Проверка правильности оформления кассовых отчетов, приложенных к ним документов и законности операций. Проверка полноты оприходования наличных денег, поступивших в кассу из банка и других источников. Проверка операций по выдаче денежных средств из кассы. Проверка правильности отражения кассовых операций в учетных регистрах.
Тема 8. Ревизия операций по счетам в банках и денежных средств в пути
Задачи, последовательность и источники ревизии. Ревизия операций по счетам в банках. Проверка сохранности и достоверности выписок банка и качества приложенных к ним документов. Проверка остатков и оборотов по расчетному счету, тождественности данных в учетных регистрах и по выпискам банка. Проверка законности операций по расчетному счету. Особенности проведения ревизии качества документации и законности операций по валютному и другим счета в банках.
Содержание и порядок проведения ревизии операций по аккредитивам и расчетам чеками. Проверка денежных средств в пути. Выявление фактов недостач наличных денег, скрытых в составе денежных средств в пути.
Тема 9. Ревизия расчетных и кредитных операций
Задачи и источники ревизии расчетов с бюджетом. Проверка правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей.
Задачи и источники ревизии расчетов с подотчетными лицами. Проверка законности и правильности оформления операций по приобретению материальных ценностей через подотчетных лиц. Проверка правильности организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.
Задачи и источники ревизии расчетов с поставщиками, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами. Проверка правильности и своевременности списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Проверка организации претензионной работы, своевременности и обоснованности предъявления претензий и правильности списания претензионных сумм. Проверка полноты, законности и своевременности отнесения на виновных лиц сумм по возмещению материального ущерба, а также порядка взыскания указанных сумм.
Задачи и источники ревизии кредитных операций. Проверка правильности получения, использования и своевременности погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Тема 10. Ревизия операций с основными средствами
и нематериальными активами
Задачи, источники и последовательности контроля операций с основными средствами и нематериальными активами. Проверка сохранности и технического состояния основных средств, качества проведенных инвентаризаций, реальности числящихся на балансе основных средств и нематериальных активов.
Контроль операций по поступлению основных средств. Своевременность и полнота их оприходования и закрепления за материально-ответственными лицами.
Контроль операций по перемещению и выбытию основных средств. Обоснованность и правильность оформления ликвидации основных средств. Выявление досрочно выбывших недоамортизированных основных средств, определение причиненного ущерба и ответственных лиц.
Проверка правильности начисления амортизационных отчислений. Установление обоснованности применения ускоренной амортизации основных средств.
Контроль операций по ремонту основных средств. Проверка правильности образования ремонтного фонда или резерва средств на ремонт основных средств. Проверка выполнения смет затрат по текущему или капитальному ремонтам, по способам ведения работ, объему и видам ремонтируемых объектов. Применение методов документального, фактического и смешанного контроля для выполнения фактов приписок к объемам выполненных ремонтных работ.
Контроль операций с арендованными и сдаваемыми в аренду объектами основных средств.
Контроль эффективности использования основных средств.
Контроль своевременности и правильности отражения операций по основным средствам и нематериальным активам на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Проверка состояния аналитического и синтетического учета основных средств и нематериальных активов.
Тема 11. Ревизия операций с товароматериальными ценностями
Задачи, источники и последовательности контроля операций с материальными ценностями. Проверка складского хозяйства, складских операций и обеспечения сохранности материальных ценностей, обеспеченность складским помещением, весовыми и измерительными приборами; соблюдение правил хранения материалов на складах; организация пропускной системы; своевременность и качество проведения инвентаризаций материальных ценностей и законность отражения в учете ее результатов, правильность применения норм естественной убыли в пути, при хранении.
Проверка правильности документального оформления и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Проверка правильности составления актов на выявление при приемке расхождения с сопроводительными документами по количеству и качеству, своевременности и обоснованности предъявленных претензий к поставщикам и транспортным организациям.
Проверка организации учета поступления материалов в бухгалтерии. Контроль расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей и правильности исчисления их себестоимости.
Ревизия использования материалов в производстве. Методы и приемы контроля расходования и списания материальных ценностей. Проверка правильности отпуска материалов в производство, в переработку и на сторону. Контроль транспортно-заготовительных расходов и отклонений от учетных цен. Проверка соответствия фактического расхода материалов на выпуск продукции принятым нормам расхода. Выявление причин экономии и перерасхода материалов в производстве и отечественных должностных лиц за допущенные перерасходы и потери.
Контроль проводимой на предприятии работы по экономическому и рациональному использованию сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов.
Тема 12. Ревизия использования трудовых ресурсов
и расчетов по оплате труда
Задача, последовательность и источники ревизии. Проверка соблюдения законодательства при оформлении трудовых отношений. Проверка правильности установления окладов, тарифных ставок, сеток, надбавок и других доплат в соответствии с действующим законодательством, коллективным договором и положением по оплате труда, принятым в установленном порядке трудовым коллективом. Проверка структуры и организации аппарата управления.
Проверка учета рабочего времени и состояния трудовой дисциплины. Проверка документации по учету выработки и начислению заработной платы штатным работникам, совместителям, по договорам гражданско-правового характера. Выявление фактов приписок к объемам выполненных работ и завышения расценок. Проверка расчетно-платежных ведомостей. Проверка документальной обоснованности и правильности удержаний и вычетов из заработной платы рабочих и служащих (налогов, по исполнительным листам, за бракованную продукцию и др.), полноты и своевременности перечисления их по назначению. Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с рабочими и служащими. Проверка тождественности данных синтетического, аналитического учета расчетов по оплате труда. Проверка правильности произведенных отчислений ЕСН.
Проверка своевременности депонированной не выданной в установленные сроки заработной платы и возврата ее на расчетный счет организации. Проверка обоснованности и правильности выплат ранее депонированной заработной платы. Выявление фактов хищения депонентских сумм. Проверка правильности расчетов с рабочими и служащими по прочим операциям.
Тема 13. Ревизия капитала, резервов и целевого финансирования
Задачи, источники информации и последовательность проверки образования, увеличения, уменьшения уставного капитала.
Задачи, источники информации и последовательность проверки образования и использования средств добавочного и резервного капитала.
Проверка целевого финансирования, использование средств по целевому назначению.
Источники образования капитала, резервов.
Размер отчислений в соответствии с установленными нормативами.
Проверка достоверности отражения операций в бухгалтерском учете.
Тема 14. Контроль выполнения плана производства
и продажи услуг, продукции
Задачи и источники ревизии. Проверка обоснованности плановых показателей и достоверности отчетных данных по производству и реализации услуг и продукции.
Ревизия выполнения производственной программы. Проверка достоверности отчетных данных об объеме выпущенной продукции в натуральном и стоимостном выражении.
Проверка правильности организации синтетического и аналитического учета готовой продукции. Инвентаризация готовой продукции, порядок ее проведения и отражения результатов в учете.
Проверка материалов о браке, рекламациях покупателей; анализ показателей потерь от брака. Проверка полноты и правильности оприходования возвращенной покупателями некачественной продукции. Проверка соблюдения технологической дисциплины, выпуска и отгрузки покупателями некомплектной продукции.
Проверка правильности оформления документов на отпуск готовой продукции со складов. Проверка организации бухгалтерского учета товаров отгруженных, правильности расчета фактической производственной себестоимости реализованной продукции. Контрольно-пропускная система и ее влияние на сохранность продукции.
Поверка обоснованности продажных цен на услуги и продукции. Поверка соблюдения действующего порядка заключения договоров с покупателями и заказчиками. Проверка правильности и своевременности рассмотрения претензий покупателей за нарушение договорных обязательств.
Применение методов контроля для выявления фактов скрытия поступивших от покупателей и заказчиков выручки от реализации продукции и услуг. Проверка правильности отражения в учете реализации продукции. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции. Проверка коммерческих расходов и их распределения. Проверка налогообложения продукции.
Тема 15. Ревизия затрат на производство
и себестоимость услуг и продукции
Задача, последовательность и источники ревизии. Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства. Проверка учета внутренних производственных процессов. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.
Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство. Проверка правильности и обоснованности смет по основным расходам по обслуживанию и управлению производством в соответствии с производственной программой, нормами расхода материалов на единицу продукции, нормами времени и расценками по труду, обуславливающих формирование себестоимости продукции. Проверка правильности плановых и отчетных калькуляций себестоимости продукции по статьям затрат. Выявление отклонений от плановой себестоимости, норм и причин этих отклонений по статьям затрат.
Методы проверки правильности расходования сырья, материалов, топлива и электроэнергии в соответствии с фактическим выпуском продукции. Методы проверки потерь от брака и простоев. Проверка состояния аналитического и синтетического учета.
Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции. Оценка эффективности затрат на производство. Проверка организации внутрипроизводственного контроля.
Тема 16. Ревизия финансовых результатов и финансового состояния
Задача, последовательность и источники ревизии. Проверка достоверности отчетности о финансовых результатах. Проверка правильности показателей балансовой прибыли. Проверка операционных и внереализационных доходов и расходов.
Проверка достоверности показателей прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Проверка финансового состояния предприятия.
