке 020 указывается КБК в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога.
По строке 030 вписывается код ОКАТО, который берется из справки 2-НДФЛ.
По строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а по строке 050 – возврату из бюджета.
заполняет раздел 6 на основании приведенных в разделе 1 декларации расчетов по определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%.
По налогу с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных от налоговых агентов и подлежащих возврату из бюджета.
Количество листов раздела 1 зависит от количества налоговых агентов выплачивающих доходы, облагаемые по ставке 13% и суммы налога подлежащей возврату. В нашем случае таких листов три.
На листе раздела 1 налогоплательщик отражает:
- по строке 020 – КБК ;
- по строке 030 – код ОКАТО по месту регистрации налогового агента - ;
- по строке 050 – сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, - 763 руб.
Заполнение титульного листа (стр. 1,2 )
На первой странице декларации указывает наименование налогового органа и код, фамилию, имя и отчество, гражданство и место рождения, паспортные данные, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения.
Кроме этого, в верхней части листа должен указать категорию налогоплательщика: сделать отметку в поле «иным физическим лицом», так как он обязан представить декларацию в соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ.
На второй странице декларации указывается местожительства в Российской федерации и контактные телефоны.
