Привыкаем к патенту
Идея заменить ЕНВД патентной системой несколько лет обсуждалась в правительстве и в бизнес-структурах. Сегодня новая глава Налогового Кодекса 26.5 «Патентная система налогообложения» (Федеральный закон -ФЗ) уже вступила в силу, субъекты федерации на своем уровне приняли соответствующие законодательные акты, в том числе 31 октября 2012 года принят закон Приморского края "О патентной системе налогообложения". Каким образом изменится налоговый климат для малого предпринимательства Приморья, обсудили на круглом столе, организованном издательской компанией "Золотой Рог", представители УФНС России по Приморскому краю, Администрации г. Владивостока, представители экспертного сообщества края.
Яна МАЛЬЦЕВА, экономический обозреватель газеты «Золотой Рог»:
- Позвольте определить сразу несколько основных постулатов, на которых зиждется патентная система налогообложения-2013 для индивидуальных предпринимателей, разумеется, они не являются исчерпывающими. Во-первых, это специализированный (читайте льготный режим который исключает необходимость уплаты налога на имущество, НДФЛ, НДС (кроме НДС на импорт). Патенты УСН, выданные в 2012 году, действуют только до 31 декабря. С 2013 года на этом спецрежиме не нужно будет применять ККТ. Можно будет нанимать до 15 (сейчас до 5) работников. Также с 2013 года подавать заявление на патент можно будет за 10 дней (а не за месяц). Систему можно будет применять в торговле и общепите (кафе и рестораны), что исподволь подводит наших предпринимателей к мысли о переходе с уже ставшего привычным единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Впрочем, к 2018году этот спецрежим налогообложения правительство планирует аннулировать.
Андрей ПУШКАРЕВ, главный редактор газеты «Золотой Рог»:
- Все достаточно ровно, так почему же столько споров и в некоторых случаях протестов вызвал данный закон? Многие индивидуальные предприниматели, особенно из районных центров, поселков, мягко говоря, взялись за голову. Более того, изменения налогового законодательства исключили оптовую и розничную торговлю из видов деятельности, которые подлежат к уплате по ЕНВД. Выходит, таким бизнесменам надо либо переходить на патент, либо применять традиционную упрощенную систему налогообложения, либо переходить на общий режим. Мы уже не говорим о повышении стоимости патента, которое в некоторых случаях увеличилась в 1,5-2 раза. Сокращены виды деятельности, по которым возможно применение патента для индивидуального предпринимателя с 69 до 47. Как быть, и какая система налогообложения окажется наиболее выгодной для нашего бизнеса?
Галина НИКОНОВА, президент палаты налоговых консультантов:
- С моей точки зрения, патенты, которые были изначально задуманы как льготный налоговый режим для индивидуального предпринимателя, в сущности, оказались разработаны для тех, кто имеет в подчинении до 15 человек, работающих по найму. Микробизнес, таким образом, остался как будто в стороне от патента или в невыгодных условиях, т. к. стоимость патентов дорога, т. к. установлена без коэффициентов-дефляторов, которые по логике вещей учитывают уровень розничных цен для каждого муниципалитета, а он не может быть одинаков для Владивостока или, скажем, для села Михайловка. И простая истина, которая первоначально руководствовались законодатели, «заплати единовременно положенную сумму, веди учет доходности, и никто не будет тебя дергать ни по отчетности, ни вследствие иных ситуаций» на сегодняшний день оказалась утеряна, или как минимум окончательно не доработана.
Законодательная инициатива, касающаяся установления стоимости патента для индивидуальных предпринимателей, а также обязательная корреляция коэффициент-дефлятора, как это было в случае применения ЕНВД, в принципе должна быть передана на места. Тем паче, что поступления отданного режима налогообложения пополняют местные бюджеты.
Если честно, первое мое желание после ознакомления с новой главой Налогового Кодекса, было – обратиться в Государственную Думу с предложением о том, чтобы законотворчество по этому вопросу было бы передано на муниципальный уровень.
Патентная система налогообложения, по моему мнению, пройдет все те этапы становления, которые в свое время прошел закон об ЕНВД. Другое дело, зачем нам набивать те же самые шишки, что и 10 лет тому назад?
Наталья ТИХОНОВА, заместитель начальника управления финансов и экономики Администрации г. Владивостока:
-Абсолютно с вами согласна. Муниципалитеты заинтересованы и будут бороться за поступления в собственные бюджеты. В этом наша прямая заинтересованность.
Марина ШЕМИЛИНА, бизнес-омбудсмен (уполномоченным по защите прав предпринимателей) в Приморском крае, глава. Лиги торговых предпринимателей Приморья:
- В любом случае принятие закона - первый шаг тогда и сейчас был сделан, решения не давались так просто. Бизнес-сообщество Владивостока в свое время принимало все усилия для того, чтобы Государственная Дума и правительство осознали необходимость принятия дифференцированных коэффициентов для ЕНВД. В нынешний приезд Ирины Хакамады во Владивосток, удалось с ней встретиться и вспомнить о том, что в бытность ее вице-спикером ГосДумы ей удалось убедить законодателей принять нашу точку зрения.
Галина Никонова:
- К сожалению, сегодня ни один муниципалитет не вышел с подобным этим предложением.
Марина Шемилина:
- Полагаю, что в первую очередь надо говорить о том, что общественного совета предпринимателей совместно с Администрацией города проводили большую разъяснительную работу среди бизнесменов Владивостока. К сожалению, незавидную роль продолжает играть пассивность предпринимательского сообщества, которое в массе своей не проявляет инициативы, не составляет собственных расчетов для ведения бизнеса и не пытается выяснить, что для них действительно может стать выгодным. Они полагаются больше на интуицию и подчиняются давно принятым и привычным правилам. Элементарный пример. Мы пытались провести анализ необходимости применения патента для автостоянок. Предприниматели этой сферы деятельности как воды в рот набрали.
Повторюсь, что совместно с представителями Администрации г. Владивостока мы выступили с официальным заявлением к нашим краевым законодателям о необходимости передачи нормотворческой инициативы в отношении применения патента для индивидуальных предпринимателей на муниципальный уровень. Более того, первоначальный проект закона, не устроил нас абсолютно, стоимость патентов была более чем завышена, хотя и сегодня ее сложно назвать идеальной.
Галина Никонова:
-Краевые законодатели действительно решили, что коли спрос на патенты старого образца среди предпринимателей за последние годы понемногу повысился, то их стоимость в новом законе вполне можно увеличить.
Так, с 2013 года стоимость патента на осуществление парикмахерских услуги составит 11100 рублей в год, с 2012 году она равнялась 7200 рублям, и с учетом 50% льготы за счет страховых взносов предприниматель уплачивал 3600рублей. Сегодня произошло фактически трехкратное увеличение выплат, хотя сумма в сущности приемлемая.
Одновременно все сделали вид, или просто не осознавали, что обязательные страховые взносы в ПФР для индивидуальных предпринимателей, составлявшие в 2012 году 14386 рублей в год, а в фонд медицинского страхования - 2800 рублей, в следующем 2013годуокажутся равными 35600 рублей. И если в нынешнем году сумма страховых взносов уменьшалась до половины, исходя из расчета стоимости патента, то в следующем год подобная льгота исчезает.
Наталья Тихонова:
- Определенное послабление все же будет. И сумма страховых взносов для ИП на патенте составит примерно 20000 рублей.
Галина Никонова:
- Кстати, законодательные нововведения с патентом могут подвигнуть предпринимателей, которые не обращаются к найму рабочей силы, а работают действительно на себя, в сторону выбора ЕНВД. Предприниматели, работающие в одиночку, с 1 квартала 2013 г. смогут уменьшить исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных взносов за себя, то есть без 50-ти процентного ограничения. Соответственно, если у ИП ЕНВД за квартал равна 1/4 годовой суммы уплаченных страховых взносов, то налог в бюджет за квартал, в котором уплачены взносы, платить не придется. Мы получаем «ноль» к уплате.
