Практическая часть

2 Практическая часть

2.1 Исходные данные для выполнения курсовой работы

Предприятие производит детали из оцинкованного железа с полимерным покрытием. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Форма собственности – частная.

Численность работников предприятия – 50 человек, из них 40 – рабочие. Среднемесячная заработная плата одного работника аппарата управления – 15000 руб.

Предприятие выпускает два вида продукции – изделие 1 и изделие 2. Объем производимой продукции (выпуск) за квартал, а также нормы расхода материалов на единицу продукции, сдельные расценки по заработной плате основных производственных рабочих и рентабельность продукции по видам представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Исходные данные по видам продукции

Показатели	Изделие 1	Изделие 2
Объем выпуска продукции, шт.	12770	22770
Нормы расхода: Металла, т/шт.	0,02	0,01
Порошка, т/шт.	0,001	0,002
Э/энергии, кВт-ч/шт.	8,0	5,0
Сдельные расценки, руб./шт.	48,0	50,0
Рентабельность, %	10	15

Данные о приобретениях материальных ресурсов за первый квартал приводятся в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Приобретение материальных ресурсов

Показатели	Металл	Порошок	Э/энергия
Цена покупки	1440 руб.	1200 руб.	2,1 руб./кВт-ч.

Предприятие располагает следующими основными фондами:

1. Здание с расположенным в нем производством и помещениями офиса.

2. Оборудование (гидравлический пресс, станок для резки металла, аппараты для напыления полимерного порошка, сушильная камера). Стоимость основных фондов представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Стоимость основных фондов

Показатели	Стоимость, млн. руб.	Годовая норма амортизации, %
Здания и сооружения	12	2
Машины и оборудование	30	12

Предприятие производит следующие отчисления и платежи (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Отчисления и платежи

Налог	Ставка налога, %	База расчета
На прибыль	20	Прибыль до налогообложения
Налог на добавленную стоимость	18	Оптовая цена изделия (материальных затрат)
Страховые взносы в фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования)	34	От затрат на оплату труда работников

Финансовые показатели работы предприятия показаны в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Финансовые показатели

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
1	2
Прочие расходы, включаемые в себестоимость (ЗПР)	97
Проценты к получению	50 (в месяц)
Проценты к уплате	35 (в месяц)

Продолжение таблицы 2.5

1	2
Доходы от участия в других организациях	90 (в квартал)
Прочие доходы	40 (в месяц)
Прочие расходы	25 (в месяц)
Штрафы, пени, неустойки, подлежащие перечислению в бюджет (БП)	20 (за квартал)

2.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат на производство и реализацию продукции составляется по экономическим элементам затрат и дает возможность отразить в стоимостном измерении общий объем потребляемых ресурсов на производство и реализацию продукции предприятия. Расчеты производятся в таблице по форме, приведенной в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Смета затрат на производство за 1 квартал

Элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Цена без НДС, руб.	Расход, нат. ед.	Сумма затрат, руб.
1 Материальные затраты, в том числе: Металл Порошок Э/энергия	1440 1200 2,1	1220,34 1016,95 1,78	483,1 58,31 216010	14 25 59298,35 8
2 Затраты на оплату труда	-	-	-	2201460
3 Страховые взносы в фонды	-	-	-	748496
4 Амортизация	-	-	-	960000
5 Прочие	-	-	-	97000
6 ИТОГО затрат				5040298

Цена ресурса i-го вида без НДС рассчитывается по формуле:

 

, (2.1)

(

где ЦiбезНДС – цена ресурса i-го вида без НДС;

Цiпр. – цена приобретения ресурса i-го вида;

ст. НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Расход материальных ресурсов i-го вида (Рi) в натуральном выражении определяется по формуле:

, (2.2)

где Рi – величина израсходованного ресурса i-го вида, руб.;

Nf – объем выпуска изделия f-го наименования, шт.;

n –число наименований изделий;

Нi– норма расхода ресурса по изделию f-го наименования, нат. ед.

Число израсходованных единиц продукции равно:

Металл: шт.;

Порошок: шт.;

Э/энергия:шт.

Сумма затрат материальных ресурсов i-го вида (Зi) определяется по формуле:

, (2.3)

Металл: руб.;

Порошок:руб.;

Э/энергия:руб.

Общая величина материальных ресурсов определяется по формуле:

, (2.4)

где m – число наименований видов материалов.

Зм=25+59298,35+8=14 руб.

