Ресурсные платежи

Тема № 13. Ресурсные платежи

ПЛАН

1. Понятие ресурсных платежей 1

2. Плата за воду 1

3. Лесные подати 4

4. Плата за землю 5

5. Плата за загрязнение 7

1. Понятие ресурсных платежей

Под ресурсными платежами понимается оплата хозяйствующим субъектом прав за использование природными ресурсами, находящимися в собственности государства.

В состав ресурсных платежей включаются:

-  плата за воду

-  лесные подати

-  плата за землю

-  плата за загрязнение окружающей среды

2. Плата за воду

Система платежей[1], связанных с пользованием водными объектами, включает:

v  плату за пользование водными объектами (водный налог);

v  плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.

Плата за пользование водными объектами:

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, на территориях которых осуществляется использование водных объектов.

v  Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносимая за:

v  изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита;

v  сверхлимитное изъятие воды;

v  использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование;

v  сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов, -

поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:

федеральный бюджет - 40 %;

бюджет субъекта Российской Федерации - 60 %.

За сверхлимитное изъятие воды устанавливается повышенная плата.

Плата, поступающая в федеральный бюджет, направляется на формирование федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов.

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, поступающая в бюджеты субъектов РФ, используется для финансирования мероприятий по рациональному использованию, восстановлению и охране водных объектов.

Средства федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов, а также средства, поступающие в бюджеты субъектов РФ, используются для реализации федеральных и территориальных государственных программ использования, восстановления и охраны водных объектов; финансирования мероприятий по рациональному использованию, восстановлению и охране водных объектов; защиты от вредного воздействия вод; осуществления научно-исследовательских и проектных работ, а также для иных целей, связанных с рациональным использованием, восстановлением и охраной водных объектов.

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносимая за:

v  сброс в водные объекты сточных вод, содержание вредных веществ в которых превышает установленные нормативы;

v  сброс в водные объекты сточных вод нормативного качества сверх установленных лимитов, -

поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты в следующем соотношении:

федеральный бюджет - 10 %;

бюджет субъекта Российской Федерации - 30 %;

местный бюджет - 60 %.

За сброс в водные объекты сточных вод, содержание вредных веществ в которых превышает установленные нормативы, и сточных вод нормативного качества сверх установленных лимитов предусматривается повышенная плата.

Плата, поступающая в федеральный бюджет, направляется на формирование федерального целевого бюджетного экологического фонда.

Платежи, связанные с пользованием водными объектами, осуществляют граждане и юридические лица, имеющие лицензию на водопользование.

Платежи, связанные с пользованием водными объектами, поступают в виде регулярных взносов.

Порядок установления и взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, и ее предельные размеры определяются законодательством Российской Федерации.

Дифференцированные размеры платы, связанной с пользованием водными объектами, устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами, устанавливаются федеральным законом. Законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами и направляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Плательщиками платы за пользование водными объектами (далее - плательщики) признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Плата за пользование водными объектами (далее - плата) в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.

Объектом платы признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств в целях:

-  осуществления забора воды из водных объектов;

-  удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;

-  использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ;

-  осуществления сброса сточных вод в водные объекты.

Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

-  объем воды, забранной из водного объекта;

-  объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при использовании водным объектом без забора воды;

-  площадь акватории используемых водных объектов;

-  объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах[2]:

1) 30,,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

2) 0,8 - 3,3 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

3) 0,5 - 5,0 рубля за одну тысячу киловатт-часов вырабатываемой электроэнергии - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;

4) 320,,0 рубля за одну тысячу кубических метров древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 километров сплава - для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

5) 1,3 - 7,3 тысячи рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории водных объектов - для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ;

6) 3,2 - 27,0 рубля за одну тысячу кубических метров сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов.

Минимальные и максимальные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам устанавливаются Правительством РФ.

При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению с базовыми ставками платы.

При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению с базовыми ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).

Сумма платы включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

Суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в следующем соотношении: 40 процентов - в федеральный бюджет, 60 процентов - в бюджеты субъектов РФ.

3. Лесные подати

Лесные подати[3] - плата за пользование лесными ресурсами: древесину, отпускаемую на корню, живицу, второстепенные лесные материалы, побочное лесопользование (сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек), пользование участками лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства, для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей.

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования.

Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Российской Федерации или определяются по результатам лесных аукционов.

Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством второстепенных лесных ресурсов и осуществлении побочного лесопользования.

Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей, части объема добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции, выполнения работ или предоставления услуг. Форма внесения лесных податей определяется в разрешительном документе по каждому объекту пользования.