Наталья Тихонова:
- Таких предпринимателей единицы. Они не сделают общей картины поступлений. Мы специально сделали сравнительный анализ налоговой нагрузки предпринимателей, находящихся на уплате патента и ЕНВД. Например, за пошив и ремонт швейных и меховых, кожаных изделий индивидуальный предприниматель на ЕНВД с одним наемным работником заплатит - 17751 рублей, сумма патента окажется 11100 рублей. С учетом страховых взносов в первом случае бизнесмен на вмененном налоге заплатит за год 54884 рублей, а по патенту – 47508рублей. И далее, следуя логике законодателя, не сложно выяснить, что чем больше у ИП наемных работников, тем выгоднее ему находится на патентной системе налогообложения. Таким образом, общая (с учетом страховых взносов) налоговая нагрузка ИП с шестью наемными работниками на ЕНВД - 221073 рублей (в год), по патенту-162308 руб.
Галина Никонова:
-Тем самым, по моему мнению, исказилась основная идея патента, т. к. он изначально был предназначен для микробизнеса. Совокупная плата за него должна быть тем меньшем, чем меньше ты привлекаешь работников, обеспечиваешь работой себя, освобождая государство от проблем по твоему трудоустройству. А в новом законе наоборот.
Наталья Тихонова .
-Мы рассуждаем иначе. Источник дохода городского бюджета от ЕНВД порядка 60млн рублей. С 2018года налог на вмененный доход упраздняют и на смену ему предлагают патент. Например, только во Владивостоке 8000 индивидуальных предпринимателей находятся на уплате ЕНВД, всего с учетом юридических лиц, т. е. субъектов бизнеса 11000. Через некоторое время по логике вещей они должны перейти на патент. Как правило, это те самые люди, кто содержат по найму до 15 человек. И мы свою очередь должны им создать такие условия, чтобы со «вмененки» они переходили на патент активно, такая замена была им выгодна, и одновременно бюджет не потерял поступления.
Почему законодатель не разрешили прежний 50% вычет за счет страховых взносов для ИП на патенте? Ответ прост – проблема вывода бизнеса из тени, т. к. многие предприниматели стараются не показывать количество своих работников. Кроме того, такая социальная миссия как создание рабочих мест также играет в принятии закона на таких условиях заметную роль.
Галина Никонова:
- В любом случае надо посмотреть, каким образом сложится равновесие между патентами и ЕНВД. Т. к. палата налоговых консультантов видит тенденцию - на патент переходят очень не многие, превалирующее большинство предпринимателей остаются на ЕНВД. Патент оказался популярным в сфере грузов и пассажирских перевозок. Что касается торговли, то данному виду предпринимательства законодатели преподнесли хороший подарок. Вероятно, не до конца пришло понимание о том, что торговое место - это не лоток на рынке, это может быть и 200 кв. м в торговом центре. Данной лазейке клиенты буквально обрадовались.15 человек работников в данной ситуации им хватит за глаза. Вот, где патенты выгодны! Сколько данная норма будет действовать, неизвестно, но, по крайней мере, в следующем году ею можно будет воспользоваться.
Марина Шемилина:
-Отмечу, что первоначальный проект закона о патенте нас совершенно не устраивал. В ходе первого заседания при губернаторе я лично задавала вопрос вице-губернатору Александру Ивановичу КОСТЕНКО относительно необходимости принятия ставок для патента, исходя из логики федерального закона, т. е. «уменьшить (налогообложения), облегчить (отчетность)». Однако в краевом законе не удалось обойти недоработку федерального. В данном случае невозможно было принять подобный законодательный акт на региональном уровне с иными постулатами. Мы осознанно пошли и на то, что данный закон принят для всех муниципалитетов с учетом территориального коэффициента-дефлятора равного «единице» как в случае с ЕНВД. Т. к. прекрасно понимали, если укажем для всех коэффициент на уровне села Михайловка, то оголим муниципальные бюджеты. В данном случае благоприятным фактом является возможность выбора, которую предприниматель получает с 1 января 2013года: он может работать на патенте, на ЕНВД, на УСН и общем режиме налогообложения. В этой ситуации важно донести для предпринимателя идею - выбор есть. Ему надо всего лишь подсчитать, какой режим налогообложения ему выгоден на сегодняшний момент.