Затраты на оплату труда (Ззп) складываются из заработной платы производственных рабочих и работников аппарата управления:

, (2.5)

где рf– сдельная расценка по изделию i-го наименования, руб./ шт.;

Чупр– численность работников аппарата управления, чел.;

Зсм– среднемесячная заработная плата одного работника аппарата управления, руб.;

Д – число месяцев в квартале (3).

Зот=(12770∙48,0+22770∙50,0)+(10∙15000∙3)=2201460 руб.

Страховые взносы в фонды (ЗСВФ): , (2.6)

ЗСВ. Ф=2201460∙34/100=748496 руб.

Амортизация – часть стоимости основных средств, включаемая в себестоимость продукции за определенный период. Амортизация осуществляется в целях накопления средств на полное восстановление основных фондов.

Амортизация основных средств за квартал (ЗА) рассчитывается по формуле:

, (2.7)

где СПЕРВ – первоначальная стоимость основных фондов,

На – годовая норма амортизации.

руб.

Величина прочих затрат (ЗПР) определяется по таблице 2,5 и равна 97000 руб.

Общая величина затрат по смете определяется сложением элементов затрат на производство продукции ∑ строк 1-5 или по формуле:

(2.8)

Зо=14+2201460+748496+960000+97000=5040298 руб.

2.3 Составление калькуляции себестоимости продукции

Калькуляция составляется с целью определения затрат на производство каждого вида продукции и себестоимости единицы изделия. Расчет калькуляции проводится в таблице 2.7.

Полная себестоимость изделий складывается из суммы прямых (условно-переменных) и накладных (условно-постоянных) расходов.

Полная себестоимость единицы продукции по изделию f-го наименования (Спf) отражает величину затрат на основные материалы ЗО. М, электроэнергию на технологические цели (ЗЭ), заработную плату производственных рабочих (ЗЗП), страховые взносы в фонды (ЗСВФ), накладные расходы (ЗНР):

, (2.9)

Затраты на единицу изделия по основным материалам (металл, порошок) и по э/ энергии на технологические цели определяются путем умножения для «изделия 1» графы 2 на графу 3; для «изделия 2» графы 6 на графу 7.

Таблица 2.7 – Калькуляция себестоимости изделий

Калькуляционные статьи расходов	Изделие 1	Изделие 2	Сумма затрат по изделиям, руб.
Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на ед, руб.	Затраты на выпуск, руб.	Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на ед., руб.	Затраты на выпуск, руб.
1Основные материалы: Металл Порошок	0,02 0,001	1220,34 1016,95	24,41 1,02	7 13025,4	0,01 0,002	1220,34 1016,95	12,20 2,03	277794 46223,1	7 59248,5
2 Э/ энергия на технологические цели	8	1,78	14,24	8	5	1,78	8,90	202653	8
3 Заработная плата производственных рабочих	-	-	48	612960	-	-	50	1138500	1751460
4 Страховые взносы в фонды	-	-	16,32	208406	-	-	17	387090	595496
5 Итого (условно-переменные расходы)	-	-	103,99	19	-	-	90,13	21	3380212
6Накладные (условно-постоянные расходы)	-	-	44,19	24	-	-	48,11	176	1660086
7Полная себестоимость (Cп)	-	-	-	114	-	-	-	376	5040297
8Себестоимость единицы изделия (Сf)	-	-	148,18	-	-	-	138,24	-	-

Затраты на единицу продукции для изделия 1 вычисляю как:

Металл:руб.;

Порошок:руб.

Э/энергия:руб.

Затраты на единицу продукции для изделия 2 вычисляю как:

Металл:руб.;

Порошок:руб.;

Э/энергия:.

Затраты на весь выпуск для изделия 1:

Металл: руб.;

Порошок: руб.;

Э/энергия: руб.

Затраты на весь выпуск для изделия 2:

Металл: руб.;

Порошок: руб.;

Э/энергия: руб.

Заработная плата производственных рабочих по изделию определяется как произведение расценки (рf) на программу выпуска продукции (Nf).

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Страховые взносы в фонды по изделию составляют 34 % от заработной платы производственных рабочих, начисленной по изделию f-го наименования.

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Затраты на единицу продукции равны 34% от сдельных расценок:

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Общая величина накладных (условно-постоянных) расходов (ЗНРрассчитывается как разность между общей сумой затрат по смете и общей величиной условно-переменных расходов

0212=1660086 руб.

