Штрафы

за нарушение налогового законодательства повышены

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые существенно изменили ответственность организаций за те или иные нарушения. В частности, введены новые штрафы и значительно увеличены размеры ранее действовавших.

Особенности введения в действие новаций

Рассматриваемые поправки внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. (далее - Закон ). Они вступили в силу 2 сентября 2010 года. То есть штрафовать по новым правилам налоговики имеют право именно с этой даты.
Но как быть, если инспекторы вынесли решение до вступления в силу нововведений? В таком случае санкции должны взиматься согласно прежней редакции Налогового кодекса РФ. Это следует из пункта 12 статьи 10 Закона .
Но при этом размер штрафа не может превышать максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: если за нарушение, которое выявлено до вступления поправок, новая редакция кодекса предусматривает более мягкие санкции, то штраф назначается по новым правилам.
Это следует из пункта 13 статьи 10 Закона .

Установлены новые виды штрафов

Законом введены новые виды штрафов за налоговые правонарушения.

Нарушен способ представления отчетности

Напомним: те сельхозорганизации, у которых в 2010 году средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек, должны представлять налоговые декларации и расчеты по телекоммуникационным каналам связи.
Раньше за нарушение этого порядка Налоговый кодекс РФ ответственности не предусматривал. Теперь она есть. Новая статья - 119.1 Налогового кодекса РФ - предусматривает штраф в размере 200 руб. за каждую неверно поданную декларацию или расчет.
Налоговый агент не выполнил свои обязанности

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

До вступления в силу поправок налогового агента могли оштрафовать, только если он не перечислил удержанные суммы или сделал это не полностью (то есть удержал налог, но не перечислил).
Теперь же налоговая ответственность предусмотрена и за случаи, когда налог не был удержан или был удержан не полностью.

Соответствующие поправки законодатели внесли в статью 123 Налогового кодекса РФ.

Не соблюдается порядок владения заложенным имуществом

Владеть, пользоваться или распоряжаться имуществом, в отношении которого налоговая инспекция приняла обеспечительные меры в виде залога, необходимо в строго определенном порядке.
Теперь за его нарушение сельхозпредприятие могут оштрафовать наруб. (такая ответственность предусмотрена в ст. 125 Налогового кодекса РФ).
Изменены правила определения штрафов

Некоторые штрафы со 2 сентября рассчитывают иначе.

Нарушен порядок постановки на налоговый учет

доходов, полученных до постановки на учет, но не менееруб. (если просрочка более 90 календарных дней, то 20% доходов, но не менееруб.). Такая ответственность была прописана в статье 117 Налогового кодекса РФ.
Теперь же размер штрафа не зависит от количества дней просрочки и составляет 10 процентов от доходов, полученных в этот период, но не менееруб. Этот вид ответственности теперь прописан в статье 116 Налогового кодекса РФ. Статья 117 перестала действовать.

Не представлена налоговая декларация

До 2 сентября штраф за несвоевременную подачу декларации зависел от количества дней просрочки. Если она составляла 180 дней и менее, то штраф уплачивался в размере 5 процентов от суммы, заявленной в декларации за каждый месяц (но не более 30% и не менее 100 руб.). Если же задержка превышала 180 дней, то организация должна была уплатить 30 процентов от суммы налога и еще по 10 процентов за каждый месяц, начиная со 181 дня.
Теперь ситуация изменилась.
В случае если организация вовремя не сдаст декларацию, независимо от срока опоздания придется уплатить 5 процентов от неперечисленной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб.
Соответствующие поправки внесены в статью 119 Налогового кодекса РФ.
Раньше штраф за неподачу декларации рассчитывался в процентах от суммы налога, заявленной к уплате (то есть начисленной). Теперь же штраф привязан к неуплаченной сумме. Получается, что если организация не подала декларацию, но налог перечислила, штрафа не будет. И еще одно. Минимальный размер штрафа теперь составляет 1000 руб. Ранее он был равен 100 руб. и уплачивался лишь в случае, если организация опоздает со сдачей декларации на 180 дней и менее.

Также стоит отметить такой момент. Предусмотрено, что в том случае, если во время выездной проверки организация подала в инспекцию уточненную декларацию, контролеры вправе проверить период, за который она представлена.
Такое нововведение закреплено в пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
При этом к акту выездной проверки налоговики теперь обязаны прилагать документы, которые подтверждают факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе контрольных мероприятий. Исключение составляют документы, полученные от самой организации (п. 3.1 ст. 100 Налогового кодекса РФ). › |

Повышены размеры штрафов

Размеры ранее действовавших штрафов увеличены.

В инспекцию не представлены документы

В результате внесения корректировок в пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ значительно увеличен размер штрафа за каждый не представленный по требованию налоговиков документ: с 50 руб. до 200 руб.
Привлечь к такой ответственности сельскохозяйственную организацию могут, в частности, за несвоевременную подачу в инспекцию налоговых расчетов по итогам отчетных периодов.
Ранее, если организация отказывалась представлять по запросу инспекции документы со сведениями о налогоплательщике, а также уклонялась от этой обязанности, ее могли оштрафовать на 5000 руб.
Теперь же размер штрафа составляетруб. Такие поправки внесены в пункт 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
Допущены грубые нарушения правил учета

В два раза повысился штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не приведшее к занижению налоговой базы (п. 1, 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).
Так, если данные нарушения допущены в одном налоговом периоде, штраф -руб. (ранее было 5000 руб.).
Штраф за ошибки, которые были допущены более чем в одном налоговом периоде, составляетруб. (ранее он был равенруб.).
Причем размер налоговых санкций за эти же нарушения в случае, если они привели к занижению налоговой базы, также возрос.
Штраф составляет 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менееруб. (ранее - 10% от суммы неуплаченного налога, но не менееруб.). › |

Важно запомнить

Изменения вступили в силу со 2 сентября 2010 года. Штраф, назначенный до этой даты, налоговики могут взыскать только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ.