ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (по состоянию на 2006 год)
Название налога | Кто вводит налог | Кто определяет базу | Кто определяет ставку | Куда поступают платежи | Льготы по налогу |
1. Налог на добавленную стоимость | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти (стоимость реализуемых товаров) В бюджет зачисляется разница между суммой налога, полученной от покупателя и суммой налога, уплаченной поставщику | Федеральные органы власти Общая ставка - 18% Льготные ставки – 10%; 0% | Федеральный бюджет 100% Зачет по НДС на экспортируемую продукцию производится из федерального бюджета | Ставка 10% распространяется на: - ряд продовольственных товаров (за исключением подакцизных); - детские товары; - периодические печатные издания; - книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой; - лекарственные изделия и изделия медицинского назначения; - отдельные сельскохозяйственные ресурсы (сахар-сырец, зерно). Ставка 0%: - на экспортируемые товары; - при реализации драгоценных металлов; - при реализации товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами |
2. Акцизы a) Акцизы на отдельные группы и виды товаров (кроме б) и в)) | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти (при специфической ставке налога – объем реализуемых товаров, при адвалорной ставке – стоимость реализуемых товаров без НДС) | Федеральные органы власти индивидуально для каждого вида подакцизных товаров. | В Федеральный бюджет зачисляется 100% поступлений от акцизов на: - спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого; - табачную продукцию; - легковые автомобили и мотоциклы; - подакцизные товары и продукцию, ввозимые на территорию РФ В бюджеты субъектов РФ зачисляется 100% поступлений от акцизов на:[2] - пиво; - алкогольную продукцию[3] | Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам (налоговые вычеты). В ст. 200 НК РФ устанавливаются случаи, в которых применяются налоговые вычеты, в т. ч. Вычетам подлежат: - суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов); - суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции; - суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них и др. |
б) Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральный бюджет 50% Бюджет субъекта РФ 50%1 | |
в) Акциз на бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральный бюджет 40% Бюджет субъекта РФ 60%1[4] | |
3. Налог на прибыль организаций | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти определяют ставку по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, а также предельный размер ставки субъекта РФ. На 2006 год действительны следующие ставки: Федеральный бюджет – 6,5% Бюджет субъекта РФ – 17,5% Суммарная ставка 24%Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются следующие ставки: 20% - с любых доходов, кроме доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок – эти доходы – 10%; На дивиденды: 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. На доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам: а) 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пунктах б) и в)), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; б) 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; в) 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. | В федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%; в бюджеты субъектов РФ зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%1 при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»: Федеральный бюджет 20% Бюджет субъекта РФ 80%1 | |
4. Налог на доходы физических лиц | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти (отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки) | Федеральные органы власти В 2006 году действует единая 13% ставка; 35% на любые выигрыши и призы, свыше 2000 рублей; выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; 30% на доходы нерезидентов; | Бюджет субъекта РФ 60%[5] Местные бюджеты 30% | Устанавливаются в НК, в частности имущественные и социальные налоговые вычеты |
5. Единый социальный налог | Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти На 2006 год применяются следующие суммарные ставки: доход до – 26%; от до – 72 800 рублей + 10% с суммы, превышающей 280 000 рублей; свыше – 104 800 рублей + 2% с суммы, превышающей 600 000 рублейЛьготные ставки: а) для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки: до 280 000 рублей – 20%; от до 600 000 – 56 000 + 10% с суммы, превышающей 280 000 рублей; свыше 600 000 рублей – 88 000 рублей +2% с суммы, превышающей 600 000 рублейб) для индивидуальных предпринимателей: до 280 000 рублей – 10%; от до 600 000 – 28 000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей; свыше 600 000 рублей – 39 520 рублей +2% с суммы, превышающей 600 000 рублейв) для адвокатов: до 280 000 рублей – 8%; от до 600 000 – 22 400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей; свыше 600 000 рублей – 33 920 + 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей | В федеральный бюджет, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования по ставкам, установленным федеральным законодательством | От уплаты налога освобождаются: 1. организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; 2.следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов; 3. индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем рублей в течение налогового периода |