Общая величина накладных расходов распределяется между изделиями пропорционально выбранной базе. Распределение накладных расходов осуществляется в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий разного вида по коэффициентам, рассчитанным как отношение заработной платы рабочих, занятых выпуском одного вида изделий к общей сумме заработной платы рабочих

 

, (2.10)

где ЗПраб.1 – заработная плата рабочих, занятых выпуском изделия 1;

ЗПраб.2 – заработная плата рабочих, занятых выпуском изделия 2.

, (2.11)

Накладные расходы по изделиям с учетом их выпуска определяются произведением общей величины накладных расходов на соответствующие коэффициенты К1 и К2.

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Накладные расходы на единицу продукции f – го наименования определяются путем деления для «изделия 1» графы 5 строки 6 на программу выпуска этого изделия; для «изделия 2» графы 9 строки 6 на программу выпуска этого изделия.

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Полная себестоимость по изделию 1 определяется сложением графы 5, строки 5 и 6; по изделию 2 сложением графы 9, строки 5 и 6

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

Себестоимость единицы изделия 1 определяется отношением полной себестоимости изделия к объему выпуска данного изделия; себестоимость единицы изделия 2 определяется отношением полной себестоимости изделия к объему выпуска данного изделия.

Изделие 1: руб.;

Изделие 2: руб.

2.4 Расчет отпускной цены изделий

В курсовой работе я использую затратный подход в установлении цен на свою продукцию. Основным методом при затратном подходе является калькуляционный,

т. е.исходным пунктом в определении цены является калькуляция себестоимости продукции.

Цена определяется путем прибавления к себестоимости единицы продукции определенной суммы прибыли, устанавливаемой на основе заданной рентабельности продукции.

Отпускная цена изделия определяется по формуле:

, (2.12)

где Цопт. f – оптовая цена единицы изделия f – ого наименования, руб.

Оптовая цена изделия определяется по формуле:

, (2.13)

где Рпf – рентабельность продукции f – ого наименования, %;

Сf – себестоимость единицы изделия f – ого наименования, руб.

Сначала я определяю оптовую цену каждого изделия:

руб.;

руб.

Затем определяю отпускную цену изделий:

руб.;

руб.

2.5 Формирование и распределение прибыли предприятия

Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль. Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 Налогового кодекса РФ). Убыток – возникает в случае превышения расходов над доходами и характеризует отрицательный результат деятельности организации.

Порядок формирования прибыли предприятия представлен на рис. 1. Выделяют следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль – это разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров.

2. Прибыль (убыток) от продаж (Пп), которая определяется в результате вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

3. Прибыль (убыток) до налогообложения (Пн/о) рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (∆ДРпр).

4. Чистая прибыль (убыток) (Пч) отчетного периода определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения (Пн/о) и отчислениями в бюджет по налогу на прибыль (Нп) и иными аналогичными платежами (АП) (штрафы, пени, неустойки, подлежащие перечислению в бюджет).

Рисунок 2 – Формирование финансовых результатов организации Выручка (нетто) от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (Вр. п.) определяется по формуле: , (2.14)

=(192,32∙12770+187,58∙22770)-(162,99∙12770+158,97∙22770)∙18/100=5744 руб.

В курсовой работе для определения прибыли от продаж необходимо из выручки от реализации (Вр. п.) вычесть общую величину затрат по смете (полная себестоимость выпуска изделий) (Сп)

Пп= Вр. п. – Сп, (2.15)

Пп=5=744 руб.

Прибыль до налогообложения (Пн/о) определяется по формуле :

Пн/о = Пп – ∆ДРпр, (2.16)

где ∆ДРпр– сальдо прочих доходов и расходов, руб.

Сальдо прочих доходов и расходов (∆ДРпр) рассчитывается по формуле:

∆ДРпр = % к получению – % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы (2.17)

∆ДРпр=50000∙3-35000∙3+90000+40000∙3-25000∙3=180000 руб.

Пн/о ==744 руб.

Чистая прибыль (убыток) (Пч) отчетного периода рассчитывается по формуле:

Пч= Пн/о – Нп – БП, (2.18)

где БП – штрафы, пени, неустойки, подлежащие перечислению в бюджет, руб.;

Нп– текущий налог на прибыль, руб.

Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле:

/100, (2.19)

где ст. НП – ставка налога на прибыль, %.

НП=744∙20/100=96124,54 руб.

Пч= ,=326641 руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Согласно действующему законодательству чистая прибыль организации может быть направлена на:

– отчисления в резервный капитал,

– выплату дивидендов,

– создание фондов целевого назначения,

– отвлечения на благотворительные и другие цели.

