Для заказа этой или новой работы свяжитесь: Телефон 8 (9, ICQ 562-555,
E-mail *****@***ru
Для заказа этой или новой работы свяжитесь
Телефон | 8 (9 |
Icq-консультант | 562-555 |
*****@***ru |
Содержание
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА МАГАЗИНА «СТРАЖ» И ПОКАЗАТЕЛИ ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Общие сведения о магазине
1.2. Динамика основных экономических показателей
1.3. Показатели деловой активности
ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Характеристика налоговых систем России
2.2. Традиционная система налогообложения
2.3. Специальные налоговые режимы
2.4. Преимущества и недостатки специальных налоговых режимов по сравнению с общим режимом налогообложения
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МАГАЗИНА
3.1. Оценка структуры активов и пассивов
3.2. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости
3.3. Платежеспособность и рентабельность магазинаГЛАВА 4. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОБОСНОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МАГАЗИНА «СТРАЖ»
4.1. Оценка налоговых обязательств при применении единого налога на вменённый доход
4.2. Определение налоговых платежей при применении общего режима налогообложения
4.3. Расчёт суммы налогов при применении упрощённой системы налогообложения
4.4. Сравнение налоговых режимов и выбор оптимального
варианта налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА МАГАЗИНА «СТРАЖ» И ПОКАЗАТЕЛИ ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Общие сведения о магазине
Магазин «Страж» был отрыт в 2001 г. Форма собственности – частная (ИП). Магазин занимается оптово-розничной торговлей замочно-скобяными изделиями, предлагает широкий выбор замков, защёлок, дверной фурнитуры, петлей, шпингалетов, засовов, глазков, доводчиков по самым низким ценам в городе. Предусмотрена оплата, как за наличный, так и за безналичный расчёт.
Организационная структура магазина «Страж» представлена на рис. 1.1.
Сокращено
Теперь рассчитаем единый налог на вменённый доход за 2006 г., уплачиваемый магазином с торговой площадью 100 кв. м. (табл. 4.14).
Таблица 4.14. Расчёт единого налога на вменённый доход за 2006 г. с торговой площади 100 кв. м. (покупка нового магазина)
Наименование показателей | Значения показателей |
1 | 2 |
1 кв. 2006 г. | |
1. Базовая доходность на единицу физического показателя, р./м-ц | 1800 |
2. Физический показатель за, м²: | |
2.1. Январь | 100 |
Продолжение табл. 4.14
1 | 2 |
2.2. Февраль | 100 |
2.3. Март | 100 |
3. Корректирующий коэффициент К1 | 1,132 |
4. Корректирующий коэффициент К2 | 0,6 |
5. Налоговая база – всего, р.: | 366768 |
в т. ч. за: | |
5.1. Январь | 122256 |
5.2. Февраль | 122256 |
5.3. Март | 122256 |
6. Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход, р./кв. | 55015 |
7. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, а также индивидуального предпринимателя, р. | 7560 |
8. Сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате, р. | 47455 |
2 кв. 2006 г. | |
1. Базовая доходность на единицу физического показателя, р./м-ц | 1800 |
2. Физический показатель за, м²: | |
2.1. Апрель | 100 |
2.2. Май | 100 |
2.3. Июнь | 100 |
3. Корректирующий коэффициент К1 | 1,132 |
4. Корректирующий коэффициент К2 | 0,6 |
5. Налоговая база – всего, р.: | 366768 |
в т. ч. за: | |
5.1. Апрель | 122256 |
5.2. Май | 122256 |
5.3. Июнь | 122256 |
6. Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход, р./кв. | 55015 |
7. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, а также индивидуального предпринимателя, р. | 7560 |
8. Сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате, р. | 47455 |
3 кв. 2006 г. | |
1. Базовая доходность на единицу физического показателя, р./м-ц | 1800 |
2. Физический показатель за, м²: | |
2.1. Июль | 100 |
2.2. Август | 100 |
2.3. Сентябрь | 100 |
3. Корректирующий коэффициент К1 | 1,132 |
4. Корректирующий коэффициент К2 | 0,6 |
5. Налоговая база – всего, р.: | 366768 |
в т. ч. за: | |
5.1. Июль | 122256 |
5.2. Август | 122256 |
5.3. Сентябрь | 122256 |
6. Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход, р./кв. | 55015 |
Окончание табл. 4.14
1 | 2 |
7. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, а также индивидуального предпринимателя, р. | 7560 |
8. Сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате, р. | 47455 |
4 кв. 2006 г. | |
1. Базовая доходность на единицу физического показателя, р./м-ц | 1800 |
2. Физический показатель за, м²: | |
2.1. Октябрь | 100 |
2.2. Ноябрь | 100 |
2.3. Декабрь | 100 |
3. Корректирующий коэффициент К1 | 1,132 |
4. Корректирующий коэффициент К2 | 0,6 |
5. Налоговая база – всего, р.: | 366768 |
в т. ч. за: | |
5.1. Октябрь | 122256 |
5.2. Ноябрь | 122256 |
5.3. Декабрь | 122256 |
6. Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход, р./кв. | 55015 |
7. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, а также индивидуального предпринимателя, р. | 7560 |
8. Сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате, р. | 47455 |
Итого за год, р. | 189820 |
Таким образом, общая сумма единого налога на вменённый доход за 2006 г. составит: 90796 + 189820 = 280616 р.