6. Налог на добычу полезных ископаемых 6.1. Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный); 6.2. Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного); 6.3. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых 6.4. Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) 6.5. Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ 6.6. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции: а) в виде углеводородного сырья (газ горючий природный); б) в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) в) на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ | Федеральные органы власти | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | 6.1. Федеральный бюджет 100% 6.2. Федеральный бюджет 95% Бюджет субъекта РФ 5%1 6.3. Бюджет субъекта РФ 100%1 6.4. Федеральный бюджет 40% Бюджет субъекта РФ 60%1 6.5. Федеральный бюджет 100% 6.6. а) Федеральный бюджет 100% б) Федеральный бюджет 95% Бюджет субъекта РФ 5%1 в) Федеральный бюджет 100% | Ставка 0% действует в отношении: 1. полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; 2. попутного газа; 3. подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 4. полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения); 5. полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; 6. минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару); 7. подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан. |
7. Водный налог | Федеральные органы власти | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии с налоговым кодексом РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством. Размер ставки устанавливается в зависимости от вида водного объекта и способа его использования При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере | Федеральный бюджет - 100% | |
8. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 8.1 Сбор за пользование объектами животного мира 8.2 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) 8.3 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) | Федеральные органы власти | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством. Размер ставки устанавливается в зависимости от объекта животного мира или объекта водных биологических ресурсов. | 8.1. Бюджет субъекта РФ 100%1 8.2. Федеральный бюджет 70% Бюджет субъекта РФ 30%1 8.3. Федеральный бюджет 100% | При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50% ставок, установленных налоговым законодательством. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо - и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ устанавливаются в размере 15% ставок сбора, предусмотренных налоговым законодательством. Ставки сбора за каждый объект животного мира и объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях: - охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; - изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ. |
9. Государственная пошлина | Федеральные органы власти | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством | Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством Размер государственной пошлины устанавливается в зависимости от объекта взимания государственной пошлины | Бюджет субъекта РФ 100%: государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов: - по делам, рассматриваемых конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ; - за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; - за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; - за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации. Федеральный бюджет 100%:1Государственная пошлина за исключением пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъекты РФ и местные бюджеты. Местный бюджет 100%: государственная пошлина, по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета | Государственная пошлина не взимается с запросов судов, с запросов о толковании Конституции Российской Федерации, с ходатайств Президента Российской Федерации по спорам о компетенции, когда он в этих спорах не является стороной, с запросов о даче заключения о соблюдении установленного порядка выдвижения обвинения Президента РФ в государственной измене или совершении иного тяжкого преступления. Перечень других льгот по уплате государственной пошлины установлен в ст. 5 ФЗ «О государственной пошлине» № 000-1 от 09. |
[2] Согласно ФЗ № 000 от 01.01.2001 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» (ст. 2, пункт 3) доходы от указанных налогов могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на 2005 год.
[3] Нормативы отчислений от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, установленные пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации для перечисления в бюджеты субъектов Российской Федерации, применяются в следующем порядке:
1) 20% отчислений направляется в бюджеты каждого субъекта РФ;
2) 80% отчислений направляется для распределения указанных доходов в бюджеты субъектов РФ в соответствии с нормативами, рассчитываемыми по формуле
1) 20% отчислений направляется в бюджеты каждого субъекта РФ;
2) 80% отчислений направляется для распределения указанных доходов в бюджеты субъектов РФ в соответствии с нормативами, рассчитываемыми по формуле
[4] Нормативы отчислений от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, установленные пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации для перечисления в бюджеты субъектов Российской Федерации, применяются в следующем порядке:
1) 10% отчислений направляется в бюджеты каждого субъекта РФ;
2) 50% отчислений направляется для распределения указанных доходов в бюджеты субъектов РФ в соответствии с нормативами, рассчитываемыми по формуле
[5] Согласно ФЗ № 000 от 01.01.2001 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить в законе субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на 2005 год единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.