Лесные подати взимаются в виде разового или регулярных платежей с начала пользования участком лесного фонда в течение всего срока действия разрешительного документа. Порядок внесения лесных податей за пользование лесными ресурсами, кроме отпуска древесины на корню, устанавливается органами государственной власти субъектов Российской Федерации. При этом размеры лесных податей рассчитываются исходя из ставок за единицу продукции, получаемой при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования лесным фондом - исходя из ставок за единицу эксплуатируемой площади лесного фонда, указанной в разрешительном документе.

Конкретные ставки лесных податей должны быть не ниже минимальных ставок, которые устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации (за исключением минимальных ставок лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, которые в соответствии с ЛК РФ устанавливаются Правительством Российской Федерации).

При аренде лесных участков уплачивается арендная плата.

Часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:

v  федеральный бюджет - сорок %;

v  бюджеты субъектов Российской Федерации - шестьдесят %.

От платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд освобождаются:

участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

v  инвалиды I и II групп;

v  пенсионеры, проживающие в сельской местности;

v  лица, пострадавшие от стихийных бедствий;

v  вынужденные переселенцы;

v  крестьянские (фермерские) хозяйства;

v  представители коренных малочисленных народов.

Объемы лесопользования для собственных нужд устанавливаются в соответствии с нормативами, утвержденными органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

4. Плата за землю

Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли[4].

Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Нормативная цена земли вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

* Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от назначения земли и подразделяются на две группы:

-  за земли сельскохозяйственного назначения

-  за земли несельскохозяйственного назначения

* Ставки налога за земли различного назначения

* Ставка налога устанавливается:

-  - за дачные участки и участки под индивидуальными гаражами, расположенные в городах и поселках, сверх установленных норм отвода в пределах двойной нормы в размере 15% ставки налога для городских земель, свыше двойной нормы - в размере полной ставки

-  - за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, а также сверх установленных норм отвода (кроме участков, приведенных выше) в размере двойной ставки налога |

* Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот. Расчет производится по состоянию на 1 июня каждого года:

- юридическими лицами - самостоятельно отдельно по каждому земельному участку, а за земли, занятые жилищным фондом, - отдельно по каждому жилому дому |

- налоговыми органами - за граждан, которым не позднее 1 августа вручается налоговое уведомление об уплате налога

* Юридические лица и граждане уплачивают налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога

* Налог за земли лесного фонда, на которых производится заготовка древесины, взимается с лесопользователей одновременно с взиманием платы за древесину

Платежи за землю направляются исключительно на цели, связанные с финансированием мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра и мониторинга, охране земель, повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, а также на погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, процентов за их пользование, фиксированные выплаты землепользователям, ведущим селькохозяйственное производство на землях низкого качества, инженерное и социальное обустройство территории в соответствии со статьей 24 Закона РСФСР "О плате за землю". Арендная плата, получаемая собственником земли, используется им по своему усмотрению.

От платы за землю полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования;

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

4) учреждения культуры, образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительные комплексы, финансируемые за счет государственного бюджета либо за счет средств профсоюзов, а также государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры;

5) предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные или малопродуктивные земли в соответствии с кадастровой оценкой.

Сельские, поселковые, городские, районные Советы народных депутатов могут устанавливать льготы по взиманию земельного налога и арендной платы в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для:

-  инвалидов и их объединений;

-  участников Великой Отечественной войны;

-  малообеспеченных граждан;

-  благотворительных организаций;

-  лесохозяйственных предприятий, выполняющих работы по лесовосстановлению, лесоразведению, выращиванию, охране и защите лесов за счет государственного бюджета.

Земельный налог и арендная плата за землю не взимаются с предприятий, учреждений, организаций и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. Период освоения контролируется местными Советами народных депутатов.

В республиках, входящих в состав РСФСР, льготы по взиманию платы за землю определяются законодательством этих республик.

5. Плата за загрязнение

Распространяется на предприятия, учреждения, организации, иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием (в дальнейшем именуются - природопользователи), и предусматривает взимание платы за следующие виды вредного воздействия на окружающую природную среду:

-  выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

-  сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

-  размещение отходов;

-  другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия и т. п.).

Устанавливается два вида базовых нормативов платы:

а) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;

б) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов).

Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения.

Для отдельных регионов и бассейнов рек устанавливаются коэффициенты к базовым нормативам платы, учитывающие экологические факторы, природно-климатические особенности территорий, значимость природных и социально-культурных объектов.

Дифференцированные ставки платы определяются умножением базовых нормативов платы на коэффициенты, учитывающие экологические факторы.

Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов уровней вредного воздействия над установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.

В случае отсутствия разрешения на выброс загрязняющих веществ любой сброс является сверхлимитным.

Платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за превышение их - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя.

[1] Водный кодекс РФ. Закон РФ -ФЗ

[2] О плате за пользование водными объектами. Федеральный закон от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ

[3] Лесной кодекс РФ. Закон РФ от 01.01.01 г.

[4] О плате за землю. Закон РФ от 01.01.01 г. N 1738-1