Отчисления в резервный фонд. Резервный капитал может быть создан как в акционерных обществах, так и в обществах с ограниченной ответственностью. В соответствии со ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 г. (в ред. от 24.05.99 г.) «Об акционерных обществах» резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков; погашения облигаций общества; выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Акционерные общества формируют резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% уставного капитала. Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

(2.20)

РФ=326641∙ 0,05=16332,05 руб.

Выплата дивидендов. В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества относится к компетенции общего собрания участников общества. Согласно ст. 28 Закона общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (по заданию курсовой работы 20% чистой прибыли направляется на выплату дивидендов).

(2.21) ВД=326641 ∙ 0,2=65328,2 руб.

Создание фондов целевого назначения (фонд развития, фонд социальной сферы).

Фонд развития производственной сферы объединяет средства, зарезервированные для производственного развития предприятия по созданию нового имущества и средства,

направляемые на финансирование капитальных вложений в социальную сферу. Фонд развития предприятия складывается из амортизационных отчислений и части чистой прибыли предприятия, направляемой на цели развития (по заданию курсовой работы 30% чистой прибыли направляется в фонд развития)

(2.22)

ФР=960000+326641∙0,3=13 руб.

Фонд социальной сферы аккумулирует средства на удовлетворение потребительских и социальных – материальное поощрение работников, единовременная помощь, надбавки к пенсиям и др.

(2.23)

ФС=326641∙0,1=32664,1 руб.

2.6 Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности

Расчет безубыточности позволяет управлять выпуском продукции. Сопоставление с минимальным, безубыточным объемом позволяет оценить степень, или зону, «безопасности» организации и при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить расходы или прекратить производство продукции.

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым

производственным потенциалом организации, позволяет оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличится спрос или доля организации на рынке.

Безубыточный объем реализации – это такой объем, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Определение точки безубыточности производства изделия f – ого наименования (Nкрf) в натуральном выражении осуществляется по формуле:

, (2.30)

где Цопт. f – оптовая цена за единицу продукции f – ого наименования;

Спер. f – переменные затраты на единицу продукции f – ого наименования;

Спост. f – постоянные затраты продукции f – ого наименования.

шт.

шт.

В соответствии с экономическим смыслом точки безубыточности прибыль в этой точке равна нулю (П=0). Это наступит при определенном критическом объеме производства (Nкр).

Графический метод определения точки безубыточности является наиболее простым и наглядным. Точка пересечения прямой общих издержек и прямой выручки от реализации – точка безубыточности, перейдя которую предприятие становиться прибыльным. Точка пересечения прямой постоянных издержек и прямой маржинального дохода также является точкой перелома, после которой наступает окупаемость затрат.

При определении стратегии развития организация должна учитывать запас финансовой прочности (ЗФП), то есть оценивать объем продаж сверх уровня безубыточности.

Для этого объем реализации продукции f – ого наименования (Врп. f), за исключением объема реализации в точке безубыточности (Nкр. f), следует разделить на объем реализации продукции (Врп. f).

Запас финансовой прочности изделия f – ого наименования (ЗФПf) определяется по формуле: , (2.31)

где Nкр. f д – критический объем реализации в стоимостном выражении (определяется путем умножения критического объема реализации в натуральном выражении на оптовую цену изделия).

По результатам показателя ЗФП можно сделать вывод о размере сокращения объема производства и продаж в %, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Имея большой запас финансовой прочности, организация может осваивать новые рынки, инвестировать средства, как в ценные бумаги, так и в развитие производства.

Результаты расчетов свести в таблицу 2.8.

В своей курсовой работе по данным таблицы 2.8 строю график безубыточности по каждому изделию (приложения А, Б).

Таблица 2.8 –Показатели безубыточности и запаса финансовой прочности изделий

Показатели	Изделие 1	Изделие 2
1. Выручка от реализации продукции(Вр. п), руб.	258	383
2. Полная себестоимость (Сп), руб., в том числе: 2.1. Переменные расходы (Спер) 2.2. Постоянные расходы (Спост)	114 19 24	376 21 176
3. Переменные расходы, приходящиеся на одно изделие (Спер. f), руб.	103,99	90,13
4. Оптовая цена (Цоптf), руб.	162,99	158,97
5. Критический объем реализации (Nкр), шт.	7646	15915
6. Запас финансовой прочности, %	40	30

1=(192,32∙12770) –(162,99∙12770∙0,18)=258 руб.

2=(187,97∙22770) – (162,99∙22770∙0,18)=383 руб.

На основании исходных данный таблицы 8 построены графики безубыточности изделий 1 и 2, представленные их в приложениях А, Б.