Порядок получения социальных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы:
1) на благотворительные цели и пожертвования;
2) на обучение;
3) на лечение;
4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы (за исключением вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, который с 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем)).
Вычеты предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на благотворительность. Для этого в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика представляется декларация по форме 3 – НДФЛ.
Подробнее о вычете на благотворительные цели и пожертвования:
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода.
В состав таких документов могут входить:
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. п.;
3) документы, подтверждающие статус организации, которой оказана помощь (например, учредительные документы);
4) справка по форме 2-НДФЛ.
Подробнее о вычете по расходам на обучение:
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили
1) на свое обучение в образовательных учреждениях;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не болееруб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей);
4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не болееруб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить при оплате обучения как в российском, так и в иностранном образовательном учреждении.
При этом необходимо иметь в виду, что социальный налоговый вычет предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
Применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета
Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение:
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т. п.).
2) договор на обучение;
3) лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);
4) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);
5) справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме;
6) справка по форме 2-НДФЛ.
Подробнее о вычете по расходам на лечение:
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 201.
По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.
1) платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
2) договор со страховой компанией, предусматривающий оплату исключительно услуг по лечению;
3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
4) справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001.
Указанная справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2) и их оплаты за счет средств налогоплательщика. Определение соответствующего кода в справке находится в компетенции лечебного учреждения, оказавшего медицинские услуги.
5) рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 110) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (рецепты выписываются лечащим врачом и подтверждают включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств);
6) договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
7) если в договоре на лечение (страхование) отсутствует информация о реквизитах лицензии – лицензию медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (при оплате услуг по лечению) или лицензию страховой компании на занятие страховой деятельностью (в случае перечисления взносов по заключенным договорам добровольного страхования);
8) справку по форме 2-НДФЛ.
Подробнее о вычете в сумме расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование:
Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков:
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем вычет предоставляется также по сумме взносов, уплаченных по договорам, заключенных в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом (по декларации формы 3 – НДФЛ), так и работодателем по заявлению налогоплательщика.
Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены «пенсионные» расходы.
Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, в котором работник обратился с соответствующим заявлением. Причем работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды.
Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы:
1) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования с реквизитами или копией лицензии;
2) платежные документы (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т. п.);
3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, в пользу которых уплачены взносы;
4) выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода;
5) справка по форме 2 –НДФЛ.
При использовании вычета по «пенсионным» расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дело в том, что при расторжении таких договоров, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет.
Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору они удержат у налогоплательщика соответствующую сумму НДФЛ.
Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.
Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-04/625@.
Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов форма и перечень документов содержатся в Письме ФНС России от 01.01.2001 N ШС-6-3/368@).
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы и на уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Он также ограничен предельным размером руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
При применении вычета надо помнить, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются.
Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. К декларации по форме 3 – НДФЛ необходимо также приложить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:
- платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию;
- если дополнительные страховые взносы удержаны из зарплаты работника и перечислены, то прилагается справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-3/634@;
- справка по форме 2-НДФЛ.