Наталья Тихонова:
- Как «добровольность» выбора систем налогообложения отразится на бюджетах, еще неизвестно. Во многом такой шаг объясняется пониманием проблемы, т. к. ряд муниципалитетов не уменьшил ЕНВД за счет коэффициента - дефлятора, и предприниматели начинали работать себе в убыток. Но если ранее Владивосток получал за счет ЕНВД 600 млн рублей, УСН-1,5млрд рублей и 901тыс. рублей от 245 индивидуальных предпринимателей, которые находились на патенте, то исход в принципе понятен. .Хотя в краевой столице не более 30% индивидуальных предпринимателей ранее выбрали патент, больше всего таких бизнесменов в сельской местности. Поэтому наша администрация не строит иллюзий, на следующий год запланировали поступлений от патента на уровне 2млн 400тыс. рублей. Замечу, что в Хабаровске ситуация аналогична.
Наталья Морозова, заместитель начальника отдела налогообложения №1 Управления ФНС России по Приморскому краю:
- Мы склоняемся к тому, что большинство налогоплательщиков остается на уплате ЕНВД вплоть до 2018 года. Правильно сказано, что предпринимателям надо самостоятельно рассчитать собственную выгоду от применения той или иной системы налогообложения. Но бизнесмены пока этим не занимаются. Хотя сделать это не сложно. ФНС со своей стороны напоминает, что патент индивидуальный предприниматель может приобрести на любое количество месяцев, но не более, чем на календарный год. Также добавлены новые виды деятельности, в отношении которых может применяться патент: розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 50 кв. м, а также через киоски, палатки, ларьки и т. п.; услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей до 50 кв. метров. Расчет стоимости патента производится исходя из размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода, помноженного на 6% и далее на количество месяцев срока действия патента. Сокращен срок подачи заявления на получение патента - не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента (в настоящее время заявление подается за месяц). патент в течение пяти дней со дня получения заявления.
Галина Никонова:
- Думаю, что коллеги со мной согласятся, что большое значение в принятии более лояльного для предпринимателей закона «О патентной системе налогообложения» сыграл наш личный разговор с Игорем ШУВАЛОВЫМ В ходе мероприятий, приуроченных к саммиту АТЭС во Владивостоке в 2012году. Он касался проблемы полной отмены ЕНВД, которую нельзя было проводить ни в коем случае. Мы настаивали на том, что надо позволить предпринимателям в добровольном порядке выбирать режимы налогообложения с 2013 года, и в дальнейшем провести анализ, который позволит ответить на вопрос – сколько же все-таки бизнесменов решат остаться на ЕНВД, а сколько выберут патент, общую систему налогообложения и т. д.
Марина Шемилина:
- Наша встреча была решающей. Через неделю после нее вице-премьер объявил, что выбор систем налогообложения будет осуществляться в добровольном порядке. В свое время я обращалась к Шувалову от предпринимательского сообщества со словами категорического несогласия с отменой ЕНВД, выбор должен оставаться за предпринимателем. И хотя на встрече с Шуваловым из-за спешки мы упустили рядом моментов.
Наша основная цель была не отменить вступление закона о патенте, а позволить предпринимателям добровольно выбирать режимы налогообложения.
Галина Никонова:
- Надеюсь, что наше обсуждение – это только начало пути. Остаюсь при своем мнении, что прежнее отношение законодателя к патенту было наиболее адекватным. В том случае патент мог применить именно индивидуальный предприниматель, который одни работал на себя, не имея наемных работников. Было понятнее с точки зрения восприятия своих объемов, своих размеров. А если ты вырос, начал нанимать рабочую силу, подчиняйся иным правилам, плати как все.
Марина Шемилина:
- Наши стратегические шаги вижу в том, чтобы запустить этот закон, что фактически сделано и донести до предпринимателей информацию о необходимости подсчета собственных рисков и выгод. И, конечно же, срочно начать работу по внесению изменений в федеральный закон. Подобные инициативы должны исходить и от местных представительных органов власти, поможет решать данные вопросы и институт уполномоченного по правам предпринимателей. По крайней мере, если законодатели «не созреют», то предпринимательское сообщество сделает все от него зависящее однозначно.
Яна МАЛЬЦЕВА.