Тема 17. Ревизия состояния учета, отчетности
и внутрихозяйственного контроля
Задача, последовательность и источники ревизии. Проверка организации финансово-бухгалтерской службы предприятия, уровня автоматизации учетных работ. Ревизия и контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций. Проверка документооборота, своевременности составления и представления первичных документов и отчетов в бухгалтерию, качества первичной документации. Ревизия законности и достоверности отражения хозяйственных операций по данным первичных документов, учетных регистров по аналитическим, синтетическим счетам.
Проверка достоверности отчетных показателей и состояния отчетной дисциплины. Ответственность должностных лиц организации за искажение показателей отчетности. Проверка организации и состояния внутрихозяйственного контроля.
Порядок изъятия контролирующими органами документов свидетельствующих о сокрытии прибыли и других объектов от налогообложения, хищения и других злоупотреблениях.
5. Организация промежуточного и итогового контроля знаний
5.1. Система формирования 100-балльной оценки
Контрольные мероприятия по дисциплине | Количество баллов | Разделы и темы дисциплины |
Раздел I. Теоретические основы экономического контроля | ||
Контрольный тест | 10 | Тема 1. Экономический контроль в современных условиях управления экономикой |
Устный опрос | 5 | Тема 2. Внешний финансовый контроль |
Контрольный тест | 10 | Тема 3. Внутренний финансовый контроль |
Экспресс-опрос | 5 | Тема 4. Ревизия в системе экономического контроля |
Раздел II. Организация и методика ревизии вопросов финансово-экономической деятельности организации | ||
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 7. Ревизия кассовой наличности и кассовых операций |
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 8. Ревизия операций по счетам в банках и денежных средств в пути |
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 9. Ревизия расчетных и кредитных операций |
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 10. Ревизия операций с основными средствами и нематериальными активами |
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 11. Ревизия операций с товароматериальными ценностями |
Самостоятельная работа с подготовкой акта проверки | 10 | Тема 12. Ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда |
Подготовка доклада | 5 | По темам разделов I и II |
Подготовка кроссворда | 5 | По темам разделов I и II |
Итого | 100 |
5.2. Образец текущего теста
Тест по теме «Внутренний финансовый контроль»
1. С какой целью осуществляется внутренний контроль?
а) с целью обеспечения сохранности собственности предприятия;
б) в интересах общества;
в) в интересах государства.
2. К задачам внутреннего аудита относится:
а) проверка и подтверждение достоверности показателей отчетов или констатации их достоверности;
б) проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
в) разработка и предоставление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины;
г) планирование и оптимизация налогооблагаемых баз.
3. По объектам управления внутренний контроль бывает:
а) оперативный;
б) финансовый;
в) операционный.
4. Что проверяется при ревизии бюджета?
а) соответствие сводных смет сметам по каждой статье;
б) подтверждение того, что балансовый счет прибылей и убытков отражает истинную картину результатов финансово-хозяйственной деятельности;
в) правильность составления бюджетной документации;
г) своевременность доведения смет до подведомственных организаций.
5. Целью внутреннего контроля является:
а) обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации;
б) выявление нарушений, ведение документирования хозяйственных операций, их правовой основы и законности проведения операций;
в) правильность начисления заработной платы и отчислений сборов.
6. Ревизионная комиссия обязана:
а) требовать личного объяснения от руководителя организации, работников о выявленных нарушениях;
б) соблюдать коммерческую тайну, не разглашать сведения, являющиеся конфиденциальными;
в) требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания акционеров в случае возникновения реальной угрозы интересам общества.
7. Внутрихозяйственный контроль – это:
а) контроль, который охватывает вопросы планирования, формирования и расходования средств бюджетов, финансов при выполнении программ экономического и социального развития в рамках местного, регионального самоуправления;
б) контроль, осуществляемый в соответствии с законодательными и нормативно-правовыми актами, предусматривающими проведение конкретных действии в различных формах контроля;
в) контроль, осуществляемый руководителем в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете».
8. Выбрать верное:
а) в задачи внутреннего аудита не входит защита активов компании от неправомерных действии руководства компании;
б) в задачи внутреннего аудита не входит анализ достоверности информации, ее источников, используемых руководством компании;
в) в задачи внутреннего аудита не входит разработка краткосрочных планов, используемых руководством компании.
9. Внутрисистемный контроль охватывает:
а) вопросы выполнения бизнес-планов;
б) вопросы планирования, формирования и расходования средств бюджетов при выполнении программ экономического и социального развития;
в) вопросы осуществления руководителем предприятия контрольных функций.
10. Чем характеризуется эффективная работа службы внутреннего аудита?
а) снижение уровня прозрачности бизнеса;
б) улучшение качества корпоративного управления;
в) сокращение связей с мировыми рынками капитала;
г) рациональное управление бизнес-рисками.
5.3. Форма итогового контроля
Итоговый контроль проводится в виде экзамена. Экзаменационная оценка выставляется по результатам текущей успеваемости (при наборе 100 баллов), либо по устному ответу по экзаменационному билету.
