Как правильно заполнить
книгу учета доходов и расходов КФХ
Согласно ст.6 федерального закона № 000 –ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов.
Учетными (бухгалтерским) регистрами в крестьянском (фермерском) хозяйстве являются:
1. Книга учета имущества крестьянского (фермерского) хозяйства (форма N 1-кх);
2. Книга учета продукции и материалов (форма N 2-кх);
3. Книга учета труда (форма N 3-кх);
4. Журнал учета хозяйственных операций (форма N 4-кх);
5. Ведомость финансовых результатов (форма N 5-кх).
Учетным (бухгалтерским) регистром для ведения налогового учета в крестьянском (фермерском) хозяйстве является: книга учета доходов расходов.
С 2013 года применяется форма книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н.
Книгу учета доходов и расходов ведут:
- организации, индивидуальные предприниматели, КФХ, применяющие специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения (УСНО), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
- Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ), не применяющее специальный налоговый режим, глава которого уплачивает подоходный налог с дохода деятельности КФХ.
Согласно положениям Налогового Кодекса РФ учет доходов и расходов налогов: на доходы физических лиц (НДФЛ), УСНО, ЕСХН ведется кассовым методом (ст.273 НК РФ).
Это означает:
Доходы поступили на расчетный счет безналичным способом или наличными по кассе, или имел место взаимозачет.
Расходы должны быть понесены, оплачены и документально подтверждены (ст.252 НК РФ).
Заполнение графы «дата и номер первичного документа» книги учета доходов:
Доход
- проставляется номер и дата платежного поручения (при получении денег на расчетный счет от покупателей),
- номер и дата приходного кассового ордера (при получении наличных денег от покупателей),
- номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП)
Расход
- проставляется номер и дата платежного поручения (при оплате через расчетный счет: поставщику (продавцу), работнику заработной платы, налогов, страховых взносов, услуг банку и т. п.),
- номер и дата расходного кассового ордера (при выплате наличными денежными средствами заработной платы),
- номер и дата квитанции (чека контрольно-кассового аппарата, бланка строгой отчетности, товарного чека) при оплате наличными денежными средствами поставщику (продавцу),
- номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией, или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП)
Внимание! Для целей налогового учета в книгу учета доходов и расходов в расход по материально–производственным запасам (семена, топливо, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.) можно отнести только сумму, которая списана в производство, то есть материально-производственные запасы не только оплачены, но и израсходованы.
Приведу пример того что надо понимать под оплаченными и понесенными расходами, которые документально подтверждены.
Документально подтвердят расход для целей налогового учета следующие документы:
- платежное поручение (или чек контрольно-кассовой машины) оплаты поставщику,
- товарная накладная от поставщика на приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ),
- акт на списание МПЗ в производство.
Для упрощения учета можно составить один акт на списание за месяц по ГСМ и по МПЗ. В акте на списание необходимо указать, какие оплаченные материально-производственные запасы израсходованы в производство.
Акт на списание МПЗ может составляться в произвольной форме, с обязательным наличием необходимых реквизитов: наименование КФХ, номер, дата, составитель документа, его подпись. В акте на списание прописывается наименование МПЗ (семена, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.), количество, стоимость в рублях. Также нужно указать основание для списания, например:
по канц. расходам основание будет «списано в делопроизводство»
по строительным расходам основание будет «текущий ремонт окна помещения фермы» .
Акт на списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) должен подтверждаться данными путевого листа трактора (легкового автомобиля) или работы агрегата. Чек на оплату ГСМ обычно прикрепляют к авансовому отчету.
Материал подготовлен главным экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