При применении ЕНВД, предприниматель, кроме единого налога, также платит налог на доходы физических лиц за работников. Расчёт налога представлен в табл. 4.15
Таблица 4.15. Расчет налога на доходы физических лиц за 2006 г., уплачиваемого предпринимателем за работников
Наименование показателей | Значения показателей | Итого | |
Магазин с торговой площадью 55 кв. м. | Магазин с торговой площадью 100 кв. м. | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Годовой доход, р./чел. | 36000 | 36000 | 36000 |
2. Стандартный налоговый вычет за год, р./чел. | 2400 | 2400 | 2400 |
3. Налогооблагаемая база, р./чел. | 33600 | 33600 | 33600 |
Окончание табл. 4.15
1 | 2 | 3 | 4 |
4. Количество работников, чел. | 6 | 6 | 12 |
5. Налог к уплате ((c. 3 × c. 4) × 0,13), р. | 26208 | 26208 | 52416 |
Таким образом, налоговая нагрузка на доход организации, в абсолютных величинах, составит: 280616 + 52416 = 333032 р. Рассчитаем налоговую нагрузку на доход организации за исследуемый период в процентах. Планируемый доход магазина на 2006 г. составляет р. Для определения налоговой нагрузки используем формулу 4.3:
= 1,87%
Таким образом, налоговая нагрузка при покупке нового магазина, и применении единого налога на вменённый доход составит 1,87%.
По данным произведённых выше расчётов, постоим сводную таблицу и сравним финансовые показатели деятельности при расширении магазина и применении упрощённой системы налогообложения с показателями, полученными при покупке нового магазина и применении единого налога на вменённый доход. Расчёт финансовых показателей деятельности представлен в табл. 4.16. Графически финансовые показатели представлены на рис. 4.2.
Таким образом, расширение торговой площади магазина до 155 кв. м., и переход на уплату единого налога в виде упрощённой системы налогообложения является наиболее правильным решением в данной ситуации и позволяет минимизировать налоговую нагрузку. Налоговая нагрузка при покупке нового магазина, в абсолютных величинах, выше на 59316 р., налоговая нагрузка здесь выше так же за счёт дополнительной уплаты НДФЛ за работников, которых придётся нанимать, и в целом расходы на покупку и обустройство нового магазина будут всегда выше, чем расширение уже существующего.
Таблица 4.16. Финансовые показатели при применении разных режимов налогообложения за 2006 г.
Наименование показателей | Значения показателей | |
упрощённая система налогообложения | единый налог на вменённый доход | |
1 | 2 | 3 |
1. Выручка (нетто), р. | ||
2. Прибыль от продаж, р. | 1325186 | 1325186 |
3. Чистая прибыль, р. | 10 | 0 |
4. Среднегодовая сумма всех активов, р. | 35 | 35 |
5. Среднегодовая величина основных средств и нематериальных активов (по остаточной стоимости), р. | 15 | 15 |
6. Среднегодовая величина оборотных активов, р. | 20 | 20 |
7. Среднегодовая сумма реального собственного капитала (чистых активов), р. | 35 | 35 |
8. Рентабельность активов по чистой прибыли (п.3/п.4) | 0,304 | 0,286 |
9. Рентабельность внеоборотных активов по чистой прибыли (п.3/п.5) | 0,944 | 0,890 |
10. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (п.3/п.6) | 0,448 | 0,422 |
11. Рентабельность реального собственного капитала по чистой прибыли (п.3/п.7) | 0,330 | 0,312 |
12. Рентабельность продаж по чистой прибыли (п.3/п.1) | 0,059 | 0,056 |
Рис. 4.4. Финансовые показатели при применении разных режимов налогообложения за 2006 г.