5.4. Перечень вопросов к экзамену
1. Понятие экономического контроля, основные свойства системы.
2. Подсистемы экономического контроля как целенаправленной деятельности.
3. Порядок ревизии кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.
4. Предмет и объекты экономического контроля.
5. Основные направления ревизии основных средств.
6. Контроль – самостоятельная функция управления экономикой предприятия.
7. Задачи и порядок ревизии операций по счетам в банках.
8. Методические приемы экономического контроля.
9. Задачи и порядок ревизии расчетных и кредитных операций.
10. Понятие, цель и задачи ревизии.
11. Контроль за учетом производственных запасов.
12. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.
13. Контроль за выполнением планов сбыта.
14. Организация проведения ревизии.
15. Контроль за финансовыми вложениями.
16. Сущность, роль и функции контроля в управлении.
17. Реализация результатов ревизии.
18. Счетная палата – субъект контроля, ее функции и сфера деятельности.
19. Ревизия операций с подотчетными суммами.
20. Казначейство – субъект экономического контроля и деятельность банков (сравнительный аспект).
21. Ревизия операций с основными средствами: задачи, источники, направления.
22. Критерии классификации форм экономического контроля.
23. Ревизия расчетов по оплате труда.
24. Формирование и использование контрольной информации в бухгалтерском учете.
25. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности.
5.5. Образцы экзаменационных билетов
№ 1
1. Понятие экономического контроля, основные свойства системы.
2. Назвать источники информации для проведения ревизии собственного капитала.
3. Ситуация.
Согласно выписке банка от 7 авг.200_г. в адрес АО «СМУ-5» организацией перечислено за текущий ремонт руб. на основании копии платежного поручения, не заверенной в установленном порядке операционным отделом банка. Как должен оценить ревизор данную хозяйственную операцию?
№ 2
1. Подсистемы экономического контроля как целенаправленной деятельности.
2. Порядок ревизии кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.
3. Ситуация.
Ревизор обнаружил кассовый ордер № 14 от 01.07.200_ г., по которому агенту выдано под отчетруб. при отсутствии личной росписи в получении указанной суммы. Как должен поступить ревизор?
II. Методические указания по изучению
дисциплины
1. Методические указания по выполнению
отдельных видов учебной работы
Цель проведения практических занятий – научить студентов ориентироваться в вопросах организации ревизионной работы, умению использовать бухгалтерскую информацию в целях проведения проверки, для формирования выводов по результатам проведенных контрольных мероприятий.
На практических занятиях студент должен
- применять методы финансово-экономического контроля при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций; овладеть основными приемами, техникой контроля, научиться выявлять ошибки и нарушения в работе организации, приобрести навыки работы с нормативными документами, овладеть методикой ревизии и проверок;
- сделать обзор специальной экономической литературы по вопросам практического занятия;
- уметь оперативно составлять справки ревизора и акты проверки путем решения ситуационных задач.
Практическое занятие состоит из опроса по изучаемой теме, тестов, решение задач и проверки домашней работы.
2. Методические указания по организации самостоятельной работы
Одним из видов этой работы студентов является самостоятельное изучение нормативного материала, учебной и научной литературы для более глубокого овладения курсом, подготовки к итоговому тестированию во время экзамена. Для оказания помощи приведен список литературы, рекомендуемый для изучения курса «Контроль и ревизия». Список рекомендованной литературы также не является исчерпывающим, поэтому поиск дополнительной литературы по теме – это элемент самостоятельной работы студента.
При наличии каких-либо затруднений следует обратиться к преподавателю.
Другим видом самостоятельной работы является решение ситуационных задач.
Упражнение 1
В январе 200- г. организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2109 для служебного пользования по цене руб., в т. ч. НДС 15750 руб. Комиссионное вознаграждение посреднической организации составило 2% от стоимости автомобиля. По состоянию на 01.04.200_ г. числится кредиторская задолженность поставщику за автомобиль в размере 60 000 руб.
Автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале. Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации было установлено для целей:
- бухгалтерского учета – линейный способ;
- налогового учета – нелинейный способ.
Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен из расчета 4 года (III амортизационная группа).
В бухгалтерском учете отражено:
Период | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
За январь 200- г. | 08 | 60 | 87 500 |
19/НДС | 60 | 15 750 | |
20 | 60 | 2 100 | |
69/НДС | 19/НДС | 15 750 | |
За февраль 200- г. | 01 | 08 | 87 500 |
60 | 51 | 45 000 | |
20 | 02 | 1 822,92 | |
За март | 20 | 02 | 1 822,92 |
Для целей налогового учета в I квартале 200- г. учтена амортизация в размере 1 822,92 руб.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
