Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) (стр. 10 )

Величина затрат на 1 рубль продукции рассчитывается по формуле:

.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок:

Товарная продукция:

а) по плану: ;

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:

;

в) фактически по ценам плана:

г) фактически:

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде

,

то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.

Задание 6.5

По данным табл. 6.3 и 6.5 требуется:

1.  Рассчитать маржинальный доход и точку окупаемости производ­ства изделия «Г».

2.  Определить силу воздействия операционного рычага и запас фи­нансовой прочности.

3.  По результатам проведенных расчетов составить аналитическое заключение.

Таблица 6.5 - Анализ и оценка безубыточности производства изделия «Г», тыс. руб.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонения(+,-)
тыс. руб.	%
Объем производства, кг	1000	950
Переменные затраты
Цена	60	70
Маржинальный доход (сумма покрытия)
Постоянные затраты
Прибыль (убыток)
Точка окупаемости, шт.
Сила воздействия операционного рычага
Запас финансовой прочности, %

Методические указания к заданию 6.5:

Маржинальный доход рассчитывается по формуле:

МД Е Д = Р - Sперем,

где МД Е Д - маржинальный доход на единицу продукции,

Р – цена за единицу продукции,

Sперем – переменные затраты на единицу продукции.

Точка окупаемости (порог рентабельности) рассчитывается

следующим образом:

То = S пост / MД Е Д

где То–точка окупаемости,

S пост –совокупные постоянные затраты.

Сила воздействия операционного рычага определяется по следующей формуле:

Сор =

где Сор – сила воздействия операционного рычага,

МД – валовая маржа (маржинальный доход со всего выпуска),

P – прибыль от продаж продукции.

Показатель, обратный показателю операционного рычага, называется запасом финансовой прочности и рассчитывается:

Зфп = 1 / Сор,

где Зфп –запас финансовой прочности,

Сор –сила воздействия опера­ционного рычага.

Задание 6.6

По данным табл. 6.6 требуется:

1.  Рассчитать рентабельность изделия «Г» в табл. 6.6.

2.  Оценить влияние на рентабельность затрат на производство изделия «Г» изменения цен и себестоимости в табл. 6.7.

3.  Составить аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.

Таблица 6.6 - Анализ рентабельности изделия «Г», тыс. руб.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение (+,-)
Объем произведенной продукции
Полная себестоимость
в том числе материальные затраты
Прибыль
Рентабельность затрат, %
Рентабельность продукции, %
Рентабельность обработки изделия «Г», %

Таблица 6.7 - Расчет влияния факторов на рентабельность

Фактор	Расчет влияния факторов	Изменение рентабельности, %
Изменение цены (pi)	(pi 1	–si	0)/si 0 - (pi 0	–si	0)/si 0
Изменение себестоимости (si)	(pi	1 –si	1)/si 1 - (pi 1	–si	0)/si 0
Итого	(pi 1	–si	1)/si 1 - (pi 0	–si	0)/si 0

МОДУЛЬ VII

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Контрольные вопросы

1.  Охарактеризовать состав и содержание доходов и расходов, отражае­мых в отчете о прибылях и убытках.

2.  Раскрыть порядок формирования важнейших показателей финансовых результатов деятельности организации.

3.  Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли от реализации (продаж), прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

4.  Раскрыть процедуры анализа динамики и структуры финансовых ре­зультатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках.

5.  Охарактеризовать содержание методики факторного анализа прибыли от реализации (продаж).

6.  Назвать особенности анализа операционных, внереализационных доходов и расходов организации.

7.  Раскрыть методику расчета маржинального дохода, порога рентабель­ности и запаса финансовой прочности по данным отчета о прибылях и убытках.

Задание 7.1

По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:

1. Проанализировать в табл. 7.1 динамику и структуру доходов и расходов организации в предыдущем и отчетном году.

2. Рассчитать соотношение доходов и расходов организации и опре­делить его изменение.

3. Оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.

Таблица 7.1 - Д инамика и структура доходов и расходов организации

	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+.-)
Показатели	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Доходы - всего		100,0		100,0		-
В том числе: 1.1. Доходы от обычных ви‑ дов деятельности(выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)
1.2. Операционныедоходы
1.3. Внереализационные до‑ ходы
2. Расходы - всего		100,0		100,0		-
В том числе: 2.1. Расходы по обычным ви‑ дам деятельности
2.2. Операционные расходы
2.3. Внереализационные рас‑ ходы
3. Отношение общей суммы доходов к общей сумме рас‑ ходов, руб.		*		*		*
4. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб..		*		*		*

Задание 7.